任務(wù)14所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制-資料下載頁(yè)
2025-05-12 00:26本頁(yè)面
【正文】 ”項(xiàng)目，兩者是從不同的方面反映少數(shù)股東的情況； 第四，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際的利潤(rùn)分配項(xiàng)目，對(duì)抵銷分錄的項(xiàng)目名稱做出調(diào)整。 補(bǔ)充 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹 ? 內(nèi)部預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的抵銷處理 編制抵銷分錄為： – 借：預(yù)收賬款 2 000 – 貸：預(yù)付賬款 2 000 ? 5. 內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的抵銷處理 編制抵銷分錄為： – 借：應(yīng)付票據(jù) 100 000 – 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 補(bǔ)充 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹 ? 九、 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 （一）會(huì)計(jì)資料 ? 1. 母公司與子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 2. 母公司與子公司內(nèi)部交易情況 （二）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的具體操作 ? 1. 編制抵銷分錄 根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)依據(jù)母公司、子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，編制抵銷分錄抵銷企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 2. 填列合并工作底稿 將抵銷分錄中的數(shù)字過(guò)入合并工作底稿的抵銷分錄的借方、貸方欄，并計(jì)算各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的“ 合并數(shù) ” 。 補(bǔ)充 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的介紹 1）利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表部分 （ 1） “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目。均在合并利潤(rùn)分配表部分抵銷，與合并資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 未分配利潤(rùn) ” 無(wú)關(guān)。合并資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的數(shù)字是從工作底稿中合并利潤(rùn)分配表 “ 未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目的數(shù)字抄入。 （ 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、可供分配利潤(rùn)項(xiàng)目，其調(diào)整分錄欄中帶有下劃線的數(shù)字是該行以上各數(shù)字的加總數(shù)額。 2）資產(chǎn)負(fù)債表部分 （ 1）資產(chǎn)合計(jì)、負(fù)債合計(jì)、所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目中，帶有下劃線的數(shù)字是各大類抵銷分錄數(shù)字的加總數(shù)額。 （ 2） “ 少數(shù)股東權(quán)益 ” 項(xiàng)目的數(shù)額 =少數(shù)股東權(quán)益 已分配的少數(shù)股東收益 由于向少數(shù)股東分配收益相當(dāng)于負(fù)債的償還。因此，將分配的少數(shù)股東收益要從少數(shù)股東權(quán)益中扣除。 （ 3）負(fù)債和所有者權(quán)益的合并數(shù) =該項(xiàng)目的合計(jì)數(shù) 抵銷分錄的借方合計(jì) +抵銷分錄的貸方合計(jì) 少數(shù)股東權(quán)益合計(jì) ? 3. 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 根據(jù)合并工作底稿中計(jì)算得出的合并數(shù)，填列合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表、合并利潤(rùn)分表。
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