【正文】 題： ? 董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管 ? 應(yīng)建立重大投資項目的決策機制 ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 ? 對外擔保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控 ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴格管理 ? 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策 ? 集團應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 ? 對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴格管理 ? 子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳 ? 借款合同應(yīng)妥善管理 ? 財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 36 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管 子公司不及時向母公司匯報重大事項 發(fā)現(xiàn)：公司對部分子公司存在控制不力的情況，如： ? 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責任公司不愿且未及時編制和提供財 務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料； ? 襄樊晨鳴沒有及時上報該公司 2023年度停產(chǎn)事件； ? 晨鳴熱電自行從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公 司上報。公司董事及審計師各自的責任已經(jīng)在我們的審計業(yè)務(wù)約定書中闡明。 ? 在全國各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。 ? 關(guān)聯(lián)交易 －及時提供有關(guān)法律資料 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露 ? 其他 如對“晨鳴”商標權(quán)的保護事宜 34 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 資金管理及財務(wù)風險的控制（續(xù)） ? 與中介機構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 會計師 及時將重大經(jīng)營及財務(wù)事項，如重大投資項目，及時知會會計師，以便得 到會計師專業(yè)的咨詢意見。對于部分子公司的少數(shù)股東出資不實問題，集 團未能及時發(fā)現(xiàn)。 建議： 貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。 建議：對如上重大經(jīng)營事項可事先取得法律顧問的法律意見，保障經(jīng) 營行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 44 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題 （續(xù)） ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔高于銀行利率 的利息費用。 建議： 所有借出款項應(yīng)按一般商業(yè)條款進行，對借款公司的信用和還 款能力做出考核評估并歸檔，經(jīng)適當?shù)膶徟藴屎?，妥善訂? 借款及還款合同以保障公司的利益。 建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過適當?shù)膶徟绦颉? 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 51 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的 計量口徑 不統(tǒng)一。 建議： 我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便 管理層及時把握庫存水平，根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決 策，控制生產(chǎn)成本。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對長期借款加以分類，對于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計入流動負債。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 58 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 ? 對存貨的貸方余額應(yīng)進行相應(yīng)的處理 ? 應(yīng)按集團政策計提壞帳準備 ? 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認 ? 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 59 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房， 技改項目主體工程早已投入使 用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行核算。 建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準備。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 64 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準備 ? 倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 ? 銷售應(yīng)及時確認并入帳 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 65 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司 ? 在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司有部分已達可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計提折舊；部分已達可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對其原值及折舊進行調(diào)整 。 影響：不對實際價格遠低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準備，將 高估資產(chǎn)負債表存貨項目的價值，同時亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實際價值。 建議：我們建議按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，及時確認銷售收入， 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 73 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 應(yīng)對應(yīng)收款項進行帳齡分析和計提壞帳準備 ? 存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 ? 應(yīng)按時及足額繳納個人所得稅 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 74 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 建議： 我們建議，貴公司定期對應(yīng)收款項做帳齡分析，并 按集團的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準備。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準備，將不能通過衡量應(yīng) 收項目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實價值。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 ? 應(yīng)盡快實施會計電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應(yīng)。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。 影響： 不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，進而影 響財務(wù)報表的真實和公允。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對計入在建工程的工程物資和用料并沒有設(shè)立明細帳來 分類記錄。 建議： 我們建議，地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳，存在的差異應(yīng)及時 跟進和調(diào)整。 建議： 貴公司對轉(zhuǎn)入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責任公司 ? 原材料和運費應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳。 建議： 貴公司盡快實施會計電算化。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 存貨退庫應(yīng)及時做帳務(wù)處理 ? 應(yīng)盡快實施會計電算化 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進行暫估 入帳。 影響： 沒有審批程序，將不能保證存貨計劃成本更新的合理和準確， 從而影響存貨和成本的計量。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將 其及時入帳并在下月起計提折舊。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 68 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司 ? 倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉庫每月提前三天結(jié)帳，與公司財務(wù)結(jié)帳日 期不符。 建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。 影響：按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，對長期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進行核算。 建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。 影響：費用沒有準確及時入帳，便不能對報告期損益表中的費用項目 進行準確核算，同時也不利于管理層控制相關(guān)費用，考核相關(guān) 部門的經(jīng)營業(yè)績。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。 建議：應(yīng)統(tǒng)一存