【正文】 售金額一起開發(fā)票，有人認(rèn)為， B2C企業(yè)提供的快遞服務(wù)不是由自身提供而是由快遞公司提供，因此不能單獨(dú)開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 — 快遞費(fèi)發(fā)票開具 （二）銷售賬務(wù)管理流程 — 快遞費(fèi)發(fā)票開具 實(shí)踐中， B2C企業(yè)一般按系統(tǒng)發(fā)票確認(rèn)收入申報增值稅，根據(jù)消費(fèi)者的要求打印紙質(zhì)發(fā)票，如果客戶沒有需要就不必單獨(dú)開具發(fā)票，因此為了和會計核算保持一致， B2C企業(yè)應(yīng)將其額外收取的快遞費(fèi)和銷售收入一起開具發(fā)票。 （二）銷售賬務(wù)管理流程 B2C企業(yè)通過網(wǎng)上銷售自己的產(chǎn)品，由于顧客缺乏實(shí)體店的體驗，收到商品后容易出現(xiàn)不符合自己要求的情況，導(dǎo)致一定量的退換貨情況發(fā)生。如果 B2C企業(yè)承諾客戶可以無條件退換貨，那么客戶就可能通過快遞公司將貨物退還企業(yè)，這時，企業(yè)便無法取得抬頭為本企業(yè)的快遞發(fā)票，且還需將快遞費(fèi)補(bǔ)償給消費(fèi)者。在這種情況下， B2C企業(yè)該如何處理快遞費(fèi)？ — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 比較大的 B2C企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)驗來估算退換貨概率，考慮是否需要將之計提預(yù)計負(fù)債；如果確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，那么同時需要計入銷售費(fèi)用中。會計分錄為： ①期末計提時， 借：銷售費(fèi)用 貸：預(yù)計負(fù)債 ②實(shí)際發(fā)生退換貨快遞費(fèi)時， 借：預(yù)計負(fù)債 貸：銀行存款。 對于剛成立的企業(yè)或者是不太規(guī)范的中小 B2C企業(yè)來說，可以簡化處理，在實(shí)際發(fā)生退換貨快遞費(fèi)時，做以下會計分錄： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 B2C企業(yè)如果沒有取得合適的運(yùn)輸發(fā)票，可以無票入賬，到年底時再進(jìn)行納稅調(diào)整。也可以要求客戶在退換貨時必須將快遞公司的發(fā)票隨同貨物一并寄送，如果是這樣的話， B2C企業(yè)將可以把這部分運(yùn)輸費(fèi)用在稅前列支到銷售費(fèi)用中去。 但是，這樣可能會導(dǎo)致客戶和快遞公司發(fā)生 “ 共謀 ” 現(xiàn)象，客戶可能會讓快遞公司多提供運(yùn)輸發(fā)票，這時對于 B2C企業(yè)來說，其運(yùn)輸費(fèi)用必然迅速增加，甚至無法控制。不過，一般情況下快遞費(fèi)用金額相對比較小，企業(yè)從整體上可以調(diào)整和控制。 （二）銷售賬務(wù)管理流程 對 B2C企業(yè)來說，快遞費(fèi)用應(yīng)該并入主營業(yè)務(wù)收入核算，但從管理會計角度講，將運(yùn)費(fèi)并入產(chǎn)品銷售收入核算，間接提高了 B2C企業(yè)商品的銷售價格，而向快遞公司結(jié)算支付的快遞費(fèi)用實(shí)際上在銷售費(fèi)用核算，顯然，將快遞費(fèi)用直接并入主營業(yè)務(wù)收入核算不恰當(dāng)。再者，單個產(chǎn)品的毛利率會隨著客戶運(yùn)費(fèi)的多少而變化，不利于進(jìn)行產(chǎn)品管理。那么，如何解決這一問題呢？ — 運(yùn)輸費(fèi)對毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 為了解決核算企業(yè)毛利率問題，財務(wù)人員在核算運(yùn)輸費(fèi)用時可在主營業(yè)務(wù)收入中設(shè)置 “ 快遞費(fèi) ” 明細(xì)賬來單獨(dú)核算運(yùn)輸費(fèi)，從而與產(chǎn)品的核算相區(qū)別。這樣，在分析企業(yè)毛利率時可以通過 “ 主營業(yè)務(wù)收入 —— 快遞費(fèi) ” 找到運(yùn)輸費(fèi)的發(fā)生額，從而就可以通過主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬來剔除快遞費(fèi)對企業(yè)毛利率的直接影響。 — 運(yùn)輸費(fèi)對毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 銷售時不考慮增值稅的情況下的會計處理為： 借：銀行存款或現(xiàn)金 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 售價 185 主營業(yè)務(wù)收入 —— 快遞費(fèi) 15 — 運(yùn)輸費(fèi)對毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 根據(jù) 《 關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財稅［ 2023］ 106號）的規(guī)定，銷售時考慮增值稅情況下的會計處理為： ①當(dāng)快遞公司為小規(guī)模納稅人時的增值稅稅率為 3%， 借：銷售費(fèi)用 ， 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ； 貸：銀行存款 10 ②當(dāng)快遞公司為一般納稅人時的增值稅稅率為 6%（收派服務(wù)采用 6%稅率）， 借：銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 10 — 運(yùn)輸費(fèi)對毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 目前企業(yè)的電商業(yè)務(wù)，都普遍存在刷單現(xiàn)象（刷單，就是自己購買自己的產(chǎn)品，以達(dá)到提高店鋪排名、店鋪好評等目的）。刷單帶來的財務(wù)上的影響主要有銷售收入的增加、刷單費(fèi)用的支出。下面以京東的刷單方式，請大家來說說該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。 — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 京東刷單的主要流程為： A、企業(yè)用親友的個人賬號在京東上買自己的產(chǎn)品， B、個人收到刷單購買的產(chǎn)品，以及京東開具的發(fā)票，個人支付貨款給京東送貨人員， C、個人將產(chǎn)品返還給企業(yè)，企業(yè)將貨款以現(xiàn)金形式支付給該個人； D、月末，企業(yè)和京東結(jié)算，企業(yè)開具銷售發(fā)票給京東（發(fā)票中包含刷單的總金額），京東將貨款支付到企業(yè)賬戶。 E、企業(yè)刷單行為，京東是不知道的，也不能讓京東知道 — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 — 刷單 總結(jié)為： 貨物流： 企業(yè)出庫到京東倉庫 個人購買時，京東發(fā)貨至個人 個人收到產(chǎn)品，并返還給企業(yè)； （即：企業(yè) 京東 個人 企業(yè)） ； 資金流 企業(yè)以現(xiàn)金形式，將貨款給個人 個人在京東上購買產(chǎn)品，并支付貨款給京東 月末企業(yè)與京東結(jié)算，京東將貨款支付給企業(yè)。即：（企業(yè) 個人 京東 企業(yè)） （二）銷售賬務(wù)管理流程 刷單時，企業(yè)是以現(xiàn)金方式支付的貨款的，支付的現(xiàn)金該如何做賬？ 刷單回來的產(chǎn)品，該如何處理？做入庫嗎？如果做入庫，是作為什么方式、原因入庫？ 月末，京東開具的發(fā)票是包括刷單金額的，那么刷單產(chǎn)生的收入，該如何處理？（注：企業(yè)刷單，沒有提高收入這個目的。） 如果做收入，那么是虛假收入，刷單回來的產(chǎn)品該如何處理？不能又確認(rèn)收入，產(chǎn)品又重新入庫吧？如果不入庫，產(chǎn)品又怎么處理？ 如果不做收入，那發(fā)票金額又包含了刷單的金額，確認(rèn)收入的金額和發(fā)票金額不一致，該如何做賬？ — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 刷單回來的商品屬于無發(fā)票購進(jìn)。因為京東開具的發(fā)票是給個人，個人將商品退給（銷售）你們，是不可能有正式發(fā)票，當(dāng)然個人更不可能有增值稅專用發(fā)票。無發(fā)票購進(jìn)，第一不能抵扣進(jìn)項稅額，第二不能在所得稅稅前扣除成本。 你們再次銷售給京東，必須按商品數(shù)量開具全額發(fā)票，必須按銷售給京東的銷售額申報納稅。一個商品可能在刷單后就會申報幾次銷售額（根據(jù)你們刷單的情況定） — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 刷單其實(shí)不出庫，只是為了增加銷量，那么此筆業(yè)務(wù)就不能當(dāng)銷售。 這個月刷單 5000元，已經(jīng)付給刷單者 3000元，另外 2023元未付。 借：銀行存款 支付寶 5000 貸：其他應(yīng)付款 刷單者 5000 已付： 借：其他應(yīng)付款 刷單者 3000 貸：銀行存款 3000 此時其他應(yīng)付款 刷單者，賬上有 2023元。 — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 作為退貨處理： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi) /增值稅 /銷項稅額 17 現(xiàn)金或銀行存款 117 — 刷單 未完待續(xù) 推薦兩本工具書 謝謝大家！ 感謝您的觀看！ 演講完畢，謝謝觀看！