【正文】 （ 2）科目設(shè)置和核算 “零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入” ? 實(shí)際收到額度 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 用額度發(fā)生支出 借： 支出、庫(kù)存物資 …… 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 賬務(wù)處理類(lèi)似于“銀行存款”。 81 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 國(guó)庫(kù)集中支付 — 財(cái)政直接支付 ? 財(cái)政直接支付流程 – 編列部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃 – 向財(cái)政部門(mén)提出用款申請(qǐng) – 財(cái)政部門(mén)審核，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)直接將款項(xiàng)直接支付給收款人 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí) ,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金 82 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 國(guó)庫(kù)集中支付 — 年終結(jié)余資金 ? 年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù) ? 年終時(shí)尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度： 未使用：通過(guò)單位零余額賬戶(hù)發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度 未收到：財(cái)政尚未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度 ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶(hù)用款額度 83 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 國(guó)庫(kù)集中支付 — 年終結(jié)余資金（續(xù)） ? 次年初 （ 1）財(cái)政直接支付 恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時(shí) 借： 支出 …… 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 （ 2）財(cái)政授權(quán)支付 ① 恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度、 ② 收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 84 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 第四部分 新舊銜接 ? 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 銜接時(shí)間安排 ? 銜接工作內(nèi)容 對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 85 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 ? 建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度 – 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度 – 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 – 內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 86 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 銜接時(shí)間安排 ? 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤(pán)點(diǎn) ,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。 – 2023年 7月 1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按照原制度的規(guī)定編制 2023年上半年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 – 自 2023年 7月 1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中 2023年 6月 30日的各會(huì)計(jì)科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會(huì)計(jì)科目 2023年 7月 1日的期初余額，并按照新制度編制 2023年 7月 1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。 87 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 銜接工作內(nèi)容 ? 第一步：對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 ? 第二步：編制 2023年上半年會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) – 作結(jié)轉(zhuǎn)分錄 – 賬戶(hù)余額的調(diào)整 – 編制科目余額調(diào)節(jié)表 – 新舊科目余額對(duì)照表 ? 第四步：編制 2023年 7月 1日的初資產(chǎn)負(fù)債表 88 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 全面清查 ? 對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后按照原制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧 借：其他支出 /固定基金等 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 ? 盤(pán)盈 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 貸：其他收入 /固定基金等 89 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 對(duì)外投資 其他應(yīng)收款 銀行存款 銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 零余額賬戶(hù)用款額度 零余額賬戶(hù)用款額度 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他貨幣資金 其他貨幣資金 在建工程 在建工程 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) 事業(yè)基金 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 藥品 庫(kù)存物資 壞賬準(zhǔn)備 藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 待攤費(fèi)用 庫(kù)存物資 開(kāi)辦費(fèi) 在加工材料 90 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 負(fù)債 原科目 新科目 短期借款 借入款 應(yīng)繳超收款 應(yīng)繳款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)收醫(yī)療款 預(yù)收醫(yī)療款 、 事業(yè)基金 應(yīng)付工資 （ 離退休費(fèi) ） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付地方 （ 部門(mén) ） 津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 預(yù)提費(fèi)用 事業(yè)基金 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 、 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 、 應(yīng)交稅費(fèi) （ 收支兩條線(xiàn)：待結(jié)算醫(yī)療款 、 應(yīng)繳款項(xiàng) ） 長(zhǎng)期借款 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 91 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 凈資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 事業(yè)基金 一般基金 投資基金 事業(yè)基金 專(zhuān)用基金 專(zhuān)用基金 收支結(jié)余 本期結(jié)余 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取職工福利基金 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取專(zhuān)用基金 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 固定基金 固定基金 固定資產(chǎn)占用 在建工程占用 無(wú)形資產(chǎn)占用 92 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 科目處理 — 收入、支出 原科目 新科目 原科目 新科目 收入類(lèi) 支出類(lèi) 醫(yī)療收入 藥品收入 醫(yī)療收入 門(mén)診收入 住院收入 醫(yī)療支出 藥品支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 其他支出 其他支出 其他收入 其他收入 管理費(fèi)用 93 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 ? 新舊科目余額對(duì)照表結(jié)轉(zhuǎn)法 會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 2023年 12月 31日原會(huì)計(jì)科目余額 調(diào)整分錄 2023年 1月 1日新會(huì)計(jì)科目調(diào)整后余額 資 產(chǎn) 期末數(shù) 借方 貸方 資 產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類(lèi) 一、資產(chǎn)類(lèi) 現(xiàn)金 10 庫(kù)存現(xiàn)金 10 銀行存款 20 銀行存款 20 其他應(yīng)收款 5 2 其他應(yīng)收款 7 庫(kù)存物資 15 5 庫(kù)存物資 20 ……. 94 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 3/1/2023 95 ?新舊科目余額 T字賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)法 工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 其他應(yīng)收款 會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 借 方 貸 方 原會(huì)計(jì)科目余額： 5 原 ―對(duì)外投資 ‖科目轉(zhuǎn)入： 2 新會(huì)計(jì)科目余額： 7 95 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 謝謝！ 96 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. 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