【正文】 的規(guī)定，對工人工資計算并繳納 個人所得稅。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 79 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 應按集團政策對應收款項計提壞帳準備 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 80 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責任公司 ? 應按集團政策對應收款項計提壞帳準備 發(fā)現(xiàn)： 客戶未對應收帳款及其他應收款根據(jù)集團政策計提壞帳準備。 影響：未對應收帳款及其他應收款計提壞帳準備，將不能通過衡量應 收項目的可回收性以反映應收帳款及其他應收款的真實價值。 建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應收帳款 及其他應收款計提壞帳準備。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 原材料應及時暫估入帳 ? 存貨退庫應及時做帳務處理 ? 應盡快實施會計電算化 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 ? 原材料應及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進行暫估 入帳。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產和負債，從 而影響財務報表的真實和公允。 建議： 貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 83 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 ? 材料退庫應及時作帳務處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進行帳務處理， 以導致材料盤點出現(xiàn)差異。 影響： 材料退庫不及時入帳， 將不能準確核算成本和存貨， 從而影 響財務報表的真實和公允。 建議： 貴公司應對材料退庫應及時編制材料退庫單并進行帳務處理。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 ? 應盡快實施會計電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應。 影響： 全面實施會計電算化，將可以提高財務工作的準確性和效率， 更進一步促進貴公司的發(fā)展。 建議： 貴公司盡快實施會計電算化。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 85 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 在建工程 的帳務應規(guī)范處理 ? 固定資產報廢的帳務應規(guī)范處理 ? 存貨應暫估入帳 ? 大修理費用的帳務應規(guī)范處理 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 86 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司 ? 在建工程 的帳務應規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經審計我們發(fā)現(xiàn)： 1）對于達到使用狀態(tài)和在使用的工程項目，因未取得決算報告（如新 130噸鍋爐和 2500萬千萬機組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項目， 沒有及時轉入固定資產核算 ； 2）對于計入長期待攤費用的調試費用亦沒有進行攤銷； 3）對于已開工的工程項目，在支付工程款后借記預付帳款，在收到發(fā) 票后方轉入在建工程核算 影響：該帳務處理的方法不符合有關法規(guī)的規(guī)定，進而影響會計報表的正確編制， 同時亦不利于管理層對固定資產情況進行管理。 建議： 我們建議， 盡早取得相關發(fā)票并及時入帳，記提相應的折舊；同時，應 將 已動工的工程項目預付帳款轉入在建工程核算。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 87 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司 ? 固定資產報廢的帳務應規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產進行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產報廢，但未進行相應帳務處理。 影響： 財務報表不能真實反映公司資產狀況，也不能真實反映公司的 盈利。 建議：對于固定資產的處置，應及時進行帳務處理。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司 ? 存貨應暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。 影響： 原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應付帳款，從而使財務報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產 和負債。 建議： 我們建議，貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 89 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司 ? 大修理費用的帳務應規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經審計我們了解到， 8月份 130噸鍋爐發(fā)生故障，進行了一次大 修，公司解釋系部分設備不配套進行了更換，公司將發(fā)生的修 理費計入待攤按一年期平均攤銷。 影響：根據(jù)《企業(yè)會計制度規(guī)定》，該修理費用應一次性計入當期損 益。貴公司在跨越不同會計期間進行攤銷，不能準確核算本年 度及下年度利潤。 建議：我們建議，應將該大修理費用一次性計入當期損益。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 90 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產 的帳務應規(guī)范處理 ? 原材料和運費應及時暫估入帳 ? 原材料成本應嚴格按照加權平均法計算 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 91 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責任公司 ? 在建工程和固定資產 的帳務應規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對在建工程和固定資產的帳務處理不符合企業(yè)會計制度 的規(guī)定，對暫估入帳的固定資產，直接貸計在建工程，并導致 在建工程余額為貸方。 影響： 不合規(guī)的帳務處理，將不能正確記錄企業(yè)資產和負債，進而影 響財務報表的真實和公允。 建議： 我們建議，貴公司對嚴格按照企業(yè)會計制度的規(guī)定進行在建工 程和固定資產的帳務處理。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責任公司 ? 原材料和運費應及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。 影響： 原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應付帳款，從而使財務報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產 和負債。 建議： 我們建議，貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 93 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責任公司 ? 原材料成本應嚴格按照加權平均法計算 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對原材料并沒有嚴格采用加權平均法計算，這與貴公司 的財務制度不符。 影響： 原材料成本計算不當， 將導致存貨和銷售成本不能準確計量， 進而影響財務報表的真實和公允。 建議： 我們建議，貴公司應嚴格按照加權平均法計算原材料成本。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產帳務應規(guī)范處理 ? 原材料應及時暫估入帳 ? 地板廠車間應與物管定期對帳 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責任公司 ? 在建工程和固定資產帳務應規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對計入在建工程的工程物資和用料并沒有設立明細帳來 分類記錄。 影響： 工程物資和用料將難以結轉至具體的固定資產項目。 建議： 貴公司對轉入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 96 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責任公司 ? 原材料應及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已入庫未收發(fā)票的原材料進行暫估 入帳。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應付帳 款，從而使財務報表不能真實公允的反映企業(yè)的資產和負債。 建議： 貴公司應對已入庫未收發(fā)票的原材料和運費及時暫估入帳。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 97 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責任公司 ? 地板廠車間應與物管定期對帳 發(fā)現(xiàn)： 地板廠車間貼面板耗用記錄與物管發(fā)出材料記錄不相符，經了 解，車間與物管沒有定期對帳。 影響： 生產耗用和材料收發(fā)記錄可能存在的錯誤，將不能及時發(fā)現(xiàn)， 進而影響成本核算。 建議： 我們建議，地板廠車間應與物管定期對帳，存在的差異應及時 跟進和調整。 公司簡介 經營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 98