【正文】 ①以出口押匯款項(xiàng)償還本息的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：出口押匯 （外幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （外幣） 借：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （人民幣） 貸：打包放款 —— 出口企業(yè)戶 （人民幣） 利息收入 —— 打包放款利息收入 （人民幣） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 出口業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入 （人民幣） 單位活期存款 —— 出口企業(yè)戶 （人民幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ②以收妥結(jié)匯款歸還打包放款本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （外幣） 借：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （人民幣） 貸：打包放款 —— 出口企業(yè)戶 （人。 （ 1）放款。如果超過有效期，則將其轉(zhuǎn)為逾期貸款，若逾期超過規(guī)定的天數(shù)（ 90天），則轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款。押匯銀行收到國外聯(lián)行或者代理行已收妥貨款并貸記押匯銀行的通知后，憑貸方報(bào)單記賬，收回出口押匯款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)其他科目 （外幣） 貸：出口押匯 （外幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ③轉(zhuǎn)為逾期貸款。 ①敘做出口押匯。會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 逾期進(jìn)口押匯 （外幣） 貸：進(jìn)口押匯 （外幣） 借：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收進(jìn)出口押匯利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 2）出口押匯。會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 （外幣） 貸：進(jìn)口押匯 （外幣） 利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 進(jìn)口押匯利息 ＝ 押匯金額 押匯天數(shù) 日利率 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ③轉(zhuǎn)為逾期貸款。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ①敘做進(jìn)口押匯。 （ 1）進(jìn)口押匯。 1． 押匯 2．打包放款 3． 福費(fèi)廷（ Forfeiting） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 1． 押匯 押匯是進(jìn)出口企業(yè)以進(jìn)出口貨物單據(jù)作為抵押物向銀行申請(qǐng)借款，由銀行提供資金融通的一種結(jié)算方式。會(huì)計(jì)分錄為： 借：出口托收款項(xiàng) （外幣） 貸：應(yīng)收出口托收款項(xiàng) （外幣） 若以原幣入賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 貸：外匯活期存款 —— 出口單位戶 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 若以人民幣辦理結(jié)匯時(shí)，通過“貨幣兌換”科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 貸：貨幣兌換 （外幣） 借：貨幣兌換 （人民幣） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 出口單位戶 （人民幣） 出口托收若超過了正常托收期限仍未收妥款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系催收。 出口托收款項(xiàng)，一律實(shí)行收妥結(jié)匯。 發(fā)出托收時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng) （外幣） 貸：代收出口托收款項(xiàng) （外幣） 發(fā)出托收時(shí)，按規(guī)定向出口單位計(jì)收托收手續(xù)費(fèi)和郵費(fèi)。 進(jìn)口單位經(jīng)審核進(jìn)口單據(jù)同意承付，會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 進(jìn)口單位 （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 同時(shí)，核銷表外或有資產(chǎn)、或有負(fù)債科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付進(jìn)口代收款項(xiàng) （外幣） 貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 2．出口托收 出口托收是出口單位根據(jù)買賣雙方簽訂的貿(mào)易合同規(guī)定辦理托收時(shí)，將全套出口單據(jù)和匯票交給銀行，由銀行委托國外銀行向國外進(jìn)口商收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 1． 進(jìn)口代收 （ 1）收到國外寄來代收單據(jù)。銀行不承擔(dān)保證付款的責(zé)任，出口單位能否收到貨款，全憑進(jìn)口方的信譽(yù)，屬商業(yè)信用。 出口結(jié)匯是銀行在收妥出口貨款外匯后，按當(dāng)日掛牌匯率買入外匯，并折算相應(yīng)的人民幣支付給出口單位。 國外開證銀行的付款責(zé)任是以信用證規(guī)定的條款為依據(jù)，以單證相符、單單相符為前提的。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 1）受理和通知。 對(duì)遠(yuǎn)期匯票承兌時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收承兌匯票（到期金額） （外幣） 貸：應(yīng)付承兌匯票（到期金額） （外幣） 借：應(yīng)付開出信用證 —— 遠(yuǎn)期 （外幣） 貸：應(yīng)收開出信用證 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ※ 到期付匯。 遠(yuǎn)期信用證付款分為兩個(gè)階段進(jìn)行，即承兌和到期付款。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ②進(jìn)口遠(yuǎn)期信用證到期付款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯短期存款（或存入保證金） （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （外幣） 貸：境外同業(yè)存款（或其他科目） （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 同時(shí)，轉(zhuǎn)銷表外“開出信用證”科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付開出信用證 （外幣） 貸：應(yīng)收開出信用證 （外幣） 國外審單主動(dòng)借記付款。包括單到國內(nèi)審單付款、國外審單主動(dòng)借記付款和國外審單電報(bào)索匯三種情況。 如果是修改增額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收開出信用證 （外幣） 貸：應(yīng)付開出信用證 （外幣） 如果是修改減額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付開出信用證 （外幣） 貸：應(yīng)收開出信用證 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 3）單據(jù)的審核與付款。 1．信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù) 2．信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù) 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 1．信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù) （11）償付贖單 （10）通知付款 （2）申請(qǐng)開證 （7）付款/承兌 （6）交單 （4）通知 （ 9） 償付 （ 8） 寄單索匯 （ 3） 寄出信用證 （ 12） 提貨 （ 5） 審證 、 發(fā)貨合同 （ 1） 貿(mào)易合同 出口商 （受益人） 進(jìn)口商 （開證申請(qǐng)人） 出口方銀行 （通知行 /議付行） 進(jìn)口方銀行 （開證行） 圖 73 進(jìn)口信用證核算流程圖 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 1）開立進(jìn)口信用證。由國際間的商品交易和經(jīng)貿(mào)往來而引起的貨幣收付或債權(quán)債務(wù)的結(jié)算稱為貿(mào)易結(jié)算。 貸款到期后，總行會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來 分行會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 外匯結(jié)算是實(shí)現(xiàn)國際間資金流動(dòng)、清償國際間經(jīng)貿(mào)和其他往來引起的債權(quán)債務(wù)，以及與國際融資相關(guān)聯(lián)的一種重要手段。 到期還本，總行會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來 分行收到總行的貸記報(bào)單時(shí)的分錄： 借：電子匯劃往來 貸：轉(zhuǎn)貸款 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 7）對(duì)境外歸還本金的核算。 分行對(duì)客戶計(jì)息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 總行對(duì)分行計(jì)息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 分行接到總行計(jì)息通知后的會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)往來利息支出 貸：電子匯劃往來 客戶歸還利息時(shí)，總行會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來 分行收到總行貸記報(bào)單時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：外匯活期存款 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 分行收息會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 貸：應(yīng)收利息 對(duì)外還息時(shí)，總行對(duì)外付息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 國外借款利息支出 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 5）管理費(fèi)、承諾費(fèi)的核算。 外匯轉(zhuǎn)貸款一般一年兩次付息，到期一次還本或分次還本。 總行清算中心會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) 分行收到總行劃撥資金的貸記報(bào)單后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 3）發(fā)放貸款的核算。 3． 會(huì)計(jì)科目 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 4． 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 （ 1）從境外提款的核算。 借款人按合同規(guī)定歸還貸款本金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 —— 借款人戶 貸：短期外匯貸款 —— 借款人戶 或長期外匯貸款 貸：銀團(tuán)貸款