【正文】 框架 控制結(jié)構(gòu)框架 現(xiàn)有的風(fēng)險管理情況 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 E. 請按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個要素描述貴公司現(xiàn)有的風(fēng)險管理情況 : 討論 : 內(nèi)部審計委員會建議 高級執(zhí)行官和董事 認(rèn)真 研究 以下問題 , 來 更好的理解他們組織的 管理系統(tǒng) : ? 董事會和管理層是怎樣 建立并維持公司的道德準(zhǔn)則和文化 ? ? 公司是怎樣 識別 和 管理風(fēng)險 的 ? ? 公司是怎樣 評估其內(nèi)部控制系統(tǒng) 并使其有 效運轉(zhuǎn)的 ? ? 公司是怎樣 判斷其審計委員會工作效率的 ? ? 怎樣得知 內(nèi)部審計功能是否有效 ? 控制結(jié)構(gòu)框架 內(nèi)部控制的前景 ? 我們經(jīng)常使用內(nèi)部控制 , 但我們對它還有很多誤解 . 因此 , 我們需要 花 些時間來研究內(nèi)部控制的本質(zhì)和我們通過內(nèi)部控制能得到什么 . ? 一個強有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)意味著公司能夠提高效率和功效 , 加強對外部事物的控制能力 . 另外 , 人們可以得到可靠的相關(guān)信息 , 他們可以在合適的時間和地點來使用 . 好的管理和有效的內(nèi)部控制可以保證一個組織隨時處理出現(xiàn)的不利情況 , 限制其不利影響 . 有效的控制可以給公司成員充分的自由度來發(fā)揮其判斷力與想象力 , 管理錯誤行為帶來的風(fēng)險 , 從而幫助公司成功 . 內(nèi)部控制的前景 ? 然而 , 內(nèi)部控制并不能保證公司的成功 . 內(nèi)部控制只是管 理程序的一個部分 ,而不是全部 . 內(nèi)部控制的前景 ? 內(nèi)部控制也不是對 錯誤決策 , 低效管理 和 無法預(yù)見的外部事件 的 補救 ? 內(nèi)部控制也不能解決企業(yè)的所有問題 ? 但是 , 低效的管理卻會引起嚴(yán)重的公司問題 . ? 我們永遠也不能保證內(nèi)部控制的完全有效性 , 因為我們不可能持續(xù)監(jiān)督所有的人員 , 程序及系統(tǒng) . 內(nèi)部審計在公司監(jiān)管中的作用 ? 在大多數(shù)情況下 , 內(nèi)部審計功能應(yīng)在審計委員會的指導(dǎo)下完成 , 并向后者按時匯報 . ? 內(nèi)部審計職能并不是作為審計委員會的備選方案 . 恰恰相反 , 內(nèi)部審計職能在協(xié)助審計委員會完成公司監(jiān)管職責(zé)方面起著重要作用 . 審計委員會的設(shè)立是重要的第一步 , 但只有建立專業(yè)的內(nèi)部審計功能才可以給審計委員會強有力的武器來保證對控制所處環(huán)境的有效監(jiān)測 . 內(nèi)部審計在公司監(jiān)管中的作用 ? 英國 Cadbury報告中特別指出 , 對公司來講 , 建立內(nèi)部審計功能是一種很好的實踐 . 內(nèi)部審計功能將對公司關(guān)鍵控制和程序進行常規(guī)監(jiān)測 , 并且其本身應(yīng)被看作公司內(nèi)部控制整體的一個部分和一種保證內(nèi)部控制有效的途徑 . ? 同樣 , COSO報告陳述道 : “內(nèi)部審計員在評估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用 , 并對系統(tǒng)進行中的有效性作出貢獻 . 由于其組織性地位和在實體中的權(quán)威 , 內(nèi)部審計經(jīng)常發(fā)揮重要的監(jiān)測職能 .” ? 目前 , 建立專業(yè)內(nèi)部審計功能以幫助管理層完成公司監(jiān)管的職責(zé) , 已被廣泛的看作一種很好的實踐 . 