【正文】 代表性企業(yè)：95新產(chǎn)品開發(fā) 采購 生產(chǎn) 倉儲 分銷 最終客戶?投資回報分析、預(yù)測投資收益?產(chǎn)品成本估價?制定項目的財務(wù)計劃?供應(yīng)商分析?采購統(tǒng)計?從財務(wù)角度對供應(yīng)商進(jìn)行分析?生產(chǎn)成本分析?產(chǎn)品成本分析?工序成本分析?庫存分析?ABC庫存管理?最佳庫存決策?渠道分析?客戶分析?利潤敏感性分析?細(xì)分市場分析?市場占有率分析?客戶服務(wù)分析財務(wù)管理會計分析職能現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個企業(yè)的記帳員，財務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會計的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能96傳統(tǒng)財務(wù)會計主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務(wù)管理部門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財務(wù)管理是對企業(yè)資金運(yùn)動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結(jié)合。整個財務(wù)、會計體系以實(shí)現(xiàn)股東財富最大化為目標(biāo)財務(wù)、會計體系財務(wù)會計提供信息企業(yè)外部用戶管理會計財務(wù)管理信息信息記錄直接管理企業(yè)內(nèi)部用戶信息股東財富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法97財務(wù)管理的對象包括企業(yè)的籌資、投資、營運(yùn)資金及分配活動所引起的資金收支，其對企業(yè)生存與發(fā)展最為關(guān)鍵現(xiàn)金籌資活動引起的資金收支收入：n銀行借款n發(fā)行債券n發(fā)行股票支出：n歸還借款本息n歸還債券本息n發(fā)放股利投資活動引起的資金收支收入：n出售各項資產(chǎn)n收回對外投資n股利收入n債券利息n聯(lián)營利潤支出：n對內(nèi)投資l購建固定資產(chǎn)l購買無形資產(chǎn)l購買流動資產(chǎn)n對外投資l購買股票l購買債券l向聯(lián)營企業(yè)投資營運(yùn)資金活動收入：n出售產(chǎn)品 /商品收入n出售原材料等n短期借款支出：n購買原材料 /商品n支付工資及各項費(fèi)用n進(jìn)行短期投資n 提取公積金、公益金n 未分配利潤分配活動引起的資金收支支出：n繳納國家稅金n發(fā)放股利取得經(jīng)營利潤以供分配投資收益以供分配留在通過對內(nèi)投資形成初始營運(yùn)資金或增加補(bǔ)充營運(yùn)資金股利發(fā)放同時也是籌資活動的資金支出98企業(yè)的內(nèi)部管理對企業(yè)的成敗起到至關(guān)重要的作用，而管理會計就是直接服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理的。相對于管理的兩大職能，計劃與控制，管理會計的以決策會計為主的規(guī)劃會計服務(wù)于管理的計劃職能；管理會計的以責(zé)任會計為主的執(zhí)行會計服務(wù)于管理的控制職能控制計劃企業(yè)管理循環(huán)? 經(jīng)營決策? 合理組織? 檢查監(jiān)督? 總結(jié)過去提出方案? 實(shí)際執(zhí)行執(zhí)行會計規(guī)劃會計管理會計循環(huán)? 參與決策全面預(yù)算? 建立責(zé)任會計制度? 業(yè)績考核? 預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)效果? 進(jìn)行控制? 管理會計采用預(yù)測和決策分析的各種專門方法，幫助管理者確定經(jīng)營目標(biāo)、方針和方法，并通過全面預(yù)算將企業(yè)的總體規(guī)劃具體化? 管理會計根據(jù)總目標(biāo)和分解落實(shí)的具體情況，建立責(zé)任會計制度，以便對各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃和控制? 管理會計采用變動成本法和標(biāo)準(zhǔn)成本制度對全面預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行計量和控制? 管理會計按照責(zé)任會計的要求進(jìn)行業(yè)績考核? 管理會計通過對責(zé)任中心進(jìn)行評價和考核，找出實(shí)際與預(yù)算發(fā)生差異的原因，進(jìn)行差異分析。