【正文】 目。建立了績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)。 效益審計(jì) 青島市： ?開(kāi)展的是與現(xiàn)行的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)（傳統(tǒng)審計(jì)）相結(jié)合的效益審計(jì)。也就是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，圍繞資金使用、資產(chǎn)利用、資源配置方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)。 ?青島市審計(jì)局的效益審計(jì)起步于 2023年。到 2023年，青島市審計(jì)局投入效益審計(jì)的力量占整個(gè)審計(jì)力量的 50%，審計(jì)項(xiàng)目占全年審計(jì)項(xiàng)目的 70%。 2023年，青島市審計(jì)局安排效益審計(jì)項(xiàng)目已達(dá)到 102個(gè)。 效益審計(jì) 如何開(kāi)展獨(dú)立類型的效益審計(jì)： ?主要是將項(xiàng)目可行性研究報(bào)告預(yù)計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容和指標(biāo)，與項(xiàng)目建成后運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，將項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的各項(xiàng)建設(shè)指標(biāo)與實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)比分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。 效益審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告一般包括以下內(nèi)容： ?項(xiàng)目總論 ?項(xiàng)目背景和發(fā)展概況 ?市場(chǎng)分析與建設(shè)規(guī)模 ?建設(shè)條件與廠址選擇 ?工廠技術(shù)方案 ?環(huán)境保護(hù)與勞動(dòng)安全 ?企業(yè)組織和勞動(dòng)定員 ?項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度安排 ?投資估算與資金籌措 ?財(cái)務(wù)效益、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益評(píng)價(jià) ?可行性研究結(jié)論與建議 效益審計(jì) ?首先，了解項(xiàng)目建成后的市場(chǎng)狀況，與可研中的市場(chǎng)分析相對(duì)比，檢查兩是否接近。如果差距較大，分析產(chǎn)生差距的原因，確定項(xiàng)目可研是否脫離實(shí)際。 效益審計(jì) ?第二，檢查項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，與項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)確定的規(guī)模對(duì)比分析。主要反映項(xiàng)目是否按設(shè)計(jì)規(guī)模建設(shè)，設(shè)計(jì)規(guī)模是否能夠需要。 效益審計(jì) ?第三，檢查項(xiàng)目建設(shè)條件和選址，與可行性研究情況對(duì)比分析，反映是否存在因?yàn)榭裳胁环蠈?shí)際導(dǎo)致的項(xiàng)目停工、增加投資甚至項(xiàng)目中止等情況。 ?如 2023年青島市擬投資 3個(gè)億，建設(shè)坊子街熱電廠，這個(gè)熱電廠距離已建成并運(yùn)行的青島堿業(yè)熱電公司僅約一公里，并且青島堿業(yè)熱電公司二期工程的規(guī)劃已獲得批準(zhǔn)。坊子街熱電廠是青島市的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目的可行性研究等前期手續(xù)均已辦好，但是在辦理環(huán)評(píng)時(shí)沒(méi)有通過(guò)，后來(lái)青島市審計(jì)局對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)，最終終止了這個(gè)項(xiàng)目。其中最主要的原因是選址不科學(xué)，會(huì)在未來(lái)形成重復(fù)建設(shè)。 效益審計(jì) ?第四，把初步設(shè)計(jì)確定的技術(shù)方案與建設(shè)實(shí)施情況對(duì)比，分析方案是否可行，是否符合實(shí)際，有無(wú)因技術(shù)方案不科學(xué)導(dǎo)致的延長(zhǎng)建設(shè)工期、增加投資，或是直接影響到項(xiàng)目投產(chǎn)后的運(yùn)行等問(wèn)題。 效益審計(jì) ?第五，把可行性研究報(bào)告中的環(huán)境保護(hù)措施及預(yù)測(cè)結(jié)果，與實(shí)際對(duì)比，分析是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的效果。 效益審計(jì) ?第六，把初步設(shè)計(jì)中的項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施進(jìn)度與實(shí)際情況對(duì)比，檢查項(xiàng)目是否按設(shè)計(jì)進(jìn)度建設(shè)，分析未按設(shè)計(jì)進(jìn)度建設(shè)的原因，以及對(duì)項(xiàng)目建設(shè)工期、成本等產(chǎn)生的影響。 ?如：安林高速公路項(xiàng)目建設(shè)中，由于業(yè)主組織施工不當(dāng)，在不具備施工條件的情況下安排第十四合同段進(jìn)場(chǎng)，導(dǎo)致該標(biāo)段機(jī)械設(shè)備、人員停工 31天，并因此支付承包商補(bǔ)償金，造成損失建設(shè)資金 。 效益審計(jì) ?第七，把初步設(shè)計(jì)的投資規(guī)模與項(xiàng)目竣工決算價(jià)值對(duì)比，反映投資控制情況，檢查項(xiàng)目實(shí)際投資是否控制在概算之內(nèi)，分析超概算的因素。 效益審計(jì) ?第八，檢查資金籌集情況，與可行性研究和初步設(shè)計(jì)確定的來(lái)源渠道是否一致，分析其對(duì)項(xiàng)目投資的影響。常見(jiàn)的問(wèn)題是一些項(xiàng)目資本金未能足額到位，增加了項(xiàng)目債務(wù)性資金成本的支出。有些項(xiàng)目不具備建設(shè)資金的籌措能力。 效益審計(jì) ?第九，將可行性研究報(bào)告的效益指標(biāo)，與項(xiàng)目建成投入運(yùn)營(yíng)的指標(biāo)對(duì)比，檢查其是否達(dá)到了預(yù)期效果。