【正文】 框架 控制結(jié)構(gòu)框架 現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理情況 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 E. 請(qǐng)按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個(gè)要素描述貴公司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理情況 : 討論 : 內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)建議 高級(jí)執(zhí)行官和董事 認(rèn)真 研究 以下問題 , 來 更好的理解他們組織的 管理系統(tǒng) : ? 董事會(huì)和管理層是怎樣 建立并維持公司的道德準(zhǔn)則和文化 ? ? 公司是怎樣 識(shí)別 和 管理風(fēng)險(xiǎn) 的 ? ? 公司是怎樣 評(píng)估其內(nèi)部控制系統(tǒng) 并使其有 效運(yùn)轉(zhuǎn)的 ? ? 公司是怎樣 判斷其審計(jì)委員會(huì)工作效率的 ? ? 怎樣得知 內(nèi)部審計(jì)功能是否有效 ? 控制結(jié)構(gòu)框架 內(nèi)部控制的前景 ? 我們經(jīng)常使用內(nèi)部控制 , 但我們對(duì)它還有很多誤解 . 因此 , 我們需要 花 些時(shí)間來研究?jī)?nèi)部控制的本質(zhì)和我們通過內(nèi)部控制能得到什么 . ? 一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)意味著公司能夠提高效率和功效 , 加強(qiáng)對(duì)外部事物的控制能力 . 另外 , 人們可以得到可靠的相關(guān)信息 , 他們可以在合適的時(shí)間和地點(diǎn)來使用 . 好的管理和有效的內(nèi)部控制可以保證一個(gè)組織隨時(shí)處理出現(xiàn)的不利情況 , 限制其不利影響 . 有效的控制可以給公司成員充分的自由度來發(fā)揮其判斷力與想象力 , 管理錯(cuò)誤行為帶來的風(fēng)險(xiǎn) , 從而幫助公司成功 . 內(nèi)部控制的前景 ? 然而 , 內(nèi)部控制并不能保證公司的成功 . 內(nèi)部控制只是管 理程序的一個(gè)部分 ,而不是全部 . 內(nèi)部控制的前景 ? 內(nèi)部控制也不是對(duì) 錯(cuò)誤決策 , 低效管理 和 無法預(yù)見的外部事件 的 補(bǔ)救 ? 內(nèi)部控制也不能解決企業(yè)的所有問題 ? 但是 , 低效的管理卻會(huì)引起嚴(yán)重的公司問題 . ? 我們永遠(yuǎn)也不能保證內(nèi)部控制的完全有效性 , 因?yàn)槲覀儾豢赡艹掷m(xù)監(jiān)督所有的人員 , 程序及系統(tǒng) . 內(nèi)部審計(jì)在公司監(jiān)管中的作用 ? 在大多數(shù)情況下 , 內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下完成 , 并向后者按時(shí)匯報(bào) . ? 內(nèi)部審計(jì)職能并不是作為審計(jì)委員會(huì)的備選方案 . 恰恰相反 , 內(nèi)部審計(jì)職能在協(xié)助審計(jì)委員會(huì)完成公司監(jiān)管職責(zé)方面起著重要作用 . 審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立是重要的第一步 , 但只有建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能才可以給審計(jì)委員會(huì)強(qiáng)有力的武器來保證對(duì)控制所處環(huán)境的有效監(jiān)測(cè) . 內(nèi)部審計(jì)在公司監(jiān)管中的作用 ? 英國(guó) Cadbury報(bào)告中特別指出 , 對(duì)公司來講 , 建立內(nèi)部審計(jì)功能是一種很好的實(shí)踐 . 內(nèi)部審計(jì)功能將對(duì)公司關(guān)鍵控制和程序進(jìn)行常規(guī)監(jiān)測(cè) , 并且其本身應(yīng)被看作公司內(nèi)部控制整體的一個(gè)部分和一種保證內(nèi)部控制有效的途徑 . ? 同樣 , COSO報(bào)告陳述道 : “內(nèi)部審計(jì)員在評(píng)估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用 , 并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行中的有效性作出貢獻(xiàn) . 由于其組織性地位和在實(shí)體中的權(quán)威 , 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常發(fā)揮重要的監(jiān)測(cè)職能 .” ? 目前 , 建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能以幫助管理層完成公司監(jiān)管的職責(zé) , 已被廣泛的看作一種很好的實(shí)踐 . 