【正文】 ：應(yīng)收醫(yī)療款 ——應(yīng)收醫(yī)保金 23 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)） （五）與醫(yī)保機構(gòu)的結(jié)算差額 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——應(yīng)收醫(yī)保金 24 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 其他應(yīng)收款 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等各項其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時 借：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 /相關(guān)支出科目 貸：其他應(yīng)收款 實行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 借：其他應(yīng)收款（備用金）， 貸：銀行存款 25 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 3）應(yīng)收款項的核銷 ? 期限 3年 → 查明原因，核銷（ 直接轉(zhuǎn)銷法 ） 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 ——結(jié)算欠費 （或：其他應(yīng)收款）取消壞賬準備科目 ? 已核銷壞賬 → 備查簿 ? 如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回的 借：銀行存款 貸：其他收入 26 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 庫存物資 ? 核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料一級明細科目核算藥品”一級明細科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進行明細核算。 ? 2023年 11月 10日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度（模擬測試稿）》（財會便 [2023]69號），組織北京、上海、安徽等地進行模擬測試。 ? 2023年 4月 5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等單位初步調(diào)研。 ? 2023年 5月中旬至 6月，制度起草。 ? 2023年 1月 12日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》（財會 [2023]26號）。 （一）取得時 按照實際成本入賬 – 購入、有償調(diào)入 ? 實際支付的價款（采購價格 +相關(guān)稅費） 借：庫存物資 貸：銀行存款 \應(yīng)付賬款 \零余額賬戶用款額度 – 接受捐贈 ? 市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明金額 借：庫存物資 貸：其他收入 27 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 庫存物資（續(xù)） （二）發(fā)出時 按照先進先出 /加權(quán)平均 /個別計價等確定發(fā)出庫存物品的實際成本。 32 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 1）固定資產(chǎn) — 取得 ? 固定資產(chǎn)取得時按照實際成本入賬 ? 購入、有償調(diào)入 ? 買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關(guān)稅費 ? 無償調(diào)入 ? 資產(chǎn)評估：評估值 +相關(guān)稅費 未資產(chǎn)評估：賬面價值 +相關(guān)稅費 ? 接受捐贈 ? 市場價格或有關(guān)憑據(jù)金額 +相關(guān)稅費 借：財政基建設(shè)備補助支出 同時 借：固定資產(chǎn) 待攤支出 貸：固定基金 固定資產(chǎn)占用 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財政補助收入 33 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 2）固定資產(chǎn) — 在建工程 ? 涉及的會計科目： – “在建工程”科目，核算在建工程實際支出 – “固定基金 ——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計占用資金 – “財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出 34 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 (2)固定資產(chǎn) — 在建工程 (續(xù) ) ? 實際支付工程款： 借：在建工程 貸：固定基金 ——在建工程占用 借：財政基建設(shè)備補助支出 待攤支出 貸：銀行存款 ? 工程完工： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金 ——在建工程占用 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 35 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 3）固定資產(chǎn) — 后續(xù)支出 建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。 ? 應(yīng)繳款項 – 繳入國庫、財政專戶的款項 – 按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等設(shè)置明細科目 47 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 待結(jié)算醫(yī)療款 ? 與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款 結(jié)算欠費） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 /門診收費 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款 結(jié)算欠費） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 /住院收費 48 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 待結(jié)算醫(yī)療款（續(xù)） ? 在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額。 69 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 七、財務(wù)報告 編號 會計報表名稱 編報期 會基醫(yī) 01表 資產(chǎn)負債表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 02表 收入支出總表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 02表附表 1 業(yè)務(wù)收支明細表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 02表附表 2 財政補助收支明細表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 03表 凈資產(chǎn)變動表 年度 會計報表附注 會計報表 財務(wù)情況說明書 70 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 1）資產(chǎn)負債表 71 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 2）收入支出總表 72 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 3）業(yè)務(wù)收支明細表 73 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 4）財政補助收支明細表 74 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 5）凈資產(chǎn)變動表 75 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 6）會計報表附注 ? 重要會計政策 ? 會計估計的說明 ? 會計報表重要項目及其增減變動情況的說明 ? 有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。 81 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 國庫集中支付 — 財政直接支付 ? 財政直接支付流程 – 編列部門預(yù)算和用款計劃 – 向財政部門提出用款申請 – 財政部門審核，通過財政零余額賬戶直接將款項直接支付給收款人 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時 ,確認財政補助收入 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在確認財政補助收入時已經(jīng)使用了財政資金 82 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 國庫集中支付 — 年終結(jié)余資金 ? 年終時尚未使用的財政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本年度實際發(fā)生的財政直接支付數(shù)小于財政直接支付用預(yù)算指標數(shù) ? 年終時尚未使用或收到財政授權(quán)支付用款額度： 未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權(quán)支付用款額度 未收到：財政尚未下達的財政授權(quán)支付額度 ? 借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補助收入 /零余額賬戶用款額度 83 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 國庫集中支付 — 年終結(jié)余資金（續(xù)） ? 次年初 （ 1）財政直接支付 恢復(fù)上年度財政直接支付額度，于實際發(fā)生支出時 借： 支出 …… 貸：財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付