所有者權(quán)益的形成結(jié)構(gòu)及變動(dòng)的確認(rèn)和計(jì)量-資料下載頁(yè)
2025-02-24 06:23本頁(yè)面
【正文】 所得稅。 ? 說(shuō)明：外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)有特殊規(guī)定。 ? 舉例說(shuō)明：華星公司于某年接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為 100萬(wàn)元。四年后，企業(yè)以 10萬(wàn)的價(jià)格出售該項(xiàng)資產(chǎn)。公司適用的所得稅稅率為 33%。 ? 接受捐贈(zèng)時(shí)： ?借：固定資產(chǎn) 1000000 ? 貸：資本公積 —接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 670000 ? 遞延稅款 330000 借：遞延稅款 330000 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 330000 借：資本公積 —接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 670000 貸：資本公積 —其他資本公積 670000 ?固定資產(chǎn)出售時(shí)： 3. 外幣資本折算差額 ? 外幣資本折算差額是指企業(yè)因接受外幣投資所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資產(chǎn)折算差額。 ? 企業(yè)在接受外幣資本投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的外幣款項(xiàng)按收到當(dāng)日匯率折合的人民幣金額，借記銀行存款，并將接受的外幣資產(chǎn)按投資合同中約定的匯率進(jìn)行折算，作為實(shí)收資本入帳。 ? 如果約定匯率不等于當(dāng)日匯率，兩個(gè)折合額之間的差額作為“資本公積 ——外幣資本折算差額”入帳。 ? 一、留存收益的內(nèi)容 – 留存收益是企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所形成收益的一種積累，是由企業(yè)內(nèi)部形成的資本，它是所有者權(quán)益中的另一個(gè)重要組成部分。 – 為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、追加投資、準(zhǔn)備以盈補(bǔ)虧或者為了平衡各期的利潤(rùn)分配而留存企業(yè)的凈利潤(rùn)被稱為留存收益，它與企業(yè)所有者投入資本的屬性一樣，均為所有者權(quán)益。 第四節(jié) 留存收益 ?留存收益中被指定用途的部分在我國(guó)被稱 為盈余公積。留存收益中其余沒有指定用 途部分，被稱做未分配利潤(rùn)。 二、盈 余 公 積 ? 盈余公積按其提取方式和目的不同可分為三種： ? 法定盈余公積，我國(guó)《公司法》規(guī)定公司制企業(yè)按稅后利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積； ? 任意盈余公積，即在法定盈余公積之外，根據(jù)股東會(huì)決議再提取的盈余公積。 ? 法定公益金，《公司法》規(guī)定公司制企業(yè)按稅后利潤(rùn)的 5%10%提取法定公益金。其實(shí)質(zhì)是將凈利潤(rùn)中劃轉(zhuǎn)出一部分作為職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備金，而不能用于分配。 提取盈余公積的目的 ? ? ? 三、未 分 配 利 潤(rùn) ? 未分配利潤(rùn)是指未作分配、也沒有限定用途的凈利潤(rùn)。 ? 由于各年的未分配利潤(rùn)可以累計(jì)，所以： – 利潤(rùn)分配賬戶的貸方余額反映的是歷年累積的未分配利潤(rùn)。 – 如果是借方余額，則為累積的虧損。
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