【正文】 （ 2）財(cái)政授權(quán)支付 ① 恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度、 ② 收到財(cái)政部門批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 84 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 第四部分 新舊銜接 ? 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 銜接時(shí)間安排 ? 銜接工作內(nèi)容 對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 85 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 ? 建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度 – 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度 – 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 – 內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 86 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 銜接時(shí)間安排 ? 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn) ,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。 87 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 銜接工作內(nèi)容 ? 第一步：對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 ? 第二步：編制 2023年上半年會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) – 作結(jié)轉(zhuǎn)分錄 – 賬戶余額的調(diào)整 – 編制科目余額調(diào)節(jié)表 – 新舊科目余額對(duì)照表 ? 第四步：編制 2023年 7月 1日的初資產(chǎn)負(fù)債表 88 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 全面清查 ? 對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后按照原制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 – 自 2023年 7月 1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中 2023年 6月 30日的各會(huì)計(jì)科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整。 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí) ,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 ? 按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額 借：待結(jié)算醫(yī)療款（門診收費(fèi) 住院收費(fèi)） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款） ? 出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)規(guī)定變價(jià)收入需要上繳的 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） ? 根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳金額 借：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益、其他應(yīng)繳款項(xiàng)） 貸：銀行存款 50 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 應(yīng)付款項(xiàng) ? 應(yīng)付賬款 ? 預(yù)收醫(yī)療款 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? 其他應(yīng)付款 51 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 應(yīng)付賬款 、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí) 借：庫存物資 /醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：應(yīng)付賬款 因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí) 借：固定資產(chǎn) 同時(shí) 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 貸：固定基金 固定資產(chǎn)占用 待攤支出 貸：應(yīng)付賬款 ，按照實(shí)際償付金額 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 52 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 預(yù)收醫(yī)療款 ? 核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金 ? 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式 – 按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算 – 總額預(yù)付 – 預(yù)付并需結(jié)算 53 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 應(yīng)付款項(xiàng) —— 應(yīng)付職工薪酬 ? 基本工資 ? 績效工資 計(jì)算分配應(yīng)付職工薪酬時(shí) 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) /應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資、財(cái)政實(shí)撥） 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入 54 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) （ 一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會(huì)保障費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) （二）計(jì)算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會(huì)保障費(fèi) 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) （三）、采用國庫直接支付、 國庫授權(quán)支付 、銀行存款 方式支付社會(huì)保障費(fèi)的 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款 55 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 應(yīng)交稅費(fèi) （一）發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （二）發(fā)生其他納稅義務(wù)的 借：其他支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 交納個(gè)人所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 56 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 其他應(yīng)付款 （一）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 （二）支付款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 （三）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入 57 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 四、凈資產(chǎn) ? 凈資產(chǎn)的概念 ? 凈資產(chǎn)的內(nèi)容 – 固定基金 固定資產(chǎn)占用 /在建工程占用 /無形資產(chǎn)占用 – 事業(yè)基金 – 專用基金 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 /職工福利基金 /獎(jiǎng)勵(lì)基金 /其他專用基金 – 本期結(jié)余 – 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） – 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） – 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 /提取專用基金 /事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 58 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 固定基金 ? 固定資產(chǎn)占用 – 與“固定資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng) ? 在建工程占用 – 與“在建工程”科目相對(duì)應(yīng) ? 無形資產(chǎn)占用 – 與“無形資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng) 59 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 專用基金 ? 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金） 貸：專用基金 ——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 ? 職工福利基金 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金 ——職工福利基金 ? 獎(jiǎng)勵(lì)基金 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金） 貸：專用基金 ——獎(jiǎng)勵(lì)基金 ? 其他專用基金 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取其他專用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出等 貸：專用基金 ——其他專用基金 60 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 本期結(jié)余 借 方 貸 方 醫(yī)療衛(wèi)生支出 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 其他支出 醫(yī)療收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 其他收入 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 本期結(jié)余 結(jié)余分配 — 待分配結(jié)余（ ） 結(jié)余分配 — 待分配結(jié)余（ +） 61 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 五、收 入 ? 按照來源分為 : ? 病人、醫(yī)保金 收支兩條線的專戶返還 ?醫(yī)療收入 – 國庫支付的財(cái)政資金 ?財(cái)政 補(bǔ)助收入 – 從上級(jí)單位取得的收入 ?上繳國庫 ?上級(jí)補(bǔ)助收入 – 其他收