企業(yè)的詳細(xì)編制計(jì)劃-資料下載頁
2025-03-05 17:12本頁面
【正文】 —分別加總 1月 、 4月和 10月的現(xiàn)金支出日記帳 ，追查總額至總帳 。 購貨和付款循環(huán) ? 在年末審計(jì)時(shí)，對(duì) 11月和 12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。 ?X5／ 11／ 01 ＃ 9791 ?X5／ 12／ 02 ＃ 9908 購貨和付款循環(huán) ? 觀察到的誤差匯總表： ?8801 缺少驗(yàn)收單 ?8964 將運(yùn)費(fèi)錯(cuò)誤地歸為辦公費(fèi) ?9215 訂貨單缺少授權(quán) ?9686 驗(yàn)收單和發(fā)票相隔 6星期 購貨和付款循環(huán) ? 結(jié)論 ： 缺少記錄的這項(xiàng)差異是由行政人員疏忽造成的 。 購貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣 ， 可以依賴 。 購貨和付款循環(huán) ? 匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)： B 230 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司 年度結(jié)束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測(cè)試 購貨和付款循環(huán) * W/P 執(zhí)行人 備注 審計(jì)程序計(jì)劃 1 ．根據(jù) 符合 性 測(cè)試 的結(jié)果，確定可以為本 程序提供審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)步驟。 TW 購貨循環(huán)： 1 ， 2 ， 5 ， 6 ， 7 ， 8 ，9 ， 10 ， 11 ， 12 。 收款循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ， 7 ，8 ， 9 ， 10 。 購貨循環(huán) + + 1 ．復(fù)核購貨日記帳、總帳和應(yīng)付帳款明細(xì)帳，以發(fā)現(xiàn)大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目。 V C V a T TW 檢查 10 個(gè)月長(zhǎng)的會(huì)計(jì)期間，沒有注意到有異常項(xiàng)目。 購貨和付款循環(huán) ? 結(jié)論 ? 1． 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果 ， 審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低 、 中或高 （ 依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論 。 ? L 現(xiàn)金 ? L 銷售費(fèi)用 ? L 管理費(fèi)用 ? N／ A 資產(chǎn)出售利得 /損失 購貨和付款循環(huán) ? 2． 記錄余額測(cè)試 [B310]設(shè)計(jì)的結(jié)果 。 在工作底稿第 280頁完成 ? 3． 對(duì)于這些測(cè)試結(jié)果對(duì)余額測(cè)試的性質(zhì) 、 范圍和時(shí)間的影響進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 ? 根據(jù)交易測(cè)試的結(jié)果，我認(rèn)為購貨和付款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。 TW 存貨和倉儲(chǔ)循環(huán) ? 結(jié)合銷售和收款循環(huán)、購貨和付款循環(huán)進(jìn)行交易測(cè)試 ? 大部分工作可以作為年末存貨測(cè)試的一部分來執(zhí)行 ? 受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為 m 案例分例 Far More Ghosts 工資和人事循環(huán) ? 未對(duì)工資和人事循環(huán)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷?duì)受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低、中或高（依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論。 ? 所有科目的控制風(fēng)險(xiǎn)均設(shè)為 M 案例分析 凱華公司 籌資和償還循環(huán) ? 根據(jù)成本效益原則，只進(jìn)行有限的交易測(cè)試： ?復(fù)核所有債務(wù)發(fā)行事項(xiàng)的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行 ?審核償還業(yè)務(wù)，查證分類的適當(dāng)性 ?其它審計(jì)程序作為年末長(zhǎng)期債務(wù)帳戶測(cè)試的一部分來執(zhí)行 籌資和償還循環(huán) ? 得出資產(chǎn)負(fù)債表和損益表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)： ? L 現(xiàn)金 ? H 應(yīng)付票據(jù) ? H 長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù) ? M 應(yīng)付利息 ? H 股本 ? H 留存收益 ? M 股利 籌資和償還循環(huán) ? M 應(yīng)付股利 ? M 長(zhǎng)期資產(chǎn) ? H 關(guān)聯(lián)方 ? M 利息費(fèi)用 ? 由于只進(jìn)行了有限的交易測(cè)試，無法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴。對(duì)受到籌資和償還循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1