【正文】 符合美國與國際社會現行稅收制度不能開征新稅；跨國交易的貨物及勞務可免征關稅；放寬稅收征管 . 2023 年 11 月 28 日，美國總統(tǒng)布什又簽署了一項旨在延長 《 互聯網免稅法案 》 兩年或更長時間的法案，該法案禁止美國各州對網絡交易征收銷售稅。 《 互聯網免稅法案 》 主要內容包括： 一、三年內避免對互聯網課征新稅。從 1998年 10月～ 2023年 10月 21日，禁止州及地方政府對互聯網訪問征收附加稅，如在 1998年 10月 1日前已開征的稅，可繼續(xù)征收，但在互聯網上提供給未成年人的有害資料，則不在免稅之列；三年內暫不征收或延期征收國內“網絡進入稅”（Inte rAccessTaxes），即對互聯網服務提供商（ ISP）提供的網絡接入服務暫不征銷售稅或使用稅；對在網上銷售而網下無等同物的商品與服務，如數字化產品及勞務，暫不征稅。 二、三年內避免對電子商務的多重課稅或稅收歧視。“多重稅收”是指對同一項服務在兩個或多個稅收管轄區(qū)內征稅?！岸愂掌缫暋敝笇﹄娮由虅招袨檎魇掌渌灰仔问綗o需負擔的額外稅收。法案禁止州及地方政府對從事電子商務的買賣雙方在多個管轄區(qū)內重復征稅，同時避免引入新稅種使從事互聯網交易的消費者及賣主承擔新的稅收義務。 三、關于遠程銷售的稅收問題。 《 互聯網免稅法案 》 規(guī)定，州及地方政府不能向非本地的銷售商征收銷售稅或使用稅，除非該銷售商在該州或地方建立了“稅收關聯”。如果網上銷售商在顧客所在地未設實體，如連鎖店、倉庫等，即可認為該銷售商與該州或地方沒有“稅收關聯”，不用向當地政府納稅，而應由顧客主動向當地稅務部門申報繳納銷售稅。 另外， 《 互聯網免稅法案 》 還禁止對電子商務征收聯邦稅，指定互聯網為免關稅區(qū)。法案還決定建立電子商務咨詢委員會，委員會成員包括 3個聯邦政府官員，即商務部長、財政部長、國家貿易代表， 8個州及地方政府代表，以及 8個產業(yè)界代表。委員會最重要的職責就是，對使用電子方式或其他手段進行遠程銷售的稅收情況進行調研，并定期向國會提交解決方案。 美國政府制定的電子商務稅收政策，一是為了保持美國電子商務在世界的優(yōu)勢地位，特別是免征數字化產品的關稅，將使美國企業(yè)越過“關稅壁壘”，長驅直入他國而獲利。二是通過促進本國電子商務的迅速發(fā)展，帶動相關行業(yè)的發(fā)展，從而促進經濟發(fā)展，最終增加政府財政收入。 （二）加拿大的電子商務稅收政策 加拿大針對不同的征稅條目和不同稅收地區(qū)稅收政策對電子商務稅收做了特別規(guī)定。對那些不易確認的來源所得和網站是否屬于常設機構，以電子商務的貨物或勞務銷售者居住地為征稅依據。當進行網絡交易時，由于不易確定貨物或勞務的提供地、合約簽訂地、付款地等， 因此必須分辨非居住者公司是否在加拿大從事經營活動。加拿大對電子商務征稅政策的原則是： (1)政府應避免制定不適當的法令或限制措施妨礙電子商務的發(fā)展； (2)加強與國際間的合作，制定有利于電子商務發(fā)展的政策以促進網絡交易； (3)注重公平，電子商務與非電子商務交易是功能相同的納稅人，征稅要一致，不能因交易形態(tài)的不同而有所差別。 二、國際組織的稅收政策 (一）歐盟的電子商務稅收政策 1998 年 2 月，歐盟發(fā)布了有關電子商務的稅收原則： (1)目前尚不考慮征收新稅種； (2)在增值稅征稅系統(tǒng)下，少數商品的交易視為提供勞務； (3)在歐盟境內購買勞動力要征收增值稅，境外不征稅。 