【正文】 “藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn)的核算程序 取得 —持有期間（期末） —盤點(diǎn)（財(cái)產(chǎn)清查） —處置 11 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 二、資 產(chǎn)（續(xù)） ? 資產(chǎn)的內(nèi)容 – 貨幣資金 ： 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 – 國(guó)庫(kù)集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 – 應(yīng)收款項(xiàng)： 應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款 – 庫(kù)存物資 – 待攤支出 – 長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn) 12 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 貨幣資金 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 其他貨幣資金 13 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 庫(kù)存現(xiàn)金 （一）從銀行提取現(xiàn)金時(shí)；現(xiàn)金存入銀行時(shí) （二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時(shí) （三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金 （四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金 ；結(jié)算時(shí) （五）現(xiàn)金溢余 ；現(xiàn)金短缺 14 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 銀行存款 （一）將款項(xiàng)存入銀行時(shí) （二）提取和支出存款時(shí) 15 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 零余額賬戶用款額度 （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí) （三）年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度時(shí) 16 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 其他貨幣資金 ? 本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級(jí)明細(xì)科目 （一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時(shí) （二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫(kù)存物資等采購(gòu)款項(xiàng)時(shí) 17 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 國(guó)庫(kù)集中收付（第三部分介紹） ? 零余額賬戶用款額度 ? 財(cái)政應(yīng)返還額度 18 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 應(yīng)收款項(xiàng) ? 應(yīng)收醫(yī)療款 – 結(jié)算欠費(fèi) （病人的個(gè)人欠費(fèi)）結(jié)算時(shí)發(fā)生 – 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 （權(quán)責(zé)發(fā)生制）結(jié)算時(shí)確認(rèn) ? 其他應(yīng)收款 19 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 （ 1）應(yīng)收醫(yī)療款 ? 收支兩條線 或 非收支兩條線 “待結(jié)算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入” —門診收入 /藥品收入 —住院收入 /藥品收入 20 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 （ 1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)） （一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款 ——結(jié)算欠費(fèi) ——應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 /醫(yī)療收入 /門診收入 21 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 （ 1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)） （二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額 借： 庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付 ) 預(yù)收醫(yī)療款 ——病人 應(yīng)收醫(yī)療款 ——結(jié)算欠費(fèi) ——住院病人 ——應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 /醫(yī)療收入 ——住院收入 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額 借：預(yù)收醫(yī)療款 ——病人 應(yīng)收醫(yī)療款 ——應(yīng)收醫(yī)保金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款（退還病人醫(yī)療款） 待結(jié)算醫(yī)療款 /醫(yī)療收入 ——住院收入 22 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 （ 1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)） （三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——結(jié)算欠費(fèi) （四）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——應(yīng)收醫(yī)保金 23 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 （ 1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)） （五）與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——應(yīng)收醫(yī)保金 24 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 其他應(yīng)收款 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金 收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金 /相關(guān)支出科目 貸：其他應(yīng)收款 實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 借：其他應(yīng)收款（備用金）， 貸：銀行存款 25 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 （ 3）應(yīng)收款項(xiàng)的核銷 ? 期限 3年 → 查明原因，核銷（ 直接轉(zhuǎn)銷法 ） 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——結(jié)算欠費(fèi) （或：其他應(yīng)收款）取消壞賬準(zhǔn)備科目 ? 已核銷壞賬 → 備查簿 ? 如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回的 借：銀行存款 貸：其他收入 26 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 庫(kù)存物資 ? 核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料一級(jí)明細(xì)科目核算藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 2023年 4月 5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等單位初步調(diào)研。 ? 2023年 1月 12日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì) [2023]26號(hào)）。 32 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 （ 1）固定資產(chǎn) — 取得 ? 固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬 ? 購(gòu)入、有償調(diào)入 ? 買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi) ? 無償調(diào)入 ? 資產(chǎn)評(píng)估：評(píng)估值 +相關(guān)稅費(fèi) 未資產(chǎn)評(píng)估：賬面價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) ? 接受捐贈(zèng) ? 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)金額 +相關(guān)稅費(fèi) 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 待攤支出 貸：固定基金 固定資產(chǎn)占用 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入 33 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 （ 2）固定資產(chǎn) — 在建工程 ? 涉及的會(huì)計(jì)科目： – “在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出 – “固定基金 ——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金 – “財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕等發(fā)生支出 34 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 講解 (2)固定資產(chǎn) — 在建工程 (續(xù) ) ? 實(shí)際支付工程款： 借：在建工程 貸：固定基金 ——在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出