風(fēng)險管理 實施 (案 例 分 析 ) PwC 案例分析 (全 面 風(fēng)險管理方案 ) XYZ 是一家大型國有企業(yè)集團 , PETER 是 XYZ 下屬的 ABC 公司剛剛?cè)蚊目偨?jīng)理 . PETER 的前任 JOHN, 在擔(dān)任 ABC 公司總經(jīng)理的 3年時間里 , 領(lǐng)導(dǎo)公司在銷售收入和完成利潤方面取得了卓越的成績 . ABC 公司 2023年財務(wù)年度的目標(biāo)是銷售收入和利潤分別增長 15% 和 10%. PETER是技術(shù)出身的管理人員 , 最近參加了一些風(fēng)險管理的培訓(xùn)講座 , 因此他對企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系 , 以及控制框架的五個要素有一定的認(rèn)識 , 他也知道一些美國和歐洲的跨國公司因為內(nèi)部控制不良而倒閉或陷入困境 . PETER 在上任后的一個月里和管理層開過幾次會 , 并且認(rèn)識到管理人員對完成今年的銷售和利潤目標(biāo)非常關(guān)注 , 但是對風(fēng)險管理卻不以為然 . 當(dāng) PETER 對他的副總經(jīng)理 FRANCIS 談到這個問題時 , FRANCIS這樣回答： “我們的重點就是完成今年的目標(biāo)． 風(fēng)險管理是我們這個級別的子公司的目標(biāo)和責(zé)任嗎？ 我們總公司有風(fēng)險管理部門嘛，如果這還不夠， 總公司還有財務(wù)部門和內(nèi)部審計部門． 我在咱們集團公司的時間很久了， 我清楚地知道我們只要完成今年的任務(wù)就可以了！” ＰＥＴＥＲ 對下屬這樣不關(guān)注風(fēng)險管理有些失望．但是，他也認(rèn)識到在向市場經(jīng)濟過渡的過程中，人們是需要時間接受和適應(yīng)風(fēng)險管理等概念和管理方式的． 案例分析 (全 面 風(fēng)險管理方案 ) ＰＥＴＥＲ 回到辦公室， 看到桌子上集團首席執(zhí)行官給各個子公司總經(jīng)理的文件，上面寫到： “雖然集團近年的發(fā)展?fàn)顩r很好，但是最近發(fā)生的一些問題要引起我們足夠的重視：由于內(nèi)部控制不良和其他一些因素， 一些曾經(jīng)發(fā)展很快的子公司最近發(fā)生了嚴(yán)重的虧損，給集團造成了很大的損失． 我們必須在集團的各個單位加強風(fēng)險管理．．． 不僅要保證完成公司制定的近期目標(biāo)， 更要確保實現(xiàn)公司較長期的目標(biāo)和持續(xù)穩(wěn)定地增長．．． ＂ 這時候， 集團內(nèi)部審計部的經(jīng)理ＪＥＮＮＹ打來電話：“ＰＥＴＥＲ， 我不知道這對你是個好消息還是壞消息 － 你們公司被選定在兩個月后進行內(nèi)部審計＂ ＸＹＺ集團的管理層是非常有 前瞻性和明確戰(zhàn)略目標(biāo)的團隊 ．在過去的１０年中，集團取得了令人信服的發(fā)展業(yè)績，并且在激烈的市場競爭和中國加入 WTO的大環(huán)境下不斷深化企業(yè)改革，包括建立市場機制下的專業(yè)管理環(huán)境，聘用受過高等教育的有能力的職業(yè)管理人員，引進西方先進的管理理念等，不斷調(diào)整集團的管理結(jié)構(gòu)和方式方法以適應(yīng)經(jīng)濟全球化下集團發(fā)展的需要． 請問 : 如果您是ＰＥＴＥＲ , 您將如何制訂并貫徹一個 全 面風(fēng)險管理方案？ 控制結(jié)構(gòu)框架 風(fēng)險管理計劃 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 F. 案例分析 : 請按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個要素建立 ABC 公司風(fēng)險管理計劃 : 討論 :全 面 風(fēng)險管理方案 結(jié)論 ? 主要考慮公司監(jiān)管和組織中 建立強有力的 風(fēng)險管理 ,內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性 ? 董事們和經(jīng)理們能夠有效的履行公司監(jiān)管的職責(zé) . ? 內(nèi)部控制處于管理的核心 . 實際上 , 它既是管理整體的一部分 , 又有其獨立性 . ? 內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵方面就是要 具備有效的監(jiān)測功能 , 例如 專業(yè)的內(nèi)部審計 功能 . 沒有此項功能 , 董事會和審計委員會就 不能合理的保證組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)能夠達到 . pwc