一般情況下，項(xiàng)目效益指標(biāo)分為經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益三類。經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)最主要有： （ 1）財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 （ 2）投資回收期。 （ 3）財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值。 得出上述指標(biāo)數(shù)據(jù)后，要與同行業(yè)、同類型、同規(guī)模的項(xiàng)目或企業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Γu(píng)價(jià)其同行業(yè)所處位置。同時(shí)，結(jié)合上述 3項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目清償能力、影響因素進(jìn)行分析，并依據(jù)分析結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行綜合經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。 效益審計(jì) ?社會(huì)效益和環(huán)境效益的評(píng)價(jià)指標(biāo)因項(xiàng)目不同而不同。采用什么指標(biāo)評(píng)價(jià)，主要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究所列內(nèi)容。 效益審計(jì) 搞好“六個(gè)結(jié)合”，開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上的效益審計(jì)： ?一是將建設(shè)資金籌集的合規(guī)性審計(jì)、資金結(jié)構(gòu)的合理性審計(jì)與投資的經(jīng)濟(jì)性（花得少）相結(jié)合。資金不及時(shí)到位、債務(wù)性資金比例過(guò)高，都會(huì)增加投資成本，影響投資效益。 ?審計(jì)中要關(guān)注有無(wú)資金不到位、不落實(shí)或挪用建設(shè)資金，影響工程建設(shè)進(jìn)度、增加投資情況，有無(wú)非債務(wù)性資金不落實(shí)而增加借款，從而增加資金成本的情況。 效益審計(jì) 搞好“六個(gè)結(jié)合”，開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上的效益審計(jì)： ?二是將項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)、合同執(zhí)行審計(jì)以及工程結(jié)算審計(jì)與投資的經(jīng)濟(jì)性（花得少）結(jié)合在一起。 ?是否進(jìn)行招投標(biāo)、是否嚴(yán)格履行了合同，工程價(jià)款結(jié)算的是否合規(guī)，都直接影響著項(xiàng)目支出的多少。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)，嚴(yán)格按招標(biāo)結(jié)果簽訂與履行合同并按規(guī)定計(jì)量結(jié)算工程款，是保障建設(shè)資金節(jié)約、合理使用，提高投資效益、完善建設(shè)市場(chǎng)環(huán)境及反腐倡廉的重要手段。 效益審計(jì) 搞好“六個(gè)結(jié)合”，開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上的效益審計(jì)： ?三是將工程建設(shè)管理中產(chǎn)生的損失浪費(fèi)與投資的效率性（花得好）相結(jié)合。 ?盲目趕工期、工程進(jìn)度安排不合理、不科學(xué)等，都可能造成損失浪費(fèi)的產(chǎn)生。 效益審計(jì) 搞好“六個(gè)結(jié)合”，開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上的效益審計(jì)： ?四是將建設(shè)資金使用的合規(guī)性審計(jì)、建設(shè)成本的真實(shí)性審計(jì)與投資的效率性（花得好）相結(jié)合。 ?挪用、擠占建設(shè)資金等問(wèn)題都會(huì)影響投資效益的正常發(fā)揮。 效益審計(jì) 搞好“六個(gè)結(jié)合”，開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上的效益審計(jì)： ?五是將建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況審計(jì)及資產(chǎn)利用情況審計(jì)與投資的效果性（花得值）相結(jié)合。 ?項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)，以及建成后資產(chǎn)利用情況勢(shì)必影響和反映項(xiàng)目的投資效果。有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)造成資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)。 效益審計(jì) 搞好“六個(gè)結(jié)合”，開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上的效益審計(jì)： ?六是將立項(xiàng)決策的科學(xué)性、合規(guī)性審計(jì)與投資的效果性（花得值）相結(jié)合。 ?審計(jì)中，一方面對(duì)立項(xiàng)決策的科學(xué)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，另一方面對(duì)可研報(bào)告中的預(yù)測(cè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，綜合分析項(xiàng)目決策對(duì)項(xiàng)目投資效益的影響。有無(wú)預(yù)測(cè)過(guò)于樂(lè)觀，造成項(xiàng)目過(guò)度超前，達(dá)不到預(yù)測(cè)的效益或產(chǎn)出的問(wèn)題。 跟蹤審計(jì) 跟蹤審計(jì)的定義 ?跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，在被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施的某個(gè)中間環(huán)節(jié)介入，并跟隨被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)組織方式。 