【正文】 借：銀行存款 支付寶 5000 貸：其他應(yīng)付款 刷單者 5000 已付： 借：其他應(yīng)付款 刷單者 3000 貸：銀行存款 3000 此時其他應(yīng)付款 刷單者，賬上有 2023元。一個商品可能在刷單后就會申報(bào)幾次銷售額（根據(jù)你們刷單的情況定） — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 刷單其實(shí)不出庫，只是為了增加銷量，那么此筆業(yè)務(wù)就不能當(dāng)銷售。無發(fā)票購進(jìn)，第一不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，第二不能在所得稅稅前扣除成本。） 如果做收入，那么是虛假收入，刷單回來的產(chǎn)品該如何處理？不能又確認(rèn)收入，產(chǎn)品又重新入庫吧？如果不入庫，產(chǎn)品又怎么處理？ 如果不做收入，那發(fā)票金額又包含了刷單的金額，確認(rèn)收入的金額和發(fā)票金額不一致，該如何做賬？ — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 刷單回來的商品屬于無發(fā)票購進(jìn)。 E、企業(yè)刷單行為，京東是不知道的，也不能讓京東知道 — 刷單 （二）銷售賬務(wù)管理流程 — 刷單 總結(jié)為： 貨物流： 企業(yè)出庫到京東倉庫 個人購買時，京東發(fā)貨至個人 個人收到產(chǎn)品，并返還給企業(yè)； （即：企業(yè) 京東 個人 企業(yè)） ； 資金流 企業(yè)以現(xiàn)金形式，將貨款給個人 個人在京東上購買產(chǎn)品，并支付貨款給京東 月末企業(yè)與京東結(jié)算，京東將貨款支付給企業(yè)。下面以京東的刷單方式，請大家來說說該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。 — 運(yùn)輸費(fèi)對毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 銷售時不考慮增值稅的情況下的會計(jì)處理為： 借：銀行存款或現(xiàn)金 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 售價 185 主營業(yè)務(wù)收入 —— 快遞費(fèi) 15 — 運(yùn)輸費(fèi)對毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 根據(jù) 《 關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅［ 2023］ 106號）的規(guī)定，銷售時考慮增值稅情況下的會計(jì)處理為： ①當(dāng)快遞公司為小規(guī)模納稅人時的增值稅稅率為 3%， 借：銷售費(fèi)用 ， 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ； 貸：銀行存款 10 ②當(dāng)快遞公司為一般納稅人時的增值稅稅率為 6%（收派服務(wù)采用 6%稅率）， 借：銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 10 — 運(yùn)輸費(fèi)對毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 目前企業(yè)的電商業(yè)務(wù)，都普遍存在刷單現(xiàn)象（刷單，就是自己購買自己的產(chǎn)品，以達(dá)到提高店鋪排名、店鋪好評等目的）。那么，如何解決這一問題呢？ — 運(yùn)輸費(fèi)對毛利率的影響 （二）銷售賬務(wù)管理流程 為了解決核算企業(yè)毛利率問題，財(cái)務(wù)人員在核算運(yùn)輸費(fèi)用時可在主營業(yè)務(wù)收入中設(shè)置 “ 快遞費(fèi) ” 明細(xì)賬來單獨(dú)核算運(yùn)輸費(fèi)，從而與產(chǎn)品的核算相區(qū)別。 （二）銷售賬務(wù)管理流程 對 B2C企業(yè)來說，快遞費(fèi)用應(yīng)該并入主營業(yè)務(wù)收入核算，但從管理會計(jì)角度講，將運(yùn)費(fèi)并入產(chǎn)品銷售收入核算，間接提高了 B2C企業(yè)商品的銷售價格，而向快遞公司結(jié)算支付的快遞費(fèi)用實(shí)際上在銷售費(fèi)用核算，顯然，將快遞費(fèi)用直接并入主營業(yè)務(wù)收入核算不恰當(dāng)。 但是，這樣可能會導(dǎo)致客戶和快遞公司發(fā)生 “ 共謀 ” 現(xiàn)象，客戶可能會讓快遞公司多提供運(yùn)輸發(fā)票，這時對于 B2C企業(yè)來說，其運(yùn)輸費(fèi)用必然迅速增加，甚至無法控制。 對于剛成立的企業(yè)或者是不太規(guī)范的中小 B2C企業(yè)來說，可以簡化處理，在實(shí)際發(fā)生退換貨快遞費(fèi)時，做以下會計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 B2C企業(yè)如果沒有取得合適的運(yùn)輸發(fā)票，可以無票入賬，到年底時再進(jìn)行納稅調(diào)整。