【導讀】1 螃肇莆螇肂肆蒈蕿羈膅薁螅襖膅芀薈螀膄莃螃螆膃薅薆肅膂芅袁羈膁莇蚄袇膀葿袀螃膀薂蚃肁艿芁蒅羇羋莄蟻袃芇蒆蒄衿芆芆蝿螅芅莈薂肄芄蒀螇羀芄薂薀袆芃節(jié)螆螂莂莄薈肀莁蕆螄羆莀蠆薇荿荿袂袈羆蒁蚅螄羅薃袁肅羄芃蚃罿羃蒞衿裊肂蒈螞螁肁薀蒄聿肁芀蝕肅肀蒂蒃羈聿薄螈袇肈芄薁螃肇莆螇肂肆蒈蕿羈膅薁螅襖膅芀薈螀膄莃螃螆膃薅薆肅膂芅袁羈膁莇蚄袇膀葿袀螃膀薂蚃肁艿芁蒅羇羋莄蟻袃芇蒆蒄衿芆芆蝿螅芅莈薂肄芄蒀螇羀芄薂薀袆芃節(jié)螆螂莂莄薈肀莁蕆螄羆莀蠆薇荿荿袂袈羆蒁蚅螄羅薃袁肅羄芃蚃罿羃蒞衿裊肂蒈螞螁肁薀蒄聿肁芀蝕肅肀蒂蒃羈聿薄螈袇肈芄薁螃肇莆螇肂肆蒈蕿羈膅薁螅襖膅芀薈螀膄莃螃螆膃薅薆肅膂芅袁羈膁莇蚄袇膀葿袀螃膀薂蚃肁艿芁蒅羇羋莄膄蒈螇螅肀蕆蕆羀羆薇蕿螃芅薆蟻罿膁薅螄螁肇薄薃羇肅薃蚆袀莂薂螈肅羋薁袀袈膄薁薀肄肀膇螞袆羆芆螅肂芄芅蒄裊膀芄蚇肀膆芄蝿羃肂芃袁螆莁節(jié)薁羈芇芁蚃螄膃芀螅羀聿荿蒅螂羅莈薇羈芃莈螀螁艿莇袂肆膅莆薂衿

　　

【正文】 清晰，分工合理 ? 存貨倉儲物流流程清晰，保管以及內(nèi)部管理明確， ? 程序過程明晰，存貨驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程清晰 ? 作業(yè)流程原則及程序應當有明確的規(guī)定 （ 4） 存貨成本核算方法、跌價準則計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 關(guān)建控制點 28 （ 1） 存貨驗收入庫控制的要求； ? 存貨驗收 252。 質(zhì)管部需提前規(guī)定各種貨品在倉庫的存放地點，并經(jīng)負責人審核。 252。 貨物到貨入庫前須經(jīng)過質(zhì)檢部的檢驗，出具質(zhì)量檢驗 報告單。對于不合格的貨物，執(zhí)行退貨業(yè)務流程。 252。 對于合格的貨物，按計劃存入指定倉庫。 ? 存貨入庫控制 252。 存貨管理部設(shè)置存貨實物明細帳，詳細登記驗收合格入庫存貨的所有信息。 252。 存貨管理部必須定期與財務部進行帳目核對。 252。 代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，其產(chǎn)權(quán)不屬于代管、受托單位，應單獨存儲與記錄，避免與本單位存貨混淆 ? 財務部對存貨的入庫的賬務控制 252。 發(fā)票帳單等結(jié)算憑證與存貨同時到達的入賬處理。存貨到達驗收入庫，并向供應商支付貨款后，財務部根據(jù)銀行結(jié)算 憑證、發(fā)票帳單和存貨入庫單進行賬務處理。 252。 結(jié)算憑證先到，存貨未到的入賬處理。如果付款與收料的間隔時間不長，可在付款后、收料前這段時間暫不作賬務處理。待存貨到達后，按單貨同到的情況進行處理。到月末，如果仍未收到存貨，則通過 “在途材料 ”賬戶進行核算。 29 252。 存貨已到驗收入庫，但發(fā)票帳單未到的入賬處理。如果發(fā)生在月中，估計月末之前結(jié)算憑證可以到達的，可以暫不進行總分類核算；如果月末，仍未收到發(fā)票帳單時，則應暫估入賬。估價時只對存貨進行估價，不反應增值稅的內(nèi)容。 （ 2） 存貨的倉儲與保管控制要求 ； ? 存貨的安全儲備量控制 252。 企業(yè)財務人員應當制定合理的安全儲備量，對存貨實施安全庫存管理。從而達到使存貨由于不足造成的損失與由于設(shè)置安全庫存儲備而增加的存貨存儲成本之和為最小。 （ 3） 存貨出庫控制的要求； ? 產(chǎn)成品的發(fā)貨控制 252。 倉庫人員根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，并由倉庫負責人復核。 252。 客戶自行提貨時，提貨人需提供證明其身份的、經(jīng)公司授權(quán)的書面文件。銷售部門核對后，再相應交付其提貨單。 252。 公司送貨時，倉庫人員按運輸部門交來的提貨單發(fā)貨并在提貨單上簽字確認。 252。 產(chǎn)品出廠時，公司保安人員檢查提貨單的手續(xù)后放行。 252。 客戶自行提貨時，倉庫人員及提貨人在提貨單上簽字確認，將提貨單交銷售部門。公司送貨時，運輸部門交貨完成時需客戶在提貨單上簽字確認收到或拒收，并及 30 時將提貨單交銷售部門。 252。 倉庫人員及時將出庫記錄倉庫帳，并定期制作存貨出庫情況表，報銷售部門及財務部門。 252。 銷售部門定期匯總收回的已確認的提貨單，審核已經(jīng)確認收回的提貨單與已經(jīng)發(fā)出的提貨單是否符合一致。 ? 備品備件及原材料的發(fā)貨控制 252。 備品備件或原料的使用部門填寫領(lǐng)用 申請單（領(lǐng)料單），并由部門負責人審核。 252。 對于實施定額管理的企業(yè)來說，其領(lǐng)料單根據(jù)材料銷售定額生成。 252。 根據(jù)領(lǐng)用數(shù)量、金額大小由不同授權(quán)人員批準。 252。 倉庫審核批準手續(xù)，并按申請單發(fā)貨。 252。 倉庫開出出庫單，由領(lǐng)用人簽收。 