【正文】 貸：存入保證金 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 2）審單議付。 國(guó)外開(kāi)證銀行的付款責(zé)任是以信用證規(guī)定的條款為依據(jù)，以單證相符、單單相符為前提的。會(huì)計(jì)分錄按即期或遠(yuǎn)期分別為： 借：應(yīng)收即期 (或遠(yuǎn)期 )信用證出口款項(xiàng) （外幣） 貸：代收即期 (或遠(yuǎn)期 )信用證出口款項(xiàng) （外幣） 同時(shí)銷(xiāo)記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為： 付：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 3）出口結(jié)匯。 出口結(jié)匯是銀行在收妥出口貨款外匯后，按當(dāng)日掛牌匯率買(mǎi)入外匯，并折算相應(yīng)的人民幣支付給出口單位。 收妥結(jié)匯時(shí)，首先核銷(xiāo)或有資產(chǎn)、或有負(fù)債科目，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代收即期 (或遠(yuǎn)期 )信用證出口款項(xiàng) （外幣） 貸：應(yīng)收即期 (或遠(yuǎn)期 )信用證出口款項(xiàng) （外幣） 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 （外幣） 外匯買(mǎi)賣(mài) （外幣） 借：貨幣兌換 （人民幣） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿ɑ蚱渌颇浚? （人民幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 托收 托收是國(guó)際貿(mào)易中常用的收款方式之一，是由債權(quán)人或收款人開(kāi)立匯票或提供索匯憑據(jù)，委托銀行向債務(wù)人或付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。銀行不承擔(dān)保證付款的責(zé)任，出口單位能否收到貨款，全憑進(jìn)口方的信譽(yù)，屬商業(yè)信用。托收按業(yè)務(wù)種類(lèi)可分為進(jìn)口代收和出口托收兩種情況。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 1． 進(jìn)口代收 （ 1）收到國(guó)外寄來(lái)代收單據(jù)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) （外幣） 貸：應(yīng)付進(jìn)口代收款項(xiàng) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 2）進(jìn)口單位確認(rèn)付款。 進(jìn)口單位經(jīng)審核進(jìn)口單據(jù)同意承付，會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 進(jìn)口單位 （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 同時(shí)，核銷(xiāo)表外或有資產(chǎn)、或有負(fù)債科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付進(jìn)口代收款項(xiàng) （外幣） 貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 2．出口托收 出口托收是出口單位根據(jù)買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的貿(mào)易合同規(guī)定辦理托收時(shí)，將全套出口單據(jù)和匯票交給銀行，由銀行委托國(guó)外銀行向國(guó)外進(jìn)口商收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 （ 1）托收交單。 發(fā)出托收時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng) （外幣） 貸：代收出口托收款項(xiàng) （外幣） 發(fā)出托收時(shí)，按規(guī)定向出口單位計(jì)收托收手續(xù)費(fèi)和郵費(fèi)。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 2）托收結(jié)匯。 出口托收款項(xiàng)，一律實(shí)行收妥結(jié)匯。 首先核銷(xiāo)“出口托收款項(xiàng)”表外科目。會(huì)計(jì)分錄為： 借：出口托收款項(xiàng) （外幣） 貸：應(yīng)收出口托收款項(xiàng) （外幣） 若以原幣入賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 貸：外匯活期存款 —— 出口單位戶(hù) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 若以人民幣辦理結(jié)匯時(shí)，通過(guò)“貨幣兌換”科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 貸：貨幣兌換 （外幣） 借：貨幣兌換 （人民幣） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 出口單位戶(hù) （人民幣） 出口托收若超過(guò)了正常托收期限仍未收妥款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系催收。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 貿(mào)易融資 貿(mào)易融資是指銀行依托國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易和相關(guān)的結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)出口商、進(jìn)口商以及中間商提供融通資金的便利，是國(guó)際貿(mào)易、結(jié)算和資金融通三者的有機(jī)結(jié)合。 1． 押匯 2．打包放款 3． 福費(fèi)廷（ Forfeiting） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 1． 押匯 押匯是進(jìn)出口企業(yè)以進(jìn)出口貨物單據(jù)作為抵押物向銀行申請(qǐng)借款，由銀行提供資金融通的一種結(jié)算方式。押匯其實(shí)是一種短期貸款，按業(yè)務(wù)內(nèi)容一般分為進(jìn)口押匯和出口押匯。 （ 1）進(jìn)口押匯。 進(jìn)口押匯是指進(jìn)口企業(yè)以進(jìn)口貨物物權(quán)作抵押，向銀行申請(qǐng)的短期資金融通。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ①敘做進(jìn)口押匯。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：進(jìn)口押匯 （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） ②償還押匯本息。會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 （外幣） 貸：進(jìn)口押匯 （外幣） 利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 進(jìn)口押匯利息 ＝ 押匯金額 押匯天數(shù) 日利率 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ③轉(zhuǎn)為逾期貸款。如果進(jìn)口企業(yè)未能按時(shí)償還押匯款項(xiàng)，則將其轉(zhuǎn)為逾期貸款，若逾期超過(guò)規(guī)定的天數(shù)（ 90天），則轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 逾期進(jìn)口押匯 （外幣） 貸：進(jìn)口押匯 （外幣） 借：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收進(jìn)出口押匯利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 2）出口押匯。出口押匯是指出口企業(yè)將全套出口單據(jù)提交議付行，由銀行買(mǎi)入單據(jù)并按票面金額扣除自議付日到預(yù)計(jì)收匯日為止的利息及有關(guān)手續(xù)費(fèi)，將凈款預(yù)先支付給出口企業(yè)的一種融資方式。 ①敘做出口押匯。 若出口企業(yè)允許保留外匯，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：出口押匯 （外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 外匯活期存款 —— 出口企業(yè)戶(hù) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 若要求辦理結(jié)匯，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：出口押匯 （外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 外匯買(mǎi)賣(mài) —— 匯買(mǎi)價(jià) （外幣） 借：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) （人民幣） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 出口企業(yè)戶(hù) （人民幣） 出口押匯利息＝押匯金額 估計(jì)收到票款所需天數(shù) 日利率 出口押匯貸款的實(shí)際入賬金額 ＝ 票據(jù)金額 — 押匯利息 — 業(yè)務(wù)費(fèi)用 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ②償還押匯本息。押匯銀行收到國(guó)外聯(lián)行或者代理行已收妥貨款并貸記押匯銀行的通知后，憑貸方報(bào)單記賬，收回出口押匯款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)其他科目 （外幣） 貸：出口押匯 （外幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ③轉(zhuǎn)為逾期貸款。如果到期未能收到貨款，在有效期限內(nèi)向出口企業(yè)追索要求償還。如果超過(guò)有效期，則將其轉(zhuǎn)為逾期貸款，若逾期超過(guò)規(guī)定的天數(shù)（ 90天），則轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 逾期出口押匯 （外幣） 貸：出口押匯 （外幣） 借：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收進(jìn)出口押匯利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 2．打包放款 打包放款是出口企業(yè)憑國(guó)外開(kāi)來(lái)信用證，向銀行申請(qǐng)融通資金，用以采購(gòu)出口物資或加工物資后出口，當(dāng)貨物運(yùn)出，出口企業(yè)將全套單據(jù)連同匯票送交銀行委托代為收款，以收到的貨款償還原借款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 （ 1）放款。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：打包放款 （人民幣） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 出口企業(yè)戶(hù) （人民幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 2）償還本息。 ①以出口押匯款項(xiàng)償還本息的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：出口押匯 （外幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) （外幣） 借：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) （人民幣） 貸：打包放款 —— 出口企業(yè)戶(hù) （人民幣） 利息收入 —— 打包放款利息收入 （人民幣） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 出口業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入 （人民幣） 單位活期存款 —— 出口企業(yè)戶(hù) （人民幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ②以收妥結(jié)匯款歸還打包放款本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) （外幣） 借：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) （人民幣） 貸：打包放款 —— 出口企業(yè)戶(hù) （