【正文】 文化事業(yè)建設費。營改增政策業(yè)務培訓 —— 文化事業(yè)建設費v （六）起征點v 提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設費。v （七）繳庫v 中央所屬企事業(yè)單位繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，全部作為中央預算收入，由稅務機關開具稅收繳款書，以 “103012601中央文化事業(yè)建設費收入 ”目級科目就地繳入中央國庫。營改增政策業(yè)務培訓 —— 文化事業(yè)建設費v 地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商獨資經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與港、澳、臺商組成的合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）繳納的文化事業(yè)建設費，地方所屬企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私營企業(yè)與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，全部作為地方預算收入，由稅務機關開具稅收繳款書，以 “103012602地方文化事業(yè)建設費收入 ”目級科目就地繳入省級國庫。 營改增政策業(yè)務培訓 —— 文化事業(yè)建設費v中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺商、外商組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺資）、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設費，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預算收入和地方預算收入，由稅務機關開具稅收繳款書就地繳入中央國庫和省級國庫。 營改增政策業(yè)務培訓 —— 文化事業(yè)建設費v小結v提供廣告服務的單位和個人，按提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用減除支付給其 他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額 的 3%繳納文化事業(yè)建設費。由國稅機關在征收增值稅時一并征收。v按規(guī)定負有文化事業(yè)建設費扣繳義務的，按照接收方支付的含稅價款的 3%扣繳文化事業(yè)建設費。v提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設費。129“營改增 ”增值稅納稅申報管理湖南國稅130“一窗式 ”比對文化事業(yè)建設費申報小規(guī)模納稅人申報一般納稅人申報概述總分機構申報131概 述v根據(jù) 《 財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知 》 （財稅 〔 2023〕 37號） 及其他有關營業(yè)稅改征增值稅政策規(guī)定，以申報表為核心，整理了這次營改征增值稅納稅申報管理文檔。v國家稅務總局公告 2023年 43號， 2023年 22號v自 2023年 9月申報期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版 《 增值稅納稅申報表 》 及其附列資料。132概 述v根據(jù) 《 財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知 》 （財稅 〔 2023〕 37號） 及其他有關營業(yè)稅改征增值稅政策規(guī)定，以申報表為核心，整理了這次營改征增值稅納稅申報管理文檔。v國家稅務總局公告 2023年 43號， 2023年 22號v自 2023年 9月申報期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版 《 增值稅納稅申報表 》 及其附列資料。133納稅申報對象v納稅人、扣繳義務人應當按期向主管稅務機關辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表；v在納稅期間沒有應納稅款的納稅人，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報；v享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。134增值稅納稅申報表及其附列資料填寫說明v關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 營改增納稅申報填報文件 \關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 .docv【 附件 1】《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》 及其附列資料 營改增納稅申報填報文件 \【 附件 1】《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》及其附列資料 .xlsv【 附件 2】《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明 營改增納稅申報填報文件 \【 附件 2】《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明 .doc135增值稅納稅申報表及其附列資料填寫說明v【 附件 3】《 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用） 》 及其附列資料v營改增納稅申報填報文件 \【 附件 3】《 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用） 》 及其附列資料 .docv【 附件 4】《 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明v營改增納稅申報填報文件 \【 附件 4】《 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明 .doc136納稅人辦理納稅申報的方式v 上門申報。納稅人、扣繳義務人、代征人應當在納稅申報期限內到主管稅務機關辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。v 郵寄申報。納稅人到主管稅務機關辦理納稅申報有困難的，經(jīng)主管稅務機關批準，也可以采取郵寄申報，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。v 電子申報。納稅人按照稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。v 納稅人、扣繳義務人需要采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表時，如果納稅人提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結。137目錄“一窗式 ”比對文化事業(yè)建設費申報小規(guī)模納稅人申報一般納稅人申報概述總分機構申報138一般納稅人申報v一、 申報流程及資料v二、申報表及其附列資料的主要變化v三、申報表及其附列資料的具體介紹v四、申報案例139一般納稅人常規(guī)申報流程140必報資料納稅申報資料備查資料一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報資料有區(qū)別一般納稅人納稅申報資料141一般納稅人納稅申報必報資料v《 增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人） 》 ；v《 增值稅納稅申報表附列資料（一） 》 （本期銷售情況明細）；v《 增值稅納稅申報表附列資料（二） 》 （本期進項稅額明細）；v《 增值稅納稅申報表附列資料（三） 》 （應稅服務扣除項目明細）v一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，有扣除項目的，需填報 《 增值稅納稅申報表附列資料（三） 》 。