【正文】 符合美國(guó)與國(guó)際社會(huì)現(xiàn)行稅收制度不能開(kāi)征新稅；跨國(guó)交易的貨物及勞務(wù)可免征關(guān)稅；放寬稅收征管 . 2023 年 11 月 28 日，美國(guó)總統(tǒng)布什又簽署了一項(xiàng)旨在延長(zhǎng) 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 兩年或更長(zhǎng)時(shí)間的法案，該法案禁止美國(guó)各州對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易征收銷(xiāo)售稅。 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 主要內(nèi)容包括： 一、三年內(nèi)避免對(duì)互聯(lián)網(wǎng)課征新稅。從 1998年 10月～ 2023年 10月 21日，禁止州及地方政府對(duì)互聯(lián)網(wǎng)訪問(wèn)征收附加稅，如在 1998年 10月 1日前已開(kāi)征的稅，可繼續(xù)征收，但在互聯(lián)網(wǎng)上提供給未成年人的有害資料，則不在免稅之列；三年內(nèi)暫不征收或延期征收國(guó)內(nèi)“網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入稅”（Inte rAccessTaxes），即對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商（ ISP）提供的網(wǎng)絡(luò)接入服務(wù)暫不征銷(xiāo)售稅或使用稅；對(duì)在網(wǎng)上銷(xiāo)售而網(wǎng)下無(wú)等同物的商品與服務(wù)，如數(shù)字化產(chǎn)品及勞務(wù)，暫不征稅。 二、三年內(nèi)避免對(duì)電子商務(wù)的多重課稅或稅收歧視?！岸嘀囟愂铡笔侵笇?duì)同一項(xiàng)服務(wù)在兩個(gè)或多個(gè)稅收管轄區(qū)內(nèi)征稅。“稅收歧視”指對(duì)電子商務(wù)行為征收其他交易形式無(wú)需負(fù)擔(dān)的額外稅收。法案禁止州及地方政府對(duì)從事電子商務(wù)的買(mǎi)賣(mài)雙方在多個(gè)管轄區(qū)內(nèi)重復(fù)征稅，同時(shí)避免引入新稅種使從事互聯(lián)網(wǎng)交易的消費(fèi)者及賣(mài)主承擔(dān)新的稅收義務(wù)。 三、關(guān)于遠(yuǎn)程銷(xiāo)售的稅收問(wèn)題。 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 規(guī)定，州及地方政府不能向非本地的銷(xiāo)售商征收銷(xiāo)售稅或使用稅，除非該銷(xiāo)售商在該州或地方建立了“稅收關(guān)聯(lián)”。如果網(wǎng)上銷(xiāo)售商在顧客所在地未設(shè)實(shí)體，如連鎖店、倉(cāng)庫(kù)等，即可認(rèn)為該銷(xiāo)售商與該州或地方?jīng)]有“稅收關(guān)聯(lián)”，不用向當(dāng)?shù)卣{稅，而應(yīng)由顧客主動(dòng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)申報(bào)繳納銷(xiāo)售稅。 另外， 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 還禁止對(duì)電子商務(wù)征收聯(lián)邦稅，指定互聯(lián)網(wǎng)為免關(guān)稅區(qū)。法案還決定建立電子商務(wù)咨詢(xún)委員會(huì)，委員會(huì)成員包括 3個(gè)聯(lián)邦政府官員，即商務(wù)部長(zhǎng)、財(cái)政部長(zhǎng)、國(guó)家貿(mào)易代表， 8個(gè)州及地方政府代表，以及 8個(gè)產(chǎn)業(yè)界代表。委員會(huì)最重要的職責(zé)就是，對(duì)使用電子方式或其他手段進(jìn)行遠(yuǎn)程銷(xiāo)售的稅收情況進(jìn)行調(diào)研，并定期向國(guó)會(huì)提交解決方案。 美國(guó)政府制定的電子商務(wù)稅收政策，一是為了保持美國(guó)電子商務(wù)在世界的優(yōu)勢(shì)地位，特別是免征數(shù)字化產(chǎn)品的關(guān)稅，將使美國(guó)企業(yè)越過(guò)“關(guān)稅壁壘”，長(zhǎng)驅(qū)直入他國(guó)而獲利。二是通過(guò)促進(jìn)本國(guó)電子商務(wù)的迅速發(fā)展，帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終增加政府財(cái)政收入。 （二）加拿大的電子商務(wù)稅收政策 加拿大針對(duì)不同的征稅條目和不同稅收地區(qū)稅收政策對(duì)電子商務(wù)稅收做了特別規(guī)定。對(duì)那些不易確認(rèn)的來(lái)源所得和網(wǎng)站是否屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)，以電子商務(wù)的貨物或勞務(wù)銷(xiāo)售者居住地為征稅依據(jù)。當(dāng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)，由于不易確定貨物或勞務(wù)的提供地、合約簽訂地、付款地等， 因此必須分辨非居住者公司是否在加拿大從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。加拿大對(duì)電子商務(wù)征稅政策的原則是： (1)政府應(yīng)避免制定不適當(dāng)?shù)姆罨蛳拗拼胧┓恋K電子商務(wù)的發(fā)展； (2)加強(qiáng)與國(guó)際間的合作，制定有利于電子商務(wù)發(fā)展的政策以促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)交易； (3)注重公平，電子商務(wù)與非電子商務(wù)交易是功能相同的納稅人，征稅要一致，不能因交易形態(tài)的不同而有所差別。 二、國(guó)際組織的稅收政策 (一）歐盟的電子商務(wù)稅收政策 1998 年 2 月，歐盟發(fā)布了有關(guān)電子商務(wù)的稅收原則： (1)目前尚不考慮征收新稅種； (2)在增值稅征稅系統(tǒng)下，少數(shù)商品的交易視為提供勞務(wù)； (3)在歐盟境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)勞動(dòng)力要征收增值稅，境外不征稅。 