【正文】 貸：銀行存款 ? 工程完工： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金 ——在建工程占用 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 35 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 3）固定資產(chǎn) — 后續(xù)支出 建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。 69 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 七、財務(wù)報告 編號 會計報表名稱 編報期 會基醫(yī) 01表 資產(chǎn)負債表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 02表 收入支出總表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 02表附表 1 業(yè)務(wù)收支明細表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 02表附表 2 財政補助收支明細表 月度、季度、年度 會基醫(yī) 03表 凈資產(chǎn)變動表 年度 會計報表附注 會計報表 財務(wù)情況說明書 70 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 1）資產(chǎn)負債表 71 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 2）收入支出總表 72 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 3）業(yè)務(wù)收支明細表 73 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 4）財政補助收支明細表 74 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 5）凈資產(chǎn)變動表 75 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 6）會計報表附注 ? 重要會計政策 ? 會計估計的說明 ? 會計報表重要項目及其增減變動情況的說明 ? 有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。 87 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 銜接工作內(nèi)容 ? 第一步：對資產(chǎn)和負債進行全面清查 ? 第二步：編制 2023年上半年會計報表 ? 第三步：新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn) – 作結(jié)轉(zhuǎn)分錄 – 賬戶余額的調(diào)整 – 編制科目余額調(diào)節(jié)表 – 新舊科目余額對照表 ? 第四步：編制 2023年 7月 1日的初資產(chǎn)負債表 88 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 全面清查 ? 對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報經(jīng)批準認定后按照原制度規(guī)定及時進行賬務(wù)處理。 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時 ,確認財政補助收入。 新增設(shè)三個科目：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項、應(yīng)付職工薪酬 44 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 三、負債（續(xù)） ? 負債的內(nèi)容 – 借入款 – 收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項 – 預(yù)收醫(yī)療款 – 應(yīng)付款項：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款 45 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 借入款 ? 核算內(nèi)容：借入的償還期小于 1年的款項 ? 借入時： 借：銀行存款 貸：借入款 ? 支付利息時： 借：其他支出 貸：銀行存款 ? 歸還時： 借：借入款 貸：銀行存款 46 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 收支兩條線 ? 待結(jié)算醫(yī)療款 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)縣級國庫集中收付管理工作的通知（財預(yù)字【 2023】 103號） – 設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細科目 – 應(yīng)按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》的規(guī)定設(shè)置二級明細科目。 6 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 制定思路 ? 順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革 ? 強化財政資金預(yù)算管理 ? 簡化會計核算 ——47個科目減至 35個 ? 涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式 7 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 第二部分 制度講解 ? 整體結(jié)構(gòu) ? 會計要素 ? 財務(wù)報告 8 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 一、制度結(jié)構(gòu) ? 總說明 ? 會計科目名稱和編號 ? 會計科目使用說明 ? 會計報表格式 ? 會計報表編制說明 9 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 總說明 ? 立法目的 ? 立法依據(jù) ? 適用范圍 ? 會計組織 ? 核算基礎(chǔ) – 以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ) ? 會計要素 – 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出 ? 財務(wù)報告 10 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 二、資 產(chǎn) ? 資產(chǎn)的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 講 解 1 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 主要內(nèi)容 ? 背景介紹 ? 制度講解 ——分會計要素講解 ? 重點業(yè)務(wù) ——國庫集中支付制 ? 收支兩條線管理 ? 政府采購 ? 支出及預(yù)算管理 ? 新舊銜接 ——科目、報表轉(zhuǎn)換 2 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 第一部分 背景介紹 ? 出臺背景 ? 制定過程和實施時間 ? 制定思路 3 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 出臺背景 一、基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 “?；? 強基層 把醫(yī)改不斷推向深入” 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)改革 “保基本、廣覆蓋、可持續(xù)” 財政支持逐步加強 二、財政科學(xué)化、精細化管理改革 部門預(yù)算 政府收支分類 國庫集中收付 工資和津貼補貼改革等 4 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 出臺背景（續(xù) 1） 三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異 成本補償機制差異 預(yù)算管理模式差異 業(yè)務(wù)活動內(nèi)容差異 內(nèi)部會計機構(gòu)差異 5 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 制定過程 2023年 4月，啟動制度制定工作。 于 2023年 7月 1日實施 。 借：待攤支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財政補助收入” 36 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 4）固定資產(chǎn) — 處置 ? 出售、報廢、毀損，批準后 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價值） 借：銀行存款（價款 /變價收入 相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項 /其他收入 ? 無償調(diào)出、對外捐贈 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 37 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 （ 4）固定資產(chǎn) — 盤 點 ? 盤盈 ? 市場價格 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 ? 盤虧 ? 賬面價值，批準后 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入 38 《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》 講解 在建工程 （一）固定資產(chǎn)改建、擴建或大型修繕時 借：在建工程 （工程） 同時 借：固定基金 ——固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 貸 記“固定基金 ——在建工程占用 （二）工程采用出包方式的按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價款時 借：在建工程 （工程） 貸：銀行存款 根據(jù)工程