【正文】 “藥品收費”二級明細科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。 資產的核算程序 取得 —持有期間（期末） —盤點（財產清查） —處置 11 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 二、資 產（續(xù)） ? 資產的內容 – 貨幣資金 ： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 – 國庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財政應返還額度 – 應收款項： 應收醫(yī)療款、其他應收款 – 庫存物資 – 待攤支出 – 長期資產：固定資產、在建工程、無形資產 12 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 貨幣資金 ? 庫存現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 其他貨幣資金 13 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 庫存現(xiàn)金 （一）從銀行提取現(xiàn)金時；現(xiàn)金存入銀行時 （二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時 （三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務等收到現(xiàn)金 （四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金 ；結算時 （五）現(xiàn)金溢余 ；現(xiàn)金短缺 14 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 銀行存款 （一）將款項存入銀行時 （二）提取和支出存款時 15 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 零余額賬戶用款額度 （一）在財政授權支付方式下 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時 （三）年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時 16 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 其他貨幣資金 ? 本科目應設置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級明細科目 （一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務時 （二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項時 17 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 國庫集中收付（第三部分介紹） ? 零余額賬戶用款額度 ? 財政應返還額度 18 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 應收款項 ? 應收醫(yī)療款 – 結算欠費 （病人的個人欠費）結算時發(fā)生 – 應收醫(yī)療保險金 （權責發(fā)生制）結算時確認 ? 其他應收款 19 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 （ 1）應收醫(yī)療款 ? 收支兩條線 或 非收支兩條線 “待結算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入” —門診收入 /藥品收入 —住院收入 /藥品收入 20 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 （ 1）應收醫(yī)療款（續(xù)） （一）與門診病人結算醫(yī)療款時 借：庫存現(xiàn)金 應收醫(yī)療款 ——結算欠費 ——應收醫(yī)保金 貸：待結算醫(yī)療款 /醫(yī)療收入 /門診收入 21 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 （ 1）應收醫(yī)療款（續(xù)） （二）與住院病人結算醫(yī)療款時 如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額 借： 庫存現(xiàn)金（補付 ) 預收醫(yī)療款 ——病人 應收醫(yī)療款 ——結算欠費 ——住院病人 ——應收醫(yī)保金 貸：待結算醫(yī)療款 /醫(yī)療收入 ——住院收入 如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額 借：預收醫(yī)療款 ——病人 應收醫(yī)療款 ——應收醫(yī)保金 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（退還病人醫(yī)療款） 待結算醫(yī)療款 /醫(yī)療收入 ——住院收入 22 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 （ 1）應收醫(yī)療款（續(xù)） （三）收到病人補交的結算欠費時 借：庫存現(xiàn)金 貸：應收醫(yī)療款 ——結算欠費 （四）與醫(yī)療保險機構結算醫(yī)療款時 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：應收醫(yī)療款 ——應收醫(yī)保金 23 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 （ 1）應收醫(yī)療款（續(xù)） （五）與醫(yī)保機構的結算差額 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：應收醫(yī)療款 ——應收醫(yī)保金 24 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 其他應收款 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等各項其他應收款 借：其他應收款 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 收回或轉銷各種款項時 借：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 /相關支出科目 貸：其他應收款 實行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構 借：其他應收款（備用金）， 貸：銀行存款 25 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 （ 3）應收款項的核銷 ? 期限 3年 → 查明原因，核銷（ 直接轉銷法 ） 借：其他支出 貸：應收醫(yī)療款 ——結算欠費 （或：其他應收款）取消壞賬準備科目 ? 已核銷壞賬 → 備查簿 ? 如果已核銷的應收醫(yī)療款、其他應收款在以后期間又收回的 借：銀行存款 貸：其他收入 26 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 庫存物資 ? 核算內容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料一級明細科目核算藥品”一級明細科目下應設置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進行明細核算。 ? 2023年 4月 5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生服務中心等單位初步調研。 ? 2023年 1月 12日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》（財會 [2023]26號）。 32 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 （ 1）固定資產 — 取得 ? 固定資產取得時按照實際成本入賬 ? 購入、有償調入 ? 買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關稅費 ? 無償調入 ? 資產評估：評估值 +相關稅費 未資產評估：賬面價值 +相關稅費 ? 接受捐贈 ? 市場價格或有關憑據(jù)金額 +相關稅費 借：財政基建設備補助支出 同時 借：固定資產 待攤支出 貸：固定基金 固定資產占用 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財政補助收入 33 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 （ 2）固定資產 — 在建工程 ? 涉及的會計科目： – “在建工程”科目，核算在建工程實際支出 – “固定基金 ——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計占用資金 – “財政基建設備補助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出 34 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》 講解 (2)固定資產 — 在建工程 (續(xù) ) ? 實際支付工程款： 借：在建工程 貸：固定基金 ——在建工程占用 借：財政基建設備補助支出 待攤支出