在這種情況下， B2C企業(yè)該如何處理快遞費(fèi)？ — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 比較大的 B2C企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來估算退換貨概率，考慮是否需要將之計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債；如果確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，那么同時需要計(jì)入銷售費(fèi)用中。 （二）銷售賬務(wù)管理流程 B2C企業(yè)通過網(wǎng)上銷售自己的產(chǎn)品，由于顧客缺乏實(shí)體店的體驗(yàn)，收到商品后容易出現(xiàn)不符合自己要求的情況，導(dǎo)致一定量的退換貨情況發(fā)生。至于 B2C企業(yè)收取的快遞費(fèi)是單獨(dú)開發(fā)票還是和產(chǎn)品銷售金額一起開發(fā)票，有人認(rèn)為， B2C企業(yè)提供的快遞服務(wù)不是由自身提供而是由快遞公司提供，因此不能單獨(dú)開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 — 快遞費(fèi)用的處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 因此，上例中快遞費(fèi)差額的會計(jì)處理應(yīng)為： ①銷售時，不考慮增值稅的情況下， 借：銀行存款或現(xiàn)金 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 ②與快遞公司結(jié)算快遞費(fèi)時， 借：銷售費(fèi)用 10 貸：銀行存款 10 如果 B2C企業(yè)沒有單獨(dú)收取快遞費(fèi)，而自己承擔(dān)快遞費(fèi)用，那么就更簡單了，向快遞公司支付多少快遞費(fèi)就確認(rèn)多少銷售費(fèi)用。 — 快遞費(fèi)用的處理 （二）銷售賬務(wù)管理流程 根據(jù)收入確認(rèn)的一個條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方之后才能確認(rèn)銷售收入，對 B2C企業(yè)來說，只有通過快遞商品才能將商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，如果沒有快遞服務(wù)，消費(fèi)者沒有收到商品就不能確認(rèn)收入了。有人認(rèn)為這種做法不妥。 — 贈送積分 （二）銷售賬務(wù)管理流程 某家電天貓賣家所售某熱水器價格為 1000元，贈送 10000積分(折合 100元 )。 — 贈送積分 （二）銷售賬務(wù)管理流程 只要在“天貓”購買商品便會獲得與購買價款成一定比例的積分，該比例主要取決于商品價款、商家的盈利期望以及促銷愿望等因素，也不要求買家將積分專門用于購買自身商品，因此，賣家贈送時可以將其作為一種促銷手段，作為商家在“天貓”進(jìn)行銷售的固定費(fèi)用，該費(fèi)用與售價成正比例。 — 贈送積分 （二）銷售賬務(wù)管理流程 財(cái)政部 《 關(guān)于做好執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè) 2023年年報(bào)工作的通知 》(財(cái)會函 [2023]60號 )規(guī)定，企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進(jìn)行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。 由于買家在積分后續(xù)使用中的任意性，在實(shí)務(wù)操作中，積分具體分為 支付積分 與 消費(fèi)積分 兩類， 支付積分 是指商家向買家贈送積分時，同時要將積分所折算的等額金額劃轉(zhuǎn)至“天貓”積分賬戶，即商家收到的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)為貨款與運(yùn)費(fèi)之和扣除所贈積分對等金額之后的差額 。 總體來講，若不考慮成本因素，上述單筆銷售業(yè)務(wù)的第二種處理方法所確認(rèn)的最終損益為 ()，與第一種方法確認(rèn)的最終損益相差 ，但所計(jì)算的增值稅將增加 ()，兩種處理方式對現(xiàn)金流并沒有影響 。 ②對贈送優(yōu)惠券做預(yù)計(jì)負(fù)債處理，以后收回沖減預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 000 借：銀行存款 330 預(yù)計(jì)負(fù)債 20 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) /應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )。 — 贈券優(yōu)惠券 （二）銷售賬務(wù)管理流程 會計(jì)處理如下： ①不對贈送優(yōu)惠券行為進(jìn)行會計(jì)處理， 借：銀行存款 330。