內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(ppt65頁(yè))-資料下載頁(yè)
2025-02-27 16:35本頁(yè)面
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 對(duì)重要性的應(yīng)用需要一定的專業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來(lái)考慮是否需實(shí)行重點(diǎn)內(nèi)部控制。 關(guān)于推進(jìn)國(guó)企三重一大決策制度意見(jiàn) ? 三重：重大事項(xiàng)決策事項(xiàng)、重要人事任免事項(xiàng)、重大項(xiàng)目安排事項(xiàng) ? 一大：大額度資金運(yùn)作事項(xiàng) 制衡性原則 ? 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。 ? 制衡性原則強(qiáng)調(diào)企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求。確保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。 ? 橫向：完成某個(gè)環(huán)節(jié)的工作需有來(lái)自彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明； ? 縱向：完成某個(gè)工作需經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。 適應(yīng)性原則 ? 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。 ? 內(nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其控制效果也會(huì)發(fā)生改變。一些原本效果較好的控制制度，可能會(huì)隨著環(huán)境的改變而失效。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，應(yīng)當(dāng)隨著國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。 道高一尺 魔高一丈 成本效益原則 ? 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效的控制。 ? 內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。如果某項(xiàng)控制的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。 ? 企業(yè)應(yīng)從整體利益角度來(lái)綜合判斷某項(xiàng)控制是否符合成本效益原則。盡管一些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)就應(yīng)該實(shí)施該項(xiàng)控制。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各部門(mén)及人員的工作積極性，盡量降低經(jīng)營(yíng)運(yùn)作成本，保證以合理的成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。 ? 國(guó)外經(jīng)驗(yàn)舉例 ? 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 ? 第一年美國(guó)上市企業(yè)薩班斯法案合規(guī)平均成本 (2023年 ) 440萬(wàn)美元 ? 第四年美國(guó)上市企業(yè)薩班斯法案合規(guī)平均成本 (2023年 ) 170萬(wàn)美元 ? 調(diào)查發(fā)現(xiàn) : ? 下降原因 : 2023年起采用了 “自上而下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”方法進(jìn)行內(nèi)控工作，專注于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 內(nèi)控的效益是可以計(jì)量的 ? 我認(rèn)為內(nèi)控的效益是可以計(jì)量的，以東方電氣為例，實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度后，公司把所屬子公司以及三級(jí)公司的資金集中管理，不僅加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管控、避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還提前還清了在整體上市過(guò)程中應(yīng)該在５年內(nèi)支付給大股東的６０億元資金，僅此一項(xiàng)每年就為公司節(jié)約資金３億元！ 東方電氣股份有限公司總會(huì)計(jì)師龔丹 謝謝！
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