同時，對新的業(yè)務(wù)規(guī)劃方案進(jìn)行效益預(yù)測，為新的決策提供依據(jù)管理會計與企業(yè)管理的關(guān)系99我們建議：1. 通過明確增加的職責(zé)、充實(shí)人員、提供培訓(xùn)來提高財務(wù)部門中的管理會計功能2. 建立持續(xù)的預(yù)算計劃和預(yù)測管理3. 提供財務(wù)決策分析功能4. 實(shí)現(xiàn)管理報表系統(tǒng)化5. 提高現(xiàn)有的會計核算功能的處理效率如何針對神威的現(xiàn)狀對于企業(yè)的財務(wù)管理能力進(jìn)行提高？100為實(shí)現(xiàn) “ 財務(wù)管理創(chuàng)新，提高公司運(yùn)行質(zhì)量 ” 的目標(biāo) ，畢馬威咨詢建議神威的財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置會計部、財務(wù)部目前財務(wù)部組織架構(gòu) 近中長期財務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)計財務(wù)部組織架構(gòu)會計部財務(wù)部現(xiàn)金管理籌資投資管理信用與風(fēng)險管理財務(wù)副總總帳報表會計應(yīng)收應(yīng)付會計固定資產(chǎn)會計稅收會計成本費(fèi)用會計預(yù)算分析會計總經(jīng)理財務(wù)副總會計核算出納稅收會計總經(jīng)理總部大藥房經(jīng)營公司101上述設(shè)計理念具體體現(xiàn)在：加強(qiáng)履行管理會計和財務(wù)管理職責(zé)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置，將會計部門與財務(wù)管理部門分設(shè)，成為管理型的財務(wù)、會計機(jī)構(gòu)財務(wù)副總財務(wù)部崗位二崗位三崗位四崗位一原財務(wù)、會計機(jī)構(gòu)原財務(wù)部實(shí)際上履行了財務(wù)會計、管理會計和財務(wù)管理三項職能，財務(wù)部總帳報表會計應(yīng)收應(yīng)付會計固定資產(chǎn)會計成本費(fèi)用會計預(yù)算分析會計現(xiàn)金管理籌資投資管理信用與風(fēng)險管理 稅收會計財務(wù)副總會計部履行財務(wù)管理職能履行管理會計職能履行財務(wù)會計職能，為管理會計和財務(wù)管理提供信息建議的財務(wù)、會計機(jī)構(gòu)將主要精力放在財務(wù)管理和管理會計上將主要精力放管理會計上102n 通過充實(shí)人員、提供培訓(xùn)來提高財務(wù)部門中的管理會計技能n 財務(wù)參與所有重要經(jīng)營會議– 營銷：合同談判，定價，營銷計劃– 生產(chǎn)：生產(chǎn)成本與產(chǎn)品的測評– 新產(chǎn)品開發(fā)：潛在新產(chǎn)品的財務(wù)分析– 配送：成本與定價– 采購：與供應(yīng)商進(jìn)行價格與條款的談判n 需由財務(wù)審批所有有財務(wù)影響的決策，例如資本支出，投資等n 財務(wù)負(fù)責(zé)幫助所有業(yè)務(wù)職能設(shè)定考核指標(biāo) – 財務(wù)的及非財務(wù)的n 提高財務(wù)的專業(yè)技能使這些工作行之有效使得財務(wù)成為企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)在組成部分103建立持續(xù)的預(yù)算計劃和預(yù)測管理的能力，為整個企業(yè)的運(yùn)作做一個全盤的計劃n 實(shí)施年度計劃與預(yù)算– 比方說 , 每年回顧 5年計劃– 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié)– 由財務(wù)控制流程但是每個職能領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù)– 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表n 在開發(fā)計劃與預(yù)算時財務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào)，各相關(guān)部門提供以下信息：– 銷售計劃：根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定年銷售量的預(yù)測– 價格預(yù)測：公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價、公司定價策略、本年的實(shí)際價格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預(yù)測等等因素，制定價格預(yù)測– 產(chǎn)品成本計算：根據(jù)銷售量計劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成– 