電商企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程圖(ppt97頁(yè))-資料下載頁(yè)
2025-03-08 10:47本頁(yè)面
【正文】 售金額一起開(kāi)發(fā)票，有人認(rèn)為， B2C企業(yè)提供的快遞服務(wù)不是由自身提供而是由快遞公司提供，因此不能單獨(dú)開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 — 快遞費(fèi)發(fā)票開(kāi)具 （二）銷售賬務(wù)管理流程 — 快遞費(fèi)發(fā)票開(kāi)具 實(shí)踐中， B2C企業(yè)一般按系統(tǒng)發(fā)票確認(rèn)收入申報(bào)增值稅，根據(jù)消費(fèi)者的要求打印紙質(zhì)發(fā)票，如果客戶沒(méi)有需要就不必單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票，因此為了和會(huì)計(jì)核算保持一致， B2C企業(yè)應(yīng)將其額外收取的快遞費(fèi)和銷售收入一起開(kāi)具發(fā)票。 （二）銷售賬務(wù)管理流程 B2C企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上銷售自己的產(chǎn)品，由于顧客缺乏實(shí)體店的體驗(yàn)，收到商品后容易出現(xiàn)不符合自己要求的情況，導(dǎo)致一定量的退換貨情況發(fā)生。如果 B2C企業(yè)承諾客戶可以無(wú)條件退換貨，那么客戶就可能通過(guò)快遞公司將貨物退還企業(yè)，這時(shí)，企業(yè)便無(wú)法取得抬頭為本企業(yè)的快遞發(fā)票，且還需將快遞費(fèi)補(bǔ)償給消費(fèi)者。在這種情況下， B2C企業(yè)該如何處理快遞費(fèi)？ — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 比較大的 B2C企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)估算退換貨概率，考慮是否需要將之計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債；如果確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，那么同時(shí)需要計(jì)入銷售費(fèi)用中。會(huì)計(jì)分錄為： ①期末計(jì)提時(shí)， 借：銷售費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ②實(shí)際發(fā)生退換貨快遞費(fèi)時(shí)， 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款。 對(duì)于剛成立的企業(yè)或者是不太規(guī)范的中小 B2C企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以簡(jiǎn)化處理，在實(shí)際發(fā)生退換貨快遞費(fèi)時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 B2C企業(yè)如果沒(méi)有取得合適的運(yùn)輸發(fā)票，可以無(wú)票入賬，到年底時(shí)再進(jìn)行納稅調(diào)整。也可以要求客戶在退換貨時(shí)必須將快遞公司的發(fā)票隨同貨物一并寄送，如果是這樣的話， B2C企業(yè)將可以把這部分運(yùn)輸費(fèi)用在稅前列支到銷售費(fèi)用中去。 但是，這樣可能會(huì)導(dǎo)致客戶和快遞公司發(fā)生 “ 共謀 ” 現(xiàn)象，客戶可能會(huì)讓快遞公司多提供運(yùn)輸發(fā)票，這時(shí)對(duì)于 B2C企業(yè)來(lái)說(shuō)，其運(yùn)輸費(fèi)用必然迅速增加，甚至無(wú)法控制。不過(guò)，一般情況下快遞費(fèi)用金額相對(duì)比較小，企業(yè)從整體上可以調(diào)整和控制。 （二）銷售賬務(wù)管理流程 對(duì) B2C企業(yè)來(lái)說(shuō)，快遞費(fèi)用應(yīng)該并入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算，但從管理會(huì)計(jì)角度講，將運(yùn)費(fèi)并入產(chǎn)品銷售收入核算，間接提高了 B2C企業(yè)商品的銷售價(jià)格，而向快遞公司結(jié)算支付的快遞費(fèi)用實(shí)際上在銷售費(fèi)用核算，顯然，將快遞費(fèi)用直接并入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算不恰當(dāng)。再者，單個(gè)產(chǎn)品的毛利率會(huì)隨著客戶運(yùn)費(fèi)的多少而變化，不利于進(jìn)行產(chǎn)品管理。那么，如何解決這一問(wèn)題呢？ — 運(yùn)輸費(fèi)對(duì)毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 為了解決核算企業(yè)毛利率問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員在核算運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)可在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中設(shè)置 “ 快遞費(fèi) ” 明細(xì)賬來(lái)單獨(dú)核算運(yùn)輸費(fèi)，從而與產(chǎn)品的核算相區(qū)別。這樣，在分析企業(yè)毛利率時(shí)可以通過(guò) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 快遞費(fèi) ” 找到運(yùn)輸費(fèi)的發(fā)生額，從而就可以通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬來(lái)剔除快遞費(fèi)對(duì)企業(yè)毛利率的直接影響。 — 運(yùn)輸費(fèi)對(duì)毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 銷售時(shí)不考慮增值稅的情況下的會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款或現(xiàn)金 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 售價(jià) 185 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 快遞費(fèi) 15 — 運(yùn)輸費(fèi)對(duì)毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 根據(jù) 《 關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅［ 2023］ 106號(hào)）的規(guī)定，銷售時(shí)考慮增值稅情況下的會(huì)計(jì)處理為： ①當(dāng)快遞公司為小規(guī)模納稅人時(shí)的增值稅稅率為 3%， 借：銷售費(fèi)用 ， 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ； 貸：銀行存款 10 ②當(dāng)快遞公司為一般納稅人時(shí)的增值稅稅率為 6%（收派服務(wù)采用 6%稅率）， 借：銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 10 — 運(yùn)輸費(fèi)對(duì)毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 目前企業(yè)的電商業(yè)務(wù)，都普遍存在刷單現(xiàn)象（刷單，就是自己購(gòu)買(mǎi)自己的產(chǎn)品，以達(dá)到提高店鋪排名、店鋪好評(píng)等目的）。刷單帶來(lái)的財(cái)務(wù)上的影響主要有銷售收入的增加、刷單費(fèi)用的支出。下面以京東的刷單方式，請(qǐng)大家來(lái)說(shuō)說(shuō)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。 — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 京東刷單的主要流程為： A、企業(yè)用親友的個(gè)人賬號(hào)在京東上買(mǎi)自己的產(chǎn)品， B、個(gè)人收到刷單購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品，以及京東開(kāi)具的發(fā)票，個(gè)人支付貨款給京東送貨人員， C、個(gè)人將產(chǎn)品返還給企業(yè)，企業(yè)將貨款以現(xiàn)金形式支付給該個(gè)人； D、月末，企業(yè)和京東結(jié)算，企業(yè)開(kāi)具銷售發(fā)票給京東（發(fā)票中包含刷單的總金額），京東將貨款支付到企業(yè)賬戶。 E、企業(yè)刷單行為，京東是不知道的，也不能讓京東知道 — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 — 刷單 總結(jié)為： 貨物流： 企業(yè)出庫(kù)到京東倉(cāng)庫(kù) 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)時(shí)，京東發(fā)貨至個(gè)人 個(gè)人收到產(chǎn)品，并返還給企業(yè)； （即：企業(yè) 京東 個(gè)人 企業(yè)） ； 資金流 企業(yè)以現(xiàn)金形式，將貨款給個(gè)人 個(gè)人在京東上購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，并支付貨款給京東 月末企業(yè)與京東結(jié)算，京東將貨款支付給企業(yè)。即：（企業(yè) 個(gè)人 京東 企業(yè)） （二）銷售賬務(wù)管理流程 刷單時(shí)，企業(yè)是以現(xiàn)金方式支付的貨款的，支付的現(xiàn)金該如何做賬？ 刷單回來(lái)的產(chǎn)品，該如何處理？做入庫(kù)嗎？如果做入庫(kù)，是作為什么方式、原因入庫(kù)？ 月末，京東開(kāi)具的發(fā)票是包括刷單金額的，那么刷單產(chǎn)生的收入，該如何處理？（注：企業(yè)刷單，沒(méi)有提高收入這個(gè)目的。） 如果做收入，那么是虛假收入，刷單回來(lái)的產(chǎn)品該如何處理？不能又確認(rèn)收入，產(chǎn)品又重新入庫(kù)吧？如果不入庫(kù)，產(chǎn)品又怎么處理？ 如果不做收入，那發(fā)票金額又包含了刷單的金額，確認(rèn)收入的金額和發(fā)票金額不一致，該如何做賬？ — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 刷單回來(lái)的商品屬于無(wú)發(fā)票購(gòu)進(jìn)。因?yàn)榫〇|開(kāi)具的發(fā)票是給個(gè)人，個(gè)人將商品退給（銷售）你們，是不可能有正式發(fā)票，當(dāng)然個(gè)人更不可能有增值稅專用發(fā)票。無(wú)發(fā)票購(gòu)進(jìn)，第一不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，第二不能在所得稅稅前扣除成本。 你們?cè)俅武N售給京東，必須按商品數(shù)量開(kāi)具全額發(fā)票，必須按銷售給京東的銷售額申報(bào)納稅。一個(gè)商品可能在刷單后就會(huì)申報(bào)幾次銷售額（根據(jù)你們刷單的情況定） — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 刷單其實(shí)不出庫(kù)，只是為了增加銷量，那么此筆業(yè)務(wù)就不能當(dāng)銷售。 這個(gè)月刷單 5000元，已經(jīng)付給刷單者 3000元，另外 2023元未付。 借：銀行存款 支付寶 5000 貸：其他應(yīng)付款 刷單者 5000 已付： 借：其他應(yīng)付款 刷單者 3000 貸：銀行存款 3000 此時(shí)其他應(yīng)付款 刷單者，賬上有 2023元。 — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 作為退貨處理： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi) /增值稅 /銷項(xiàng)稅額 17 現(xiàn)金或銀行存款 117 — 刷單 未完待續(xù) 推薦兩本工具書(shū) 謝謝大家！ 感謝您的觀看！ 演講完畢，謝謝觀看！
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