跟蹤審計(jì) 跟蹤審計(jì)的方法： ?定期跟蹤是審計(jì)組在被審計(jì)單位項(xiàng)目、資金執(zhí)行全過(guò)程中將項(xiàng)目全過(guò)程劃分為若干階段分期進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。 ?定點(diǎn)跟蹤是審計(jì)組在被審計(jì)單位項(xiàng)目和資金執(zhí)行過(guò)程中選擇若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。 ?駐場(chǎng)跟蹤是審計(jì)組常駐被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)與項(xiàng)目或資金執(zhí)行過(guò)程同步開(kāi)展的跟蹤審計(jì)。 跟蹤審計(jì) ?跟蹤審計(jì)的程序： 跟蹤審計(jì)的立項(xiàng)計(jì)劃。 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目確定后，應(yīng)納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，作為當(dāng)年的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)?？缒甓然蚨啻芜M(jìn)行的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，不再另行立項(xiàng)，而是作為“續(xù)審”項(xiàng)目納入所在年度的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。 跟蹤審計(jì) ?跟蹤審計(jì)的程序： 跟蹤審計(jì)實(shí)施方案 審計(jì)實(shí)施方案要對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作做出統(tǒng)籌安排，除包含一般審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容外，還要對(duì)跟蹤審計(jì)方式（定期跟蹤、定點(diǎn)跟蹤、駐場(chǎng)跟蹤）、介入時(shí)間等重要事項(xiàng)做出說(shuō)明。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，遇有情況變化需要調(diào)整、補(bǔ)充審計(jì)實(shí)施方案的，按規(guī)定程序隨時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充。 跟蹤審計(jì) ?跟蹤審計(jì)的程序： 審計(jì)通知書(shū)的發(fā)送 跟蹤審計(jì)開(kāi)始年度或第一次審計(jì)時(shí)，要一次性制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)除包含一般審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容外，還要對(duì)跟蹤審計(jì)方式做出說(shuō)明，明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計(jì)要求?？缒甓然蚍蛛A段多次實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)只在開(kāi)始年度或第一次審計(jì)時(shí)，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，以后年度或第二次審計(jì)以后不再另行制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。 跟蹤審計(jì) ?跟蹤審計(jì)的程序： 審計(jì)結(jié)果的發(fā)送 跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，可以以審計(jì)機(jī)關(guān)名義或經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)以審計(jì)組的名義及時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)情況通報(bào)，反映被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，分析原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。并督促被審計(jì)單位抓緊整改，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)情況通報(bào)提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，并及時(shí)跟蹤了解被審計(jì)單位的整改情況，做好相關(guān)記錄。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)信息的形式及時(shí)向上反映。 跟蹤審計(jì) ?跟蹤審計(jì)的程序： 審計(jì)結(jié)果的發(fā)送 跨年度或分階段多次實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在每一年度或者每一階段審計(jì)終了后向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交年度或者階段性審計(jì)報(bào)告。年度或者階段性審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含該項(xiàng)目本年度或本階段所反映的被審計(jì)單位存在的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議以及被審計(jì)單位的整改情況等內(nèi)容。 跟蹤審計(jì) ?跟蹤審計(jì)的程序： 審計(jì)結(jié)果的發(fā)送 跟蹤審計(jì)全過(guò)程結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)出具完整的審計(jì)報(bào)告，全面系統(tǒng)地反映整個(gè)跟蹤審計(jì)的基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、意見(jiàn)建議以及被審計(jì)單位的整改情況。最終審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告以及其他所有文書(shū)都應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定書(shū)面征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并履行復(fù)核、審理和審定等相應(yīng)程序。 謝謝大家！