間接費(fèi)用計劃：營銷部、財務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算 n 由財務(wù)部門進(jìn)行對計劃與預(yù)算的分析、關(guān)鍵回顧、進(jìn)一步調(diào)整預(yù)算104預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)等間方面的總體預(yù)測結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)計預(yù)算預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的分公司、事業(yè)部職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)設(shè)計分配資源的程序企業(yè)內(nèi)部在資源分配上的競爭是不可避免的，企業(yè)必須設(shè)計資源分配的程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略設(shè)計有彈性的預(yù)算設(shè)計有彈性的預(yù)算，并及時對差異進(jìn)行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對市場的的變動作出迅速的反應(yīng)，如設(shè)計多情境預(yù)算等 ,但一般不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期降低預(yù)算的繁雜度和周期將大大降低預(yù)算制訂所需的時間和成本，并降低對企業(yè)正常經(jīng)營所造成的影響協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系預(yù)算的執(zhí)行情況通過績效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會納入績效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績效考評指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo)結(jié)合成本控制來設(shè)計預(yù)算精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)，大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制訂的速度預(yù)算管理的特點(diǎn)105市場環(huán)境 戰(zhàn)略 流程和 KPI目標(biāo) /考核指標(biāo)執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人 )業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績考核指標(biāo)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計劃(3－ 5年 )預(yù)算(1年 )目標(biāo)數(shù)據(jù)差異分析未來 3個季度的滾動預(yù)測根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行將確認(rèn)的主要的行動及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對比修正對預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn)年度計劃與預(yù)算的管理體系框架11234567234567106生產(chǎn)和銷售部門制定的 18個月的滾動計劃匯總到財務(wù)，財務(wù)截取其中本年的計劃。通過對實(shí)際和預(yù)算的差異分析和對未來預(yù)測數(shù)據(jù)的匯總，滾動建議調(diào)整年度預(yù)算。并將分析上報到管理層，管理層以這些分析報告為參考，對以后的生產(chǎn)銷售計劃和預(yù)算的調(diào)整作出決策年度計劃年度預(yù)算 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12生產(chǎn)計劃銷售計劃（ 3個月的實(shí)際 +9個月的預(yù)測滾動） （ 18個月的持續(xù)滾動計劃） （ 18個月的持續(xù)滾動計劃） 差異分析將來預(yù)測數(shù)據(jù)持續(xù)性計劃 – 年度計劃，預(yù)算和滾動的生產(chǎn)銷售計劃相結(jié)合107n 在典型的情況下，只有 15%的成本在生產(chǎn)前發(fā)生，但是 95%的成本在生產(chǎn)之前就已經(jīng)決定。