252。 倉庫及時記入庫存帳，定期將出庫情況報相關(guān)管理部門。 （ 4） 存貨的處置控制要求； ? 在庫存管理系統(tǒng)中對于存貨的盤盈、盤虧、報廢等的業(yè)務處理的支持。 ? 自動提供庫齡分析報告，并且支持跨年度進行庫齡分析。 （ 5） 存貨成本的會 計核算控制 31 ? 存貨的期末計量 252。 在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨進行期末計價。 252。 存貨跌價準備的計提：期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值進行計價時，如果成本高于可變現(xiàn)凈值，則差額部分計提存貨跌價準備。企業(yè)應當根據(jù)存貨的情況與管理要求，選定存貨跌價準備的計提方法。 252。 存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)應當按照配比原則，按不同的存貨分類，分別采用不同的方法和時間結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。 ? 財務部門對存貨處置的凈損益，要納入當年的損益。 U8 內(nèi)控合規(guī)說明 （ 1） U8 滿足存貨驗收入庫控制； ? 存貨驗收 252。 質(zhì)管部需提前規(guī)定各種貨品在倉庫的存放地點。 252。 貨物到貨入庫前須經(jīng)過質(zhì)檢部的檢驗，出具質(zhì)量檢驗報告單。對于不合格的貨物，執(zhí)行退貨業(yè)務流程。 252。 對于合格的貨物，按計劃存入指定倉庫。 ? 存貨入庫控制 32 252。 存貨管理部設(shè)置存貨實物明細帳，詳細登記驗收合格入庫存貨的所有信息。 252。 存貨管理部必須定期與財務部進行帳目核對。 252。 代管、代銷、其產(chǎn)權(quán)不屬于代管、受托單位，應單獨存儲與記錄，避免與本單位存貨混淆 ? 財務部對存貨的入庫的賬務控制 252。 發(fā)票帳單等結(jié)算憑證與存貨同時到達的入賬處理。存貨到達驗收入庫，并向供應商支付貨款后，財務部根據(jù)銀行結(jié)算憑證、發(fā)票帳單和存貨入庫單進行賬務處理。 252。 結(jié)算憑證先到，存貨未到的入賬處理。如果付款與收料的間隔時間不長，可在付款后、收料前這段時間暫不作賬務處理。待存貨到達后，按單貨同到的情況進行處理。到月末，如果仍未收到存貨，則通過 “在途材料 ”賬戶進行核算。 252。 存貨已到驗收入庫，但發(fā)票帳單未到的入賬處理。如果發(fā)生在月中，估計月末之前結(jié)算憑證可以到達的，可以暫不進 行總分類核算；如果月末，仍未收到發(fā)票帳單時，則應暫估入賬。估價時只對存貨進行估價，不反應增值稅的內(nèi)容。 （ 2） U8 符合存貨的倉儲與保管控制； ? 存貨的安全儲備量控制 252。 企業(yè)財務人員應當制定合理的安全儲備量，對存貨實施安全庫存管理。從而達到使存貨由于不足造成的損失與由于設(shè)置安全庫存儲備而增加的存貨存儲成本之和為最小。 33 （ 3） U8 存貨出庫控制； ? 產(chǎn)成品的發(fā)貨控制 252。 公司送貨時，倉庫人員按運輸部門交來的提貨單發(fā)貨并在提貨單上簽字確認。 252。 客戶自行提貨時，倉 庫人員及提貨人在提貨單上簽字確認，將提貨單交銷售部門。公司送貨時，運輸部門交貨完成時需客戶在提貨單上簽字確認收到或拒收，并及時將提貨單交銷售部門。 252。 倉庫人員及時將出庫記錄倉庫帳，并定期制作存貨出庫情況表，報銷售部門及財務部門。 252。 銷售部門定期匯總收回的已確認的提貨單，審核已經(jīng)確認收回的提貨單與已經(jīng)發(fā)出的提貨單是否符合一致。 ? 備品備件及原材料的發(fā)貨控制 252。 備品備件或原料的使用部門填寫領(lǐng)用申請單（領(lǐng)料單），并由部門負責人審核。 252。 對于實施定額管理的企業(yè)來說，其領(lǐng)料單根 據(jù)材料銷售定額生成。 252。 根據(jù)領(lǐng)用數(shù)量、金額大小由不同授權(quán)人員批準。 252。 倉庫審核批準手續(xù)，并按申請單發(fā)貨。 252。 倉庫開出出庫單，由領(lǐng)用人簽收。 34 252。 倉庫及時記入庫存帳，定期將出庫情況報相關(guān)管理部門。 （ 4） 存貨的處置控制； ? 在庫存管理系統(tǒng)中對于存貨的盤盈、盤虧、報廢等的業(yè)務處理的支持。 ? 自動提供庫齡分析報告 （ 5） 存貨成本的會計核算控制 ? 存貨的期末計量 252。 在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨進行期末計價。 252。 存貨跌價準備的計提：期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值進行計價時，如果成本高于可變現(xiàn)凈值，則差額部分計提存貨跌價準備。企業(yè)應當根據(jù)存貨的情況與管