【正文】 行存款 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金稅卡專用設(shè)備全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 貸：管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 問(wèn)題： 一個(gè)分公司的資產(chǎn)移到另一個(gè)分公司（都是龐大下屬分公司，但不屬同一個(gè)稅務(wù)局），其中有打印機(jī)、電腦、公務(wù)車(chē)、輕卡、監(jiān)控、空氣壓縮機(jī)，均為 2023年以后購(gòu)入，除公務(wù)車(chē)未抵稅外均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣我們是走內(nèi)部調(diào)撥還是視同銷售?。? 財(cái)務(wù)部 OA平臺(tái)問(wèn)題匯總 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 資產(chǎn)在同一個(gè)法人下屬的不同分公司之間轉(zhuǎn)移，其本質(zhì)的確不屬于交易行為。 （三）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號(hào)）之規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的壞賬損失，應(yīng)提供以下證據(jù)、資料： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 (一 )企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： 相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明； 屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的 仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)； 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 資產(chǎn)損失 財(cái)稅處理 屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人 的死亡、失蹤證明； 屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明； 屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，即 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目的發(fā)生額，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 五、售后租回業(yè)務(wù)租回資產(chǎn)的稅務(wù)處理 根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （三）融資租入資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)最低租賃付款額的現(xiàn)值，加上初始直接費(fèi)用），借記“固定資產(chǎn)”科目；按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目；按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)的，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入最低租賃付款額。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)和印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。 借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 采用直線法攤銷 “遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”科目余額，對(duì)折舊費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，攤銷年限與租賃期限一致。 各公司應(yīng)根據(jù) 《買(mǎi)賣(mài)合同》、《車(chē)輛交接確認(rèn)函》、《車(chē)輛融資租賃合同》，進(jìn)行如下賬務(wù)處理： （一）結(jié)轉(zhuǎn)出售資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) — 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （二）出售資產(chǎn)，收到款項(xiàng) 售價(jià)大于資產(chǎn)賬面價(jià)值，分錄如下： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 售價(jià)小于資產(chǎn)賬面價(jià)值，分錄如下： 借：銀行存款 遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 貸：固定資產(chǎn)清理 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 售價(jià)等于資產(chǎn)賬面價(jià)值，分錄如下： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 （三）根據(jù)資產(chǎn)的折舊進(jìn)度，采用直線法攤銷“遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”科目余額。如果售后租回形成融資租賃，該差額應(yīng)按“固定資產(chǎn)”的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，在租賃期內(nèi)，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 龐大汽貿(mào)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)部 關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)意見(jiàn) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)新增“遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”科目。無(wú)論是承租人還是出租人，均應(yīng)按照 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —租賃 》 的規(guī)定，將售后租回交易認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃。包括二手車(chē)貸款批準(zhǔn)后，未到賬前，代購(gòu)買(mǎi)方先行給付銷售“二手車(chē)貸款車(chē)輛”的銷售方（以下稱銷售方）所售全部或者部分車(chē)款。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 區(qū)分到底是二手車(chē)經(jīng)紀(jì)還是二手車(chē)經(jīng)銷業(yè)務(wù)的關(guān)鍵，就是看公司是不是給二手車(chē)的購(gòu)車(chē)人墊款，如果公司賬面反映出先付款給二手車(chē)的銷售方，再?gòu)亩周?chē)的購(gòu)貨方收款，就存在被稅務(wù)認(rèn)定為二手車(chē)經(jīng)銷的風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車(chē)業(yè)務(wù) 二手車(chē)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 而二手車(chē)經(jīng)銷業(yè)務(wù)，屬于先購(gòu)入二手車(chē)再對(duì)外銷售二手車(chē)，按照現(xiàn)行稅務(wù)規(guī)定，購(gòu)入二手車(chē)需要取得二手車(chē)發(fā)票，對(duì)外銷售二手車(chē)再重新開(kāi)據(jù)二手車(chē)發(fā)票，這樣公司對(duì)外開(kāi)據(jù)二手車(chē)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照 4%的征收率減半征收增值稅。二者的區(qū)別在于：二手車(chē)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中，我公司既不是二手車(chē)的出售人，也不是二手車(chē)的購(gòu)買(mǎi)人，我們只是為購(gòu)銷雙方達(dá)成購(gòu)銷業(yè)務(wù)提供服務(wù)，并從中收取經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)。 個(gè)人二手車(chē)貸款業(yè)務(wù)，是指具備從事二手車(chē)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)資格的公司，在促成二手車(chē)買(mǎi)賣(mài)的過(guò)程中，利用銀行的消費(fèi)貸款，為購(gòu)車(chē)方提供銀行貸款及辦理車(chē)輛轉(zhuǎn)籍過(guò)戶、投保等相關(guān)手續(xù)并收取經(jīng)紀(jì)費(fèi)的有償服務(wù)活動(dòng)。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 當(dāng)期確認(rèn)延保收入的，須保留證據(jù)，證明后期保修事項(xiàng)發(fā)生時(shí)的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，即收入與成本的匹配關(guān)系。其后發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)，直接計(jì)入成本項(xiàng)目。 將 “延保款 ”做為 “遞延收益 ”，其會(huì)計(jì)處理為： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 收到延?？铐?xiàng) 借：銀行存款 貸：遞延收益 收取延?？铐?xiàng)時(shí)，如果計(jì)提了增值稅銷項(xiàng)稅額，則會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 貸：遞延收益 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 客戶發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞的結(jié)算單據(jù)，會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 如果對(duì)該預(yù)收款項(xiàng)，收取時(shí)即計(jì)提了增值稅，則會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 將收取的 “延?？?”（ “遞延收益 ”科目）余額確認(rèn)為收入，根據(jù)與業(yè)務(wù)核對(duì)無(wú)誤的確認(rèn)憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 借：遞延收益 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 如果對(duì)該保修款項(xiàng)，收取時(shí)即計(jì)提了增值稅，則會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延收益 貸：其他業(yè)務(wù)收入 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 發(fā)生 “延保服務(wù)合同 ”條款約定的終止事項(xiàng)，退款給客戶，會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延收益 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 客戶發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)時(shí)，收取的延?？铐?xiàng)不足沖減的，發(fā)生的支出，直接計(jì)入成本項(xiàng)目。退還后仍有余額的，應(yīng)將剩余款項(xiàng)一次性確認(rèn)為當(dāng)期的收入。保修期終止的當(dāng)月，如 “遞延收益 ”科目尚有余額的，應(yīng)一次性確認(rèn)為當(dāng)期的收入。 各公司在收取客戶交來(lái)的 “延保款 ”，可選擇以下會(huì)計(jì)處理方法： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 (一）將 “延?？?”做為 “遞延收益 ”處理 客戶繳納保修款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入 “遞延收益 ”科目，發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)沖減 “遞延收益 ”科目余額。 收取的延?？铐?xiàng)，可以向客戶開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)延保客戶的相關(guān)信息，每月至少一次。該款項(xiàng)應(yīng)按客戶設(shè)臵核算項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 全部使用積分兌換店內(nèi)服務(wù)或產(chǎn)品： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 部分使用積分，另外收取款項(xiàng)，以折扣形式進(jìn)行處理： 借：銀行存款