風(fēng)險(xiǎn)管理 實(shí)施 (案 例 分 析 ) PwC 案例分析 (全 面 風(fēng)險(xiǎn)管理方案 ) XYZ 是一家大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán) , PETER 是 XYZ 下屬的 ABC 公司剛剛?cè)蚊目偨?jīng)理 . PETER 的前任 JOHN, 在擔(dān)任 ABC 公司總經(jīng)理的 3年時(shí)間里 , 領(lǐng)導(dǎo)公司在銷售收入和完成利潤(rùn)方面取得了卓越的成績(jī) . ABC 公司 2023年財(cái)務(wù)年度的目標(biāo)是銷售收入和利潤(rùn)分別增長(zhǎng) 15% 和 10%. PETER是技術(shù)出身的管理人員 , 最近參加了一些風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)講座 , 因此他對(duì)企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系 , 以及控制框架的五個(gè)要素有一定的認(rèn)識(shí) , 他也知道一些美國(guó)和歐洲的跨國(guó)公司因?yàn)閮?nèi)部控制不良而倒閉或陷入困境 . PETER 在上任后的一個(gè)月里和管理層開過幾次會(huì) , 并且認(rèn)識(shí)到管理人員對(duì)完成今年的銷售和利潤(rùn)目標(biāo)非常關(guān)注 , 但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理卻不以為然 . 當(dāng) PETER 對(duì)他的副總經(jīng)理 FRANCIS 談到這個(gè)問題時(shí) , FRANCIS這樣回答： “我們的重點(diǎn)就是完成今年的目標(biāo)． 風(fēng)險(xiǎn)管理是我們這個(gè)級(jí)別的子公司的目標(biāo)和責(zé)任嗎？ 我們總公司有風(fēng)險(xiǎn)管理部門嘛，如果這還不夠， 總公司還有財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門． 我在咱們集團(tuán)公司的時(shí)間很久了， 我清楚地知道我們只要完成今年的任務(wù)就可以了！” ＰＥＴＥＲ 對(duì)下屬這樣不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理有些失望．但是，他也認(rèn)識(shí)到在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡的過程中，人們是需要時(shí)間接受和適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理等概念和管理方式的． 案例分析 (全 面 風(fēng)險(xiǎn)管理方案 ) ＰＥＴＥＲ 回到辦公室， 看到桌子上集團(tuán)首席執(zhí)行官給各個(gè)子公司總經(jīng)理的文件，上面寫到： “雖然集團(tuán)近年的發(fā)展?fàn)顩r很好，但是最近發(fā)生的一些問題要引起我們足夠的重視：由于內(nèi)部控制不良和其他一些因素， 一些曾經(jīng)發(fā)展很快的子公司最近發(fā)生了嚴(yán)重的虧損，給集團(tuán)造成了很大的損失． 我們必須在集團(tuán)的各個(gè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理．．． 不僅要保證完成公司制定的近期目標(biāo)， 更要確保實(shí)現(xiàn)公司較長(zhǎng)期的目標(biāo)和持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)．．． ＂ 這時(shí)候， 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部的經(jīng)理ＪＥＮＮＹ打來電話：“ＰＥＴＥＲ， 我不知道這對(duì)你是個(gè)好消息還是壞消息 － 你們公司被選定在兩個(gè)月后進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)＂ ＸＹＺ集團(tuán)的管理層是非常有 前瞻性和明確戰(zhàn)略目標(biāo)的團(tuán)隊(duì) ．在過去的１０年中，集團(tuán)取得了令人信服的發(fā)展業(yè)績(jī)，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和中國(guó)加入 WTO的大環(huán)境下不斷深化企業(yè)改革，包括建立市場(chǎng)機(jī)制下的專業(yè)管理環(huán)境，聘用受過高等教育的有能力的職業(yè)管理人員，引進(jìn)西方先進(jìn)的管理理念等，不斷調(diào)整集團(tuán)的管理結(jié)構(gòu)和方式方法以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化下集團(tuán)發(fā)展的需要． 請(qǐng)問 : 如果您是ＰＥＴＥＲ , 您將如何制訂并貫徹一個(gè) 全 面風(fēng)險(xiǎn)管理方案？ 控制結(jié)構(gòu)框架 風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 F. 案例分析 : 請(qǐng)按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個(gè)要素建立 ABC 公司風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃 : 討論 :全 面 風(fēng)險(xiǎn)管理方案 結(jié)論 ? 主要考慮公司監(jiān)管和組織中 建立強(qiáng)有力的 風(fēng)險(xiǎn)管理 ,內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性 ? 董事們和經(jīng)理們能夠有效的履行公司監(jiān)管的職責(zé) . ? 內(nèi)部控制處于管理的核心 . 實(shí)際上 , 它既是管理整體的一部分 , 又有其獨(dú)立性 . ? 內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵方面就是要 具備有效的監(jiān)測(cè)功能 , 例如 專業(yè)的內(nèi)部審計(jì) 功能 . 沒有此項(xiàng)功能 , 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)就 不能合理的保證組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)能夠達(dá)到 . pwc