【正文】 范和打擊利用農產品收購發(fā)票非法獲利的涉稅犯罪，降低基層稅務機關的執(zhí)法風險。 ? 問題已經解決 35號公告 幾個重點問題 一、試點行業(yè)范圍 ? “液體乳及乳制品”的行業(yè)范圍按《 國民經濟行業(yè)分類 》 （ GB/T47542023）中“乳制品制造”類別（代碼C1440）執(zhí)行；“酒及酒精”的行業(yè)范圍按 《 國民經濟行業(yè)分類 》（ GB/T47542023）中“酒的制造”類別（代碼 C151）執(zhí)行；“植物油”的行業(yè)范圍按 《 國民經濟行業(yè)分類 》（ GB/T47542023）中“植物油加工”類別（代碼 C133）執(zhí)行。 ? 此規(guī)定的目的是為了堵塞漏洞 把握原則 ?凡是外購農產品生產上述行業(yè)產品的一般納稅人，都要納入試點范圍。 該納入試點未納入如何處理？ ? 《 農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法 》 第十條：試點納稅人應當按照本辦法第四條的規(guī)定準確計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額，并從相關科目轉入“應交稅金一應交增值稅 (進項稅額 )”科目。 對納稅人不申請的，不得抵扣進項稅額。 ? 嚴格按財稅〔 2023〕 38號規(guī)定執(zhí)行，不擴大范圍。 ?評估時把握原則：農產品原材料的增值稅進項稅額可以根據庫存情況直接計算 。主管國稅機關應加強此類企業(yè)進項稅轉出數額的核算和申報管理。 （二）農產品單耗數量的計算 糧食白酒代表性工藝流程 ? 糧食釀制白酒，代表性的工藝流程是： ? ①生產酒曲： ? 以規(guī)定的生產酒曲的配比，投入原料糧等，生產酒曲；備用。 ? ②按白酒配比領用原料糧食，領用自制半成品 ——酒曲，進入原酒生產成本，生產出自制半成品 ——白酒原酒（實際生產出的原酒 70余度至 60余度，有的統(tǒng)一折算為 65176。 ? 測算酒曲單耗： ? 酒曲農產品單耗 =生產酒曲耗用農產品數量/酒曲產量 農產品單耗數量計算思路 ? 測算原酒（折算為 65度）單耗 ? 原酒各農產品單耗 =（生產原酒耗用各農產品數量 +酒曲耗用數量 *酒曲單耗） /原酒產量（折算為 65度） ? 折算系數表 有國家標準 ? 國稅函〔 2023〕 647號 ? 《國家計量表（ 1960年）白酒（酒精）標準度折算表（即加漿率）》 農產品單耗數量計算思路 ? 計算成品酒單耗 ? 成品酒各農產品單耗 =生產成品酒耗用的自產原酒數量 自產原酒的農產品單耗數量 ? 分品種計算 ? 舉例 ? 某酒廠采用 “五糧法 ”自產酒曲生產白酒，農產品原料配比固定，農產品單耗數量計算過程如下： ? 一、自產酒曲原料為大米和豌豆 ,2023年生產了 202300斤酒曲，耗用大米 360000斤，豌豆 240000斤， ? 酒曲的大米單耗數量： ? 酒曲的豌豆單耗數量： 舉例 ? 二、 2023年生產 65度原酒 202300斤，耗用酒曲 100000斤，高梁 324000斤，玉米 162023斤，小麥 54000斤 ? 65度原酒的大米單耗數量： ? 65度原酒的豌豆單耗數量： ? 65度原酒的高梁單耗數量： ? 65度原酒的玉米單耗數量： ? 65度原酒的小麥單耗數量： 舉例 ? 三 、 2023年生產 52度成品酒 50000斤，耗用自產 65度原酒 20230斤； 45度成品酒 20230斤，耗用自產 65度原酒 8000斤； ? 52度原酒的大米單耗數量： 2/5 ? 52度原酒的豌豆單耗數量： 2/5 ? 52度原酒的高梁單耗數量： 2/5 ? 52度原酒的玉米單耗數量： 2/5 ? 52度原酒的小麥單耗數量： 2/5 舉例 ? 45度原酒的大米單耗數量： 8/20 ? 45度原酒的豌豆單耗數量： 8/20 ? 45度原酒的高梁單耗數量： 8/20 ? 45度原酒的玉米單耗數量： 8/20 ? 45度原酒的小麥單耗數量： 8/20 大家思考 ?以上計算思路是否切合實際？ ?是否便于基層執(zhí)行？ 分析 ? 以上計算思路是建立在理想情況下：一、投料比例固定，二、每次勾兌時使用自產原酒數量有詳細記錄，且各種成品酒完全分開核算。 ? 如果要用投入產出法，建議將第三步省略，只計算自產原酒的農產品單耗數量。 ? 四、外購原酒與自產原酒勾兌成品酒包裝、規(guī)格相同且未分開核算。 ? 如何理解？如何執(zhí)行？ ? 