其他一般納稅人不得填寫該附列資料。v《 固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表 》 。142一般納稅人 納稅 申報必報資料v使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，須報送記錄當期納稅信息的報稅盤（原一般納稅人報送 IC卡），如果明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤；使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)的納稅人，須報送記錄當期納稅信息的稅控盤、報稅盤。v《 海關完稅憑證抵扣清單 》 ；v《 運輸費用結算單據(jù)抵扣清單 》 （限填寫取得的試點實施日之前開具的在抵扣期限之內尚未抵扣的除公路內河運輸發(fā)票外的運費結算單據(jù)以及取得試點實施日之后開具的鐵路運輸結算單據(jù)）。143備查資料v 《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；v 《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；v 書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)的復印件；v 繳款憑證 及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票； v ； v ； v （包括特殊行業(yè)需要報送的特定資料） 。144一般納稅人申報v一、申報流程及資料v二、 申報表及其附列資料的主要變化v三、申報表及其附列資料的具體介紹v四、申報案例145申報表及其附列資料的名詞解釋v（一） “ 貨物 ” ，是指增值稅應稅的貨物。v（二） “ 勞務 ” ，是指增值稅應稅的加工、修理、修配勞務。v（三） “ 應稅服務 ” ，是指營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務。v（四） “ 按適用稅率征稅 ” 、 “ 按適用稅率計算” 和 “ 一般計稅方法 ” ，均指按 “ 應納稅額＝銷項稅額 進項稅額 ” 公式計算增值稅應納稅額的征稅方法。146申報表及其附列資料的名詞解釋v（五） “ 按簡易征收辦法征稅 ” 、 “ 按簡易征收辦法計算 ” 和 “ 簡易計稅方法 ” ，均指按 “ 應納稅額＝不含稅銷售額 征收率 ” 公式計算增值稅應納稅額的征稅方法。v（六） “ 應稅服務扣除項目 ” ，是指提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。147申報表及其附列資料的名詞解釋v（七） “ 稅控增值稅專用發(fā)票 ” ，具體包括以下三種：增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控 《 增值稅專用發(fā)票 》 ；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的 《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 ；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控 《 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 。v（八）留抵稅額掛賬納稅人，是指稅款所屬 2023年 7月份的申報表主表第 20欄 “ 期末留抵稅額 ”“一般貨物及勞務 ” 列 “ 本月數(shù) ” 大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20欄 “ 期末留抵稅額 ”“ 一般貨物及勞務 ” 列 “ 本月數(shù) ” ，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。148一般納稅人申報表主要變化（主表）v主表仍有 38行、 4列數(shù)據(jù)需要填報，外觀同原來相比基本沒有變化（僅列的名稱增加 “和應稅服務 ”），但填寫內容的要求有新的要求。v（ 1） “一般貨物及勞務 和應稅服務 ”列：填寫除享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策以外的貨物及勞務和應稅服務的征（免）稅數(shù)據(jù)。v（ 2） “即征即退貨物及勞務 和應稅服務 ”列：填寫納稅人按照稅法規(guī)定享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務和應稅服務的征（退）稅數(shù)據(jù)。149一般納稅人申報表主要變化（主表）v（ 3）受差額征稅政策影響，銷售額 8欄均指差額扣除之前的銷售額，銷項稅額第 11欄卻指差額扣除之后的銷項稅額。v（ 4）第 1 1 2 3 3 38欄的 “本年累計 ”填寫有特殊要求。v尤其是原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，形成貨物和勞務掛賬留抵稅額。利用 1 1 20欄 “一般貨物及勞務和應稅服務 ”“本年累計 ”分別體貨物和勞務掛帳留抵稅額的 “ 期初余額 ” 、 “ 本期使用額 ” 和 “期末余額 ” 。151一般納稅人申報表主要變化（附列資料一）v 變動最大v欄和列倒置v以 “ 其中數(shù) ” 的形式，增加 “ 即征即退 ” 四行v增加免抵退情況v考慮到差額征稅的業(yè)務，增加提供應稅服務扣除情況v增加價稅合計，取消發(fā)票份數(shù)v增加 “預征率 %”行，填報實行增值稅預征的分支機構預征增值稅銷售額、應納稅額。152153一般納稅人申報表主要變化（附列資料二）v部分欄次名稱改變v（ 1） “ 非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證 ” 改為 “ 其他扣稅憑證 ” 。v（ 2） “ 未經(jīng)認證已抵扣的進項稅額 ” 改為 “ 其他應作進項稅額轉出的情形 ” ，較之原來，適應范圍更廣，屬于兜底條款，也適用于以后因為政策發(fā)生變動時候的填列需求。v取消或屏蔽部分欄次項目v取消了原表 “ 4%征收率 ” 和 “ 6%征收率 ” 欄次，在 “ 待抵扣進項稅額 ” 中，第 24欄被屏蔽，不再反映數(shù)字 。154一般納稅人申報表主要變化（附列資料二）v增加部分欄次項目v（ 1） “ 其他扣稅憑證 ” 中增加了 “ 代扣代繳稅收通用繳款書 ” 。v（ 2） “ 進項稅額轉出 ” 中增加了 “ 上期留抵稅額抵減欠稅 ” 和 “ 上期留抵稅額退稅 ” ，也就是說，如果納稅人發(fā)生了留抵稅額抵減或者退稅，直接在附表二這兩個欄次中反映，直接作為進項轉出，主表中期初留抵不再變動。v（ 3） “ 其他 ” 中增加了 “ 代扣代繳稅款 ” 。155v增加附列資料三 《 應稅服務扣除項目明細 》v《 固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表 》 沒有發(fā)生變化156納稅申報資料錄入順序的變化v系統(tǒng)中申報主表和附表錄入在同一模塊，錄入順序為附列資料（一）、（三）、（二），固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表、主表。附列資料保存后才能填報主表，如未按順序填報時，系統(tǒng)提示“ 請按照先附表再主表的順序填報 ” ，如表間邏輯關系不符則不能保存。v主表 部分項目 由附表自動