【正文】 值為 270000元，評(píng)估價(jià)值為 60萬元，產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)已經(jīng)辦妥。假定辦公樓的使用壽命為 10年，不考慮殘值，按直線法計(jì)提折舊。 ? 會(huì)計(jì)處理： ? （ 1）取得辦公樓時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) 600000 ? 貸：遞延收益 600000 ? （ 2） 20232023年每年： ? 借：管理費(fèi)用 60000 ? 貸：累計(jì)折舊 60000 ? 借：遞延收益 60000 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 60000 ? 稅法上： 2023年調(diào)增應(yīng)納稅所得額 60萬元，以后每年調(diào)減應(yīng)納稅所得額 6萬元 例題 ? A公司 2023年 l2月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下：本公司于 2023年 1月啟動(dòng)數(shù)字印刷技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資 360萬元、為期 3年，已投入資金 120萬元。項(xiàng)目還需新增投資 240萬元（其中，購置固定資產(chǎn) 80萬元、場(chǎng)地租賃費(fèi) 40萬元、人員費(fèi)l00萬元、市場(chǎng)營(yíng)銷 20萬元），計(jì)劃自籌資金 120萬元、申請(qǐng)財(cái)政撥款 120萬元。 ? 2023年 1月 1日，主管部門批準(zhǔn)了 A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn) A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)l20萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付 60萬元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付 60萬元（如果不通過驗(yàn)收，則不支付第二筆款項(xiàng)）。 例題 ? （ 1） 2023年 1月 1日，實(shí)際收到撥款 60萬元： ? 借：銀行存款 600000 ? 貸：遞延收益 600000 ? （ 2）自 2023年 12月 31日至 2023年 12月 31日： ? 每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，分配遞延收益（假設(shè)按年分配） ? 借：遞延收益 300000 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300000 ? （ 3） 2023年項(xiàng)目完工，假設(shè)通過驗(yàn)收，于 5月 1日實(shí)際收到撥付60萬元： ? 借：銀行存款 600000 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 600000 ? 稅法上： A公司取得的財(cái)政撥款應(yīng)于實(shí)際收到的年度確認(rèn)所得，即 2023年調(diào)增所得 30萬元， 2023年調(diào)減所得 30萬元。 2023年確認(rèn)所得 60萬元，與會(huì)計(jì)處理一致，不作納稅調(diào)整。 （三）營(yíng)業(yè)外支出 ? 第七十條 營(yíng)業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。 ? 小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失， 稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等 。 ? 通常，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。 * 屬于營(yíng)業(yè)外支出核算內(nèi)容的損失和支出不一定能在稅前扣除。 VS 企業(yè)所得稅 ? ： ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第五十一條：企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過 公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 ? （ 1）據(jù)實(shí)限額扣除（不超過 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 12%） ? （ 2）據(jù)實(shí)全額扣除 ? 2. 稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；贊助支出： 不得扣除 （四）所得稅費(fèi)用 ? 應(yīng)付稅款法 ? 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 ? 本期應(yīng)納稅所得額 ＝本期利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 ? 本期應(yīng)交所得稅 ＝本期應(yīng)納稅所得額 適用所得稅稅率 ? 本期所得稅費(fèi)用 ＝本期應(yīng)交所得稅 ? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 ? 貸：銀行存款 ? VS《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ：核算科目：“所得稅” ? 所得稅費(fèi)用 =應(yīng)納稅所得額 ? =利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 ? 納稅調(diào)整： 調(diào)表不調(diào)賬 （五）本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn) 期末結(jié)轉(zhuǎn)收入收益時(shí) 本年利潤(rùn) 月末余額： 本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 所得稅費(fèi)用 ③ ① 期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出時(shí) ② 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 費(fèi)用支出類科目 收入收益類科目 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn) （六）利潤(rùn)分配 ? 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤(rùn)，可用于向投資者進(jìn)行分配。 ? 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 ? 公司制小企業(yè)按照以下 順序 分配： ? ； ? 10%法定公積金； ? ； ? 。 向自然人分配利潤(rùn) ? 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 第三條第五款的規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 百分之二十 。 ? 第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人， 以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人 。個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。 彌補(bǔ)虧損 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限 最長(zhǎng)不得超過五年 。 ? 甲公司 2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 1125000元 ? （ 1）按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定公積金。 ? 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 112500 ? 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 112500 ? （ 2）年終，按投資者決議，提取任意公積金 100000元。 ? 借：利潤(rùn)分配 —— 提取任意盈余公積 100000 ? 貸：盈余公積 —— 任意盈余公積 100000 ? （ 3）年終，經(jīng)股東大會(huì)決議，分配現(xiàn)金股利 660000元。 ? 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 660000 ? 貸：應(yīng)付股利 660000 ? （ 4）付息日用銀行存款支付應(yīng)付股利 660000元。 ? 借：應(yīng)付股利 660000 ? 貸：銀行存款 660000 例題 ? （ 5）年終，經(jīng)股東大會(huì)決議，分配給股東股票股利 202300元，已辦理增資手續(xù)。 ? 借：利潤(rùn)分配 —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 200 000 ? 貸：實(shí)收資本（股本） 200 000 ? （ 6）年終結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤(rùn)及利潤(rùn)分配數(shù)。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： ? ①年終結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤(rùn)： ? 借：本年利潤(rùn) 1125000 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 1125000 ? ② 年終結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)分配數(shù)： ? 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 1072500 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 112500 ? —— 提取任意盈余公積 100000 ? —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 660000 ? —— 轉(zhuǎn)作股本的股利 202300 ? 通過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，可得出甲公司 2023年度的未分配利潤(rùn)為 52500元（11250001072500）。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 20, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 14:34:1214:34:1214:343/20/2023 2:34:12 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :34:1214:34Mar2320Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 14:34:1214:34:1214:34Monday, March 20, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 :34:1214:34:12March 20, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 3月 20日星期一 下午 2時(shí) 34分 12秒 14:34: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 下午 2時(shí) 34分 :34March 20, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 20日星期一 2時(shí) 34分 12秒 14:34:1220 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 2時(shí) 34分 12秒 下午 2時(shí) 34分 14:34: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 20, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 14:34:1214:34:1214:343/20/2023 2:34:12 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :34:1214:34Mar2320Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 14:34:1214:34:1214:34Monday, March 20, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :34:1214:34:12March 20, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 20日星期一 下午 2時(shí) 34分 12秒 14:34: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 下午 2時(shí) 34分 :34March 20, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 20日星期一 2時(shí) 34分 12秒 14:34:1220 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 2時(shí) 34分 12秒 下午 2時(shí) 34分 14:34: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 20, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 14:34:1214:34:1214:343/20/2023 2:34:12 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :34:1214:34Mar2320Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 14:34:1214:34:1214:34Monday, March 20, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :34:1214:34:12March 20, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 20日星期一 下午 2時(shí) 34分 12秒 14:34: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 下午 2時(shí) 34分 :34March 20, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 20日星期一 2時(shí) 34分 12秒 14:34:1220 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 2時(shí) 34分 12秒 下午 2時(shí) 34分 14:34: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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