【正文】 ，對(duì)工人工資計(jì)算并繳納 個(gè)人所得稅。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 79 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 80 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 客戶未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過(guò)衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對(duì)應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 存貨退庫(kù)應(yīng)及時(shí)做帳務(wù)處理 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒(méi)有對(duì)原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估 入帳。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)暫估入帳。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 83 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 材料退庫(kù)應(yīng)及時(shí)作帳務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)紙漿退庫(kù)沒(méi)有及時(shí)編制材料退庫(kù)單并進(jìn)行帳務(wù)處理， 以導(dǎo)致材料盤點(diǎn)出現(xiàn)差異。 影響： 材料退庫(kù)不及時(shí)入帳， 將不能準(zhǔn)確核算成本和存貨， 從而影 響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)材料退庫(kù)應(yīng)及時(shí)編制材料退庫(kù)單并進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒(méi)有全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，與公司規(guī)模的快速增長(zhǎng)不 相適應(yīng)。 影響： 全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，將可以提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率， 更進(jìn)一步促進(jìn)貴公司的發(fā)展。 建議： 貴公司盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 85 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 固定資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 86 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)： 1）對(duì)于達(dá)到使用狀態(tài)和在使用的工程項(xiàng)目，因未取得決算報(bào)告（如新 130噸鍋爐和 2500萬(wàn)千萬(wàn)機(jī)組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項(xiàng)目， 沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算 ； 2）對(duì)于計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的調(diào)試費(fèi)用亦沒(méi)有進(jìn)行攤銷； 3）對(duì)于已開(kāi)工的工程項(xiàng)目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核算 影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)報(bào)表的正確編制， 同時(shí)亦不利于管理層對(duì)固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。 建議： 我們建議， 盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時(shí)入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時(shí)，應(yīng) 將 已動(dòng)工的工程項(xiàng)目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 87 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 固定資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報(bào)廢，但未進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。 影響： 財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實(shí)反映公司的 盈利。 建議：對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時(shí)暫 估入帳。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 89 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們了解到， 8月份 130噸鍋爐發(fā)生故障，進(jìn)行了一次大 修，公司解釋系部分設(shè)備不配套進(jìn)行了更換，公司將發(fā)生的修 理費(fèi)計(jì)入待攤按一年期平均攤銷。 影響：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定》，該修理費(fèi)用應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)期損 益。貴公司在跨越不同會(huì)計(jì)期間進(jìn)行攤銷，不能準(zhǔn)確核算本年 度及下年度利潤(rùn)。 建議：我們建議，應(yīng)將該大修理費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 90 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 91 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定，對(duì)暫估入帳的固定資產(chǎn)，直接貸計(jì)在建工程，并導(dǎo)致 在建工程余額為貸方。 影響： 不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)而影 響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議： 我們建議，貴公司對(duì)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行在建工 程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時(shí)暫 估入帳。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 93 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)原材料并沒(méi)有嚴(yán)格采用加權(quán)平均法計(jì)算，這與貴公司 的財(cái)務(wù)制度不符。 影響： 原材料成本計(jì)算不當(dāng)， 將導(dǎo)致存貨和銷售成本不能準(zhǔn)確計(jì)量， 進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算原材料成本。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對(duì)帳 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)計(jì)入在建工程的工程物資和用料并沒(méi)有設(shè)立明細(xì)帳來(lái) 分類記錄。 影響： 工程物資和用料將難以結(jié)轉(zhuǎn)至具體的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。 建議： 貴公司對(duì)轉(zhuǎn)入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 96 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒(méi)有對(duì)已入庫(kù)未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估 入帳。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應(yīng)付帳 款，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)已入庫(kù)未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時(shí)暫估入帳。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 97 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對(duì)帳 發(fā)現(xiàn)： 地板廠車間貼面板耗用記錄與物管發(fā)出材料記錄不相符，經(jīng)了 解，車間與物管沒(méi)有定期對(duì)帳。 影響： 生產(chǎn)耗用和材料收發(fā)記錄可能存在的錯(cuò)誤，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)， 進(jìn)而影響成本核算。 建議： 我們建議，地板廠車間應(yīng)與物管定期對(duì)帳，存在的差異應(yīng)及時(shí) 跟進(jìn)和調(diào)整。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 98