企業(yè)的詳細編制計劃(參考版)
2025-03-07 17:12本頁面
【正文】 。 ? 所有科目的控制風險均設為 M 案例分析 凱華公司 籌資和償還循環(huán) ? 根據(jù)成本效益原則，只進行有限的交易測試： ?復核所有債務發(fā)行事項的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行 ?審核償還業(yè)務，查證分類的適當性 ?其它審計程序作為年末長期債務帳戶測試的一部分來執(zhí)行 籌資和償還循環(huán) ? 得出資產(chǎn)負債表和損益表帳戶的控制風險： ? L 現(xiàn)金 ? H 應付票據(jù) ? H 長期應付票據(jù) ? M 應付利息 ? H 股本 ? H 留存收益 ? M 股利 籌資和償還循環(huán) ? M 應付股利 ? M 長期資產(chǎn) ? H 關聯(lián)方 ? M 利息費用 ? 由于只進行了有限的交易測試，無法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴。 TW 存貨和倉儲循環(huán) ? 結合銷售和收款循環(huán)、購貨和付款循環(huán)進行交易測試 ? 大部分工作可以作為年末存貨測試的一部分來執(zhí)行 ? 受到該循環(huán)影響的帳戶余額進行擴大范圍的測試可能更加符合成本效益原則 ? 控制風險設為 m 案例分例 Far More Ghosts 工資和人事循環(huán) ? 未對工資和人事循環(huán)進行測試，因為對受到該循環(huán)影響的帳戶余額進行擴大范圍的測試可能更加符合成本效益原則。 在工作底稿第 280頁完成 ? 3． 對于這些測試結果對余額測試的性質(zhì) 、 范圍和時間的影響進行評價 。 購貨和付款循環(huán) ? 結論 ? 1． 根據(jù)交易測試結果 ， 審計人員得出了資產(chǎn)負債表和利潤表帳戶的控制風險是低 、 中或高 （ 依次為 L、 M和 H） 的結論 。 購貨循環(huán) + + 1 ．復核購貨日記帳、總帳和應付帳款明細帳，以發(fā)現(xiàn)大額項目或異常項目。 TW 購貨循環(huán)： 1 ， 2 ， 5 ， 6 ， 7 ， 8 ，9 ， 10 ， 11 ， 12 。 購貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預先的設想一樣 ， 可以依賴 。 購貨和付款循環(huán) ? 在年末審計時，對 11月和 12月各選一張發(fā)票進行測試。 ? 日記帳 ： —分別加總 2月 、 5月和 11月的購貨日記帳 ， 追查總額至總帳 。 ? —注意到成本中包括了運費 。 購貨和付款循環(huán) ? B —檢查日期的合理性 。 ? —注意到所有支出在實際付款之前已輸入應付賬款明細帳 。 而且訂貨單日期 、 驗收單日期和發(fā)票日期都是合理的 。 購貨發(fā)票還要和其后所附的驗收單核對相符 。 購貨和付款循環(huán) ? V—追查支票金額到實際發(fā)票 。 ? —檢查付訖日期至支票 ， 確定合理性 。執(zhí)行的審計程序如下： 購貨和付款循環(huán) ? E —檢查實際已付訖支票 ， 檢查支票的真實性和背書的正確性 。 ? 根據(jù)交易測試結果，我認為銷售和收款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運作，因而可以依賴。 V + P TW 銷售和收款循環(huán) ? 結論 ? 根據(jù)交易測試結果 ， 審計人員得出了資產(chǎn)負債表和利潤表帳戶的控制風險是低 、 中或高（ 依次為 L、 M和 H） 的結論 ? L/M/H ? L 現(xiàn)金 ? L 應收帳款 ? L 其他應收款 ? L 壞帳準備 銷售和收款循環(huán) ? L 銷售 ? L 銷售退回和折讓 ? 記錄余額測試設計的結果 [ B310]。 V C V a T TW 檢查 10 個月長度的會計期間，沒有注意到有異常項目。 TW 銷售循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 ， 8 ， 9 和其他。 Ο—金額方面的誤差 X—控制特征方面的誤差 —同時涉及金額和控制特征的誤差 ① —已查證銷售業(yè)已記錄 ， 付款已經(jīng)收到 。5個被發(fā)現(xiàn)的誤差都不是金額方面的錯誤 。
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