【正文】 七、液體乳及乳制品 暫不制定全省統(tǒng)一單耗標(biāo)準(zhǔn) ? 投入產(chǎn)出法暫不制定全省統(tǒng)一單耗標(biāo)準(zhǔn)。理由：乳制品種類較多，分類方法目前沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，已公布統(tǒng)一單耗數(shù)量的外省市中分類方法各不相同，同類產(chǎn)品的單耗數(shù)量相互差異也較大。從我省申請(qǐng)情況看，不同試點(diǎn)納稅人的不同類別、不同檔次產(chǎn)品申請(qǐng)的單耗數(shù)量差異較大，如制定簡(jiǎn)單的統(tǒng)一單耗數(shù)量不利于以生產(chǎn)高檔產(chǎn)品為主的企業(yè)，不符合納稅人實(shí)際，且外省市已公布的標(biāo)準(zhǔn)普遍高于我省試點(diǎn)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)，目前暫不宜制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。 八、扣除標(biāo)準(zhǔn)的先后順序 九、異議的處理 十、三種方法是否都要清算 十一、農(nóng)產(chǎn)品買價(jià) 2023年 35號(hào)公告 ? 第三條：納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）按照 《 通知 》附件 1《 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 （以下簡(jiǎn)稱 《 實(shí)施辦法 》 ）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如果期初沒(méi)有庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品，當(dāng)期也未購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品“期末平均買價(jià)”以該農(nóng)產(chǎn)品上期期末平均買價(jià)計(jì)算；上期期末仍無(wú)農(nóng)產(chǎn)品買 十二、備案資料報(bào)送 把握原則 ? 當(dāng)月發(fā)生有需備案的業(yè)務(wù)，次月申報(bào)時(shí)就需要備案； ? 當(dāng)月未發(fā)生，次月就不需要備案。 十三、核定扣除會(huì)計(jì)處理 ? 核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅 會(huì)計(jì) 處理 ? 企業(yè)試點(diǎn)核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后，由購(gòu)進(jìn)抵扣改為了按照銷售數(shù)量或銷售成本對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，因此購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)無(wú)需分離進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)將 含稅金額 一律計(jì)入材料成本，核定進(jìn)項(xiàng)稅額后，再將核定的進(jìn)項(xiàng)稅從材料成本中轉(zhuǎn)出。 ? 外省公告會(huì)計(jì)處理參考 ? ? 借：原材料 —XX ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 外省公告會(huì)計(jì)處理參考 ? 、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理 ? 借：生產(chǎn)成本（半成品） ? 產(chǎn)成品（產(chǎn)成品） ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 外省公告會(huì)計(jì)處理參考 ? 購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理： ? 借：原材料 —XX（價(jià)稅合計(jì)） ? 貸：應(yīng)付賬款（現(xiàn)金、銀行存款等） 外省公告會(huì)計(jì)處理參考 ? 以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的會(huì)計(jì)處理： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 外省公告會(huì)計(jì)處理參考 ? 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的會(huì)計(jì)處理： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：其他業(yè)務(wù)成本 外省公告會(huì)計(jì)處理參考 ? 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的會(huì)計(jì)處理： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：生產(chǎn)成本 外省公告會(huì)計(jì)處理參考 ? 核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 ? 對(duì)核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的差額： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：以前年度損益調(diào)整 外省公告會(huì)計(jì)處理參考 ? 核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 ? 對(duì)核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的差額 ： ? 借：以前年度損益調(diào)整 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 例如， M公司開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證購(gòu)進(jìn)原乳 1000萬(wàn)元，如果該企業(yè)未采取核定扣除辦法，應(yīng)做賬： ? 借：原材料 — 原乳 870萬(wàn)元 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130萬(wàn)元 ? 貸： 銀行 存款 1000萬(wàn)元 ? 實(shí)行核定扣除辦法后，做賬： ? 借：原材料 — 原乳 1000萬(wàn)元 ? 貸：銀行存款 1000萬(wàn)元 ? ? 假設(shè) 2023年 10月核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 50萬(wàn)元，則做賬： ? 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50萬(wàn)元 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50萬(wàn)元 十四、核定扣除情況下能否虛開？ 仍能虛開 ? 例如：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，某農(nóng)產(chǎn)加工企業(yè) 1元的銷項(xiàng)可以抵扣 ，則該企業(yè)可能以收取 8%開票手續(xù)費(fèi)的方式，對(duì)外虛開發(fā)票，以賺取 4%的差價(jià)。 ? 開票手續(xù)費(fèi) 繳納的稅款。 ? 可能的手段：虛增收購(gòu)價(jià)格、虛增產(chǎn)品數(shù)量、虛增銷售數(shù)量 在核定扣除政策環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)非常注重企業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格、生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量、銷售產(chǎn)品數(shù)量的真實(shí)性，否則依然會(huì)出現(xiàn)虛開發(fā)票現(xiàn)象。 應(yīng)對(duì)措施之一 ?監(jiān)控價(jià)格： 《 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十一條：試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 應(yīng)對(duì)措施之二 ? 加強(qiáng)日常監(jiān)管： 《 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十六條：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算扣除情況的監(jiān)管，防范和打擊虛開發(fā)票行為，定期進(jìn)行納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題。 水平有限，以上僅供參考，歡迎批評(píng)指正 ! 謝謝大家！ 謝謝傾聽 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 23, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 09:50:4709:50:4709:503/23/2023 9:50:47 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :50:4709:50Mar2323Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 09:50:4709:50:4709:50Thursday, March 23, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 :50:4709:50:47March 23, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 3月 23日星期四 上午 9時(shí) 50分 47秒 09:50: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 上午 9時(shí) 50分 :50March 23, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 23日星期四 9時(shí) 50分 47秒 09:50:4723 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 9時(shí) 50分 47秒 上午 9時(shí) 50分 09:50: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 23, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 09:50:4709:50:4709:503/23/2023 9:50:47 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :50:4709:50Mar2323Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 09:50:4709:50:4709:50Thursday, March 23, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :50:4709:50:47March 23, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 23日星期四 上午 9時(shí) 50分 47秒 09:50: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 9時(shí) 50分 :50March 23, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 23日星期四 9時(shí) 50分 47秒 09:50:4723 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 上午 9時(shí) 50分 47秒 上午 9時(shí) 50分 09:50: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 23, 2023 閱讀一切好書如同和過(guò)去最杰出的人談話。 09:50:4709:50:4709:503/23/2023 9:50:47 AM 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :50:4709:50Mar2323Mar23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 09:50:4709:50:4709:50Thursday, March 23, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :50:4709:50:47March 23, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 23日星期四 上午 9時(shí) 50分 47秒 09:50: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 上午 9時(shí) 50分 :50March 23, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 23日星期四 9時(shí) 50分 47秒 09:50:4723 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 上午 9時(shí) 50分 47秒 上午 9時(shí) 50分 09:50: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. 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