既耗用自產原酒也使用外購原酒（酒精） 個人看法 ? 對于白酒行業(yè)而言， “主營業(yè)務成本 ”、 “生產成本 ”中不包括其未耗用農產品的產品的成本，是指完全用外購原酒（酒精）勾兌的成品酒。 二種方法比較 ? 以下情況難以順利實施投入產出法： ? 一是在自釀的白酒過程中投入的酒曲，既有自制酒曲、也有外購酒曲，且兩者比例關系不固定。 ? 成本法在年度中所使用的單耗數量 、 耗用率等扣除指標 ， 為預計指標的性質 ， 這兩種方法都規(guī)定了年度終了后進行納稅調整 ， 即需要 “ 清算 ” ，以清算數為準 。 （四）外購與自產 （五）酒糟的處理 財稅〔 2023〕 121號 ? （一）單一大宗飼料。（當期酒類產品銷售額 +酒糟銷售額）當期無法劃分的進項稅額 ? 無法劃分的進項稅額包括按投入產出法計算的允許抵扣農產品增值稅進項稅額，購進的煤、電、低值易耗品以及計入管理費科目的辦公設施等無法劃分的購進貨物發(fā)生的進項稅額。 ? 制麥的主要過程為：大麥進入浸麥槽洗麥、吸水后，進入發(fā)芽箱發(fā)芽，成為綠麥芽。麥汁中的糖分分解為酒精和二氧化碳，大約一星期后，即可生成 嫩啤酒 ，然后再經過幾十天使其成熟。麥芽由大麥制成。酒花是屬于蕁麻或大麻系的植物。托盤都被放置于真空或充氮的環(huán)境下以減少氧化的可能性。特別的提取液可用來組織光照反應的發(fā)生，從而能使啤酒可以在透明的容器中生產。每瓶啤酒 90%以上的成份是水。一般來說粳米優(yōu)于秈米。主要的度數有 1 1 1 1 1 8度啤酒。該種產品當期產量 ? 每種產品的農產品耗用率 =當期該種產品產量該種產品的農產品單耗數量農產品平均購買單價（含稅）247。 銷售價值分配法 ? 按各種聯產品的銷售價值的比例分配聯全合成本的一種方法。 系數分配法 會計分錄 ? 會計分錄： ? 借：庫存商品 ——甲產品 480 000 ? ——乙產品 384 000 ? ——丙產品 144 000 ? 貸：基本生產成本 1 008 000 實物量分配法 銷售價值分配法 可變現凈值分配法 ? 加一個條件：甲、乙產品均可直接出售，但丙產品需要進一步加工才能對外出售，加工成本為 20230元。 如何使用 ? 當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額 =當期銷售貨物數量（不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量） 農產品單耗數量 農產品平均購買單價 扣除率 /（ 1＋扣除率） ? 加上：（該種產品當期產量 該種產品單位銷售價格） 247。從我省申請情況看，不同試點納稅人的不同類別、不同檔次產品申請的單耗數量差異較大，如制定簡單的統(tǒng)一單耗數量不利于以生產高檔產品為主的企業(yè)，不符合納稅人實際，且外省市已公布的標準普遍高于我省試點納稅人申報數據，目前暫不宜制定統(tǒng)一標準。 ? 開票手續(xù)費 繳納的稅款。 水平有限，以上僅供參考，歡迎批評指正 ! 謝謝大家！ 謝謝傾聽 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 09:50:4709:50:4709:50Thursday, March 23, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023年 3月 23日星期四 9時 50分 47秒 09:50:4723 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :50:4709:50Mar2323Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 3月 上午 9時 50分 :50March 23, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 09:50:4709:50:4709:503/23/2023 9:50:47 AM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :50:4709:50:47March 23, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 9時 50分 47秒 上午 9時 50分 09:50: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