1998 年 6 月 8 日歐盟發(fā)表了 《 關(guān)于保護(hù)增值稅收入和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展 》 的報(bào)告，報(bào)告決定對(duì)成員國(guó)居民通過(guò)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)進(jìn)商品或勞務(wù)時(shí)，不論商品或勞務(wù)的提供者是否為歐盟網(wǎng)站，一律按 20% 的增值稅率征收增值稅， 由購(gòu)買(mǎi)者負(fù)責(zé)扣繳。此外，歐盟與美國(guó)在免征電子商務(wù) （在因特網(wǎng)上銷(xiāo)售電子數(shù)字化產(chǎn)品）關(guān)稅問(wèn)題上也達(dá)成了一致，并且美國(guó)也同意把通過(guò)因特網(wǎng)銷(xiāo)售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷(xiāo)售而征收增值稅。 2023 年 5 月，歐盟通過(guò)了一項(xiàng)針對(duì)現(xiàn)行增值稅法的修正案，對(duì)原增值稅法中要求非歐盟居民銷(xiāo)售數(shù)字產(chǎn)品要繳納增值稅的規(guī)定作了修正，修正后非歐盟居民向歐盟居民銷(xiāo)售數(shù)字產(chǎn)品時(shí)可以免征增值稅。 三、發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家的電子商務(wù)稅收政策的差異比較 對(duì)于電子商務(wù)的稅收政策，由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政收入來(lái)源以及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及其發(fā)展水平的不同，西方發(fā)達(dá)國(guó)家之間及西方發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家既有分歧又有共識(shí)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家電子商務(wù)稅收政策的分歧主要在對(duì)電子商務(wù)是否免稅及是否課征增值稅的問(wèn)題上。而發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家的分歧則主要在對(duì)電子商務(wù)征稅還是免稅的問(wèn)題上。這些分歧的存在主要有以下原因 ： (一 )、各自的利益取向不同從稅制結(jié)構(gòu)看，發(fā)達(dá)國(guó)家以所得稅為主體稅種，而發(fā)展中國(guó)家則以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種。所得稅和流轉(zhuǎn)稅的區(qū)別在于：所得稅為直接稅，即不易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；另外，所得稅課征對(duì)象是人而不是物。這使得電子商務(wù)征稅與否對(duì)各國(guó)稅收產(chǎn)生的影響存在很大差異。顯然，電子商務(wù)免稅對(duì)以所得稅為主的發(fā)達(dá)國(guó)家影響較小，而對(duì)以流轉(zhuǎn)稅為主的發(fā)展中國(guó)家卻影響甚大。各國(guó)基于各自的利益，產(chǎn)生對(duì)電子商務(wù)征稅與否的觀點(diǎn)分歧也就在所難免了。即使對(duì)電子商務(wù)征稅達(dá)成共識(shí)，各國(guó)為了維護(hù)本國(guó)的利益，也會(huì)在稅收管轄權(quán)方面存在不同的意見(jiàn)。由于網(wǎng)絡(luò)交易下使得交易的場(chǎng)所、提供服務(wù)與產(chǎn)品的使用地難以判斷，收入來(lái)源難以確定，可能會(huì)使一國(guó)的稅收收入流失。由于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)水平和經(jīng)濟(jì)水平都高于發(fā)展中國(guó)家，其電子商務(wù)發(fā)展水平也高出發(fā)展中國(guó)家很多，強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)優(yōu)先原則，會(huì)使作為網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易輸入國(guó)的發(fā)展中國(guó)家的稅收大量流失，使發(fā)展中國(guó)家的財(cái)政收入減少，對(duì)此發(fā)展中國(guó)家是不會(huì)接受的。 (二 )、經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展水平的不同 在各種形式的電子商務(wù)活動(dòng)中，數(shù)字化信息產(chǎn)品像書(shū)籍、音樂(lè)、電影、視頻材料和軟件等交易是最難以掌握和控制的。在傳統(tǒng)交易模式下這些產(chǎn)品以實(shí)物形式進(jìn)行交易，征稅對(duì)象明確，所產(chǎn)生的稅款容易征收；但在網(wǎng)絡(luò)交易模式下，這些產(chǎn)品以數(shù)字文件的形式通過(guò)虛擬易征收；但在網(wǎng)絡(luò)交易模式下，這些產(chǎn)品以數(shù)字文件的形式通過(guò)虛擬的網(wǎng)絡(luò)傳輸，人們可以隨意的下載、復(fù)制、打印或保存，這是不利于稅款的征收。發(fā)達(dá)國(guó)家在數(shù)字產(chǎn)品出口方面占據(jù)著絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，約為 % 。而發(fā)展中國(guó)家在數(shù)字產(chǎn)品方面，更多的不是從事出口業(yè)務(wù)而是開(kāi)展進(jìn)口業(yè)務(wù)，并且發(fā)展中國(guó)家和地區(qū) （主要是新加坡、中國(guó)、墨西哥、中國(guó)香港、朝鮮、中國(guó)臺(tái)灣）對(duì)數(shù)字化產(chǎn)品一般都征收較高的關(guān)稅。因此一旦數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易形式改變，這些經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展水平較低的國(guó)家的稅收收入將會(huì)大幅下降。 演講結(jié)束 謝謝大家 請(qǐng)?jiān)u委和老師點(diǎn)評(píng) 演講完畢，謝謝觀看！