1998 年 6 月 8 日歐盟發(fā)表了 《 關于保護增值稅收入和促進電子商務發(fā)展 》 的報告，報告決定對成員國居民通過網絡購進商品或勞務時，不論商品或勞務的提供者是否為歐盟網站，一律按 20% 的增值稅率征收增值稅， 由購買者負責扣繳。此外，歐盟與美國在免征電子商務 （在因特網上銷售電子數字化產品）關稅問題上也達成了一致，并且美國也同意把通過因特網銷售的數字化產品視為勞務銷售而征收增值稅。 2023 年 5 月，歐盟通過了一項針對現行增值稅法的修正案，對原增值稅法中要求非歐盟居民銷售數字產品要繳納增值稅的規(guī)定作了修正，修正后非歐盟居民向歐盟居民銷售數字產品時可以免征增值稅。 三、發(fā)達國家與發(fā)展中國家的電子商務稅收政策的差異比較 對于電子商務的稅收政策，由于各國經濟發(fā)展水平、財政收入來源以及經濟目標及其發(fā)展水平的不同，西方發(fā)達國家之間及西方發(fā)達國家與發(fā)展中國家既有分歧又有共識。西方發(fā)達國家電子商務稅收政策的分歧主要在對電子商務是否免稅及是否課征增值稅的問題上。而發(fā)展中國家與發(fā)達國家的分歧則主要在對電子商務征稅還是免稅的問題上。這些分歧的存在主要有以下原因 ： (一 )、各自的利益取向不同從稅制結構看，發(fā)達國家以所得稅為主體稅種，而發(fā)展中國家則以流轉稅為主體稅種。所得稅和流轉稅的區(qū)別在于：所得稅為直接稅，即不易產生稅負轉嫁；另外，所得稅課征對象是人而不是物。這使得電子商務征稅與否對各國稅收產生的影響存在很大差異。顯然，電子商務免稅對以所得稅為主的發(fā)達國家影響較小，而對以流轉稅為主的發(fā)展中國家卻影響甚大。各國基于各自的利益，產生對電子商務征稅與否的觀點分歧也就在所難免了。即使對電子商務征稅達成共識，各國為了維護本國的利益，也會在稅收管轄權方面存在不同的意見。由于網絡交易下使得交易的場所、提供服務與產品的使用地難以判斷，收入來源難以確定，可能會使一國的稅收收入流失。由于西方發(fā)達國家的技術水平和經濟水平都高于發(fā)展中國家，其電子商務發(fā)展水平也高出發(fā)展中國家很多，強調居民稅收管轄權優(yōu)先原則，會使作為網絡貿易輸入國的發(fā)展中國家的稅收大量流失，使發(fā)展中國家的財政收入減少，對此發(fā)展中國家是不會接受的。 (二 )、經濟和科技發(fā)展水平的不同 在各種形式的電子商務活動中，數字化信息產品像書籍、音樂、電影、視頻材料和軟件等交易是最難以掌握和控制的。在傳統(tǒng)交易模式下這些產品以實物形式進行交易，征稅對象明確，所產生的稅款容易征收；但在網絡交易模式下，這些產品以數字文件的形式通過虛擬易征收；但在網絡交易模式下，這些產品以數字文件的形式通過虛擬的網絡傳輸，人們可以隨意的下載、復制、打印或保存，這是不利于稅款的征收。發(fā)達國家在數字產品出口方面占據著絕對的優(yōu)勢，約為 % 。而發(fā)展中國家在數字產品方面，更多的不是從事出口業(yè)務而是開展進口業(yè)務，并且發(fā)展中國家和地區(qū) （主要是新加坡、中國、墨西哥、中國香港、朝鮮、中國臺灣）對數字化產品一般都征收較高的關稅。因此一旦數字產品貿易形式改變，這些經濟和科技發(fā)展水平較低的國家的稅收收入將會大幅下降。 演講結束 謝謝大家 請評委和老師點評 演講完畢，謝謝觀看！