n 因而，在進(jìn)行每個資本性投資項目前，應(yīng)對目標(biāo)成本進(jìn)行設(shè)計并構(gòu)造平衡的架構(gòu)以滿足長期的市場需求變得至關(guān)重要100%生產(chǎn)性投資生產(chǎn)前?項目規(guī)劃?工藝設(shè)計?設(shè)備裝置?技術(shù)設(shè)計15%100%95%成本發(fā)生 成本決定加強(qiáng)決策支持如企業(yè)項目立項前的決策分析對影響企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)起著舉足輕重的作用108財務(wù)分析計劃和滾動預(yù)測成本和收益管理基于作業(yè)的管理 /計劃 /成本付款歷史和信用風(fēng)險分析財務(wù)報表 分析n 營運(yùn)資本管理n 現(xiàn)金流量分析財務(wù)市場和投資分析業(yè)務(wù)風(fēng)險分析客戶分析銷售計劃客戶利潤分析客戶分析n 客戶行為模式n 客戶生命周期價值n 客戶評分n 客戶類型市場，銷售和服務(wù)分析供應(yīng)鏈分析制造成本計劃價值鏈分析和模擬制造和采購成本 供應(yīng)商分析運(yùn)輸商分析運(yùn)輸成本分析倉儲成本分析有效客戶反映決策支持由一系列的分析工作組成，下面是最佳實(shí)踐的例子109n 建立、完善公司的決策支持模型，建議在投資、新產(chǎn)品等項目決策支持模型中，采用定量的風(fēng)險調(diào)整凈現(xiàn)值法分析為主。并可結(jié)合其他分析方法，如回收期法、內(nèi)部收益率等n 新產(chǎn)品開發(fā)在各個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上的決策分析 – 提供項目的風(fēng)險分析、回報分析，為項目的推進(jìn)，延遲，放棄的決策提供參考意見n 月度產(chǎn)品數(shù)量規(guī)格的生產(chǎn)、銷售決策 – 提供短期的利潤最大化的分析；提供長期的客戶分析，供領(lǐng)導(dǎo)層在公司總體利益最大化的決策上作參考n 基于公司的利潤或邊際貢獻(xiàn)對各種不同的細(xì)分市場的業(yè)績進(jìn)行評估，給公司的銷售、市場、經(jīng)理人員和計劃部門提供足夠的信息 , 以支持企業(yè)內(nèi)部管理和決策n 提供分類客戶的利潤分析、行為模式分析、生命周期分析等，為客戶服務(wù)的決策和方式提供參考。n 提供最終客戶的分布情況分析（渠道、區(qū)域等）和細(xì)分市場占有率成長率等分析，為開辟新客戶的決策提供參考n 建立、充實(shí)反饋式的決策支持體系，不斷提高預(yù)測和決策水平。在關(guān)鍵點(diǎn)上的決策反饋，事后審計的工作可以在項目計劃中具體確定下來，而在具體項目實(shí)施過程中，根據(jù)多變的形勢，財務(wù)職能可以及時的為項目提供決策支持分析神威應(yīng)該在業(yè)務(wù)流程中加強(qiáng)決策支持對具體業(yè)務(wù)的分析和指導(dǎo)作用110項目前項目中項目后 項目可行性分析：提供合理決策依據(jù) 進(jìn)度報告：警告潛在問題，修正預(yù)測，采取補(bǔ)救措施，或放棄項目 事后審計：認(rèn)識預(yù)測的弱點(diǎn)，促進(jìn)將來決策水平提高；監(jiān)督?jīng)Q策人員 決策支持決策支持應(yīng)該貫穿于項目的始終，形成一個良好的反饋系統(tǒng)111財務(wù)管理中現(xiàn)有的問題n 缺乏明確，系統(tǒng)的公司中長期戰(zhàn)略計劃，目標(biāo)。導(dǎo)致年度，月度的中短期計劃無法體現(xiàn)公司的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃n 計劃的考核指標(biāo)不能全面反映企業(yè)的全面情況，以滯后性指標(biāo)為主，缺乏前瞻性指標(biāo)，以財務(wù)指標(biāo)為主，缺乏非財務(wù)性指標(biāo)n 生產(chǎn)和銷售部門的計劃時間跨度太短，無法體現(xiàn)出中長期的投資開發(fā)對銷售生產(chǎn)的影響n 不管財務(wù)與非財務(wù)信息，積極提供給管理層，并能對此作出解釋n 制定出提供報表的時間表 n 設(shè)計與實(shí)施信息搜集流程n 設(shè)計并建設(shè)一個存儲用于報表的信息的地方 (數(shù)據(jù)倉庫 )n 設(shè)計并生成報表n 多用圖表為更方便地閱讀、記憶，容納更多的信息n 保證報表之間的一致性n 提供標(biāo)準(zhǔn)的視覺與感受實(shí)現(xiàn)報表系統(tǒng)化實(shí)現(xiàn)管理報表系統(tǒng)化112財務(wù)管理中現(xiàn)有的問題n 數(shù)據(jù)源來自多各個部門的手工報表和產(chǎn)銷存系統(tǒng)，需要花費(fèi)大量時間進(jìn)行核對，提高了出差錯的可能性n 成本核算方式以初級電算化為主，效率較低，且工作量也很繁重n 成本源（產(chǎn)品的品種，規(guī)格）在財務(wù)部門的劃分和在