51_認(rèn)定好例審計(jì)目標(biāo)-資料下載頁(yè)
2025-03-09 15:01本頁(yè)面
【正文】 施的必要審計(jì)程序 ,而控制測(cè)試則不是 . 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境； 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及種類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 控制測(cè)試 (必要時(shí)和決定測(cè)試時(shí) )； 實(shí)質(zhì)性程序。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 34 第五步： 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 請(qǐng)注意 : 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 35 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 定義 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。 雙方簽字認(rèn)可后，即成為雙方之間在法律上生效的契約，具有法律約束力。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 36 作用 ?可增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 被審計(jì)單位委托人之間的相互了解，尤其使被審計(jì)單位委托人了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需提供的協(xié)助和合作 ?可作為被審計(jì)單位委托人評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù) ?出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù) 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 37 簽約之前應(yīng)做的工作 ?明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 ?初步了解被審計(jì)單位的基本情況 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)勝任能力 ?商定審計(jì)收費(fèi) ?明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作 CPA接受委托： （ 1）考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信； （ 2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源； （ 3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 38 內(nèi)容 ?基本內(nèi)容 ?財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) ?管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ?管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 ?審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 ?執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 39 ?審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式 ?由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) ?管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息 ?管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn) 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 40 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密 ?審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 ?違約責(zé)任 ?解決爭(zhēng)議的方法 ?簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 41 2023年 CPA考試簡(jiǎn)答題 X公司系 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生重大變化， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問(wèn)題。 要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答： （ 1）在重新簽證業(yè)務(wù)約定書(shū)前， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否繼續(xù)接受委托？ （ 2）在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以反映提供審計(jì)服務(wù)的價(jià)值？ 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 42 答案： (1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的是：評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力；評(píng)價(jià)獨(dú)立性；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)客戶(hù)是否有不誠(chéng)信行為。 (2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的是：專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能；所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 演講完畢，謝謝觀(guān)看！
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