【正文】 務將采購訂單及發(fā)票與交貨貨物核對無誤后，通知財務部采購結(jié)算室打印結(jié)算單，并將結(jié)算單與發(fā)票一起移交采購結(jié)算室，由采購結(jié)算室會計辦理結(jié)算憑證。合同執(zhí)行室執(zhí)行商務每月定期申報資金支付計劃，經(jīng)批準后辦理付款。29 穿行測試（舉例） 穿行測試結(jié)果 ?以 采購流程為例說明與應付賬款對賬有關(guān)的控制活動的穿行 測試。 30 測試內(nèi)控執(zhí)行情況 1 2 3 測試哪些控制活動 確定測試范圍 進行測試， 記錄過程和結(jié)果 確定內(nèi)控缺陷 確定對實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響 4 ?首先需要了解：測試業(yè)務循環(huán) 控制執(zhí)行情況的 工作 包括 確定測試的控制活動，編制測試程序 ?確定樣本量 ?測試方法 如果單純內(nèi)控審計不考慮此步驟，只有整合審計才考慮 進行測試結(jié)果 匯總 確定內(nèi)控缺陷 業(yè)務循環(huán)測試 了解內(nèi)控設計情況 了解本業(yè)務循環(huán)的風險，確定控制目標 了解內(nèi)控設計 識別控制活動（執(zhí)行穿行測試） 測試內(nèi)控運行情況 設計測試程序 執(zhí)行測試程序 測試結(jié)果匯總 31 測試內(nèi)控執(zhí)行情況（續(xù)） 樣本量 的計算方法 考慮 控制 的 同質(zhì)性 貫穿業(yè)務流程全過程 樣本要覆蓋足夠的期間 測試 樣本抽取原則 盡量選擇接近內(nèi)控審計 基準日的樣本 在 設計 測試 程序 、確定樣本量和樣本區(qū)間 及 選取 樣本 時，需要從控制活動出發(fā)，確保所設計的測試程序和樣本量，能夠有效檢查控制要點是否得到一貫、有效的執(zhí)行 。 ?確定樣本規(guī)模 :首先確定總體規(guī)模 ，如現(xiàn)金支付業(yè)務數(shù)量很大，控制運行出錯的概率可能也較高，注冊會計師應確定與總體規(guī)模相匹配的樣本 規(guī)模，如 可以參照控制頻率確定對應樣本量。 ?可采用統(tǒng)計抽樣和隨機抽樣 32 考慮 控制 的同質(zhì)性 ?如采購循環(huán)中： ?對于與供應商對賬，對于常年交易的戰(zhàn)略合作伙伴和新開發(fā)供應商，對賬的頻率、方法均不同，應分別計算樣本量，分別測試。 戰(zhàn)略合作伙伴 新開發(fā)的供應商 本企業(yè)的采購系統(tǒng)與對方的訂單系統(tǒng)有接口 ， 訂單自動傳輸； 每季系統(tǒng)自動發(fā)送采購訂單數(shù)量與對方發(fā)貨數(shù)量核對； 每季財務人員與對方財務人員郵件核對欠款余額 每月采購部門統(tǒng)計采購訂單數(shù)量 、 金額提供給財務部門； 財務部門核對財務記錄后 ，與對方核對交易量及欠款余額； 核對情況反饋采購部門 33 測試內(nèi)控執(zhí)行情況（續(xù)） 樣本量要求（源于 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見 》 ） 控制運行頻率 控制運行總次數(shù) 測試的最小樣本量區(qū)間 每年 1次 1 1 每季 1次 4 2 每月 1次 12 25 每周 1次 52 515 每天 1次 250 2040 每天多次 大于 250次 2560 控制運行頻率 整改后控制運行的最短期間或最少運行次數(shù) 最少測試數(shù)量 每季 1次 2個季度 2 每月 1次 2個月 2 每周 1次 5周 5 每天 1次 20天 20 每天多次 25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于 15天） 25 測試 人工控制的最小 樣本量 整改 后控制運行的最短期間（ 或 最少運行次數(shù) ）和最少測試數(shù)量 控制目標 控制編號 控制點名稱是否適用本地化控制活動控制是否得到執(zhí)行及說明控制方式執(zhí)行頻率測試結(jié)論測試結(jié)論說明測試底稿索引記入到應付賬款的金額代表已收到貨物或服務C P2 4 1 1 應付賬款記錄 是每周采購部門將當月收到的貨物匯總成明細表，連同入庫單、驗收單、發(fā)票等單據(jù)一并轉(zhuǎn)交財務部，財務部應付會計據(jù)此記錄應付賬款，記賬憑證經(jīng)財務部長審核簽字。是 手工 每周一次 不達標 測試發(fā)現(xiàn) 6 月 235 憑證記錄的應付賬款，支持性單據(jù)僅為 XX 公司開具的發(fā)票，無入庫單、驗收單等。P2－ 4所有付款（包括預付款）已被準確計算、審核和及時記錄C P2 4 1 2采購付款申請及審批是每周一，采購部門資金管理員根據(jù)總資金和現(xiàn)款安排，結(jié)合各業(yè)務科室進廠情況，進行資金分配，經(jīng)部長審批后，下達給各業(yè)務科室。各業(yè)務科室按采購需要將資金分配到具體的供應商，經(jīng)主管部長審查后，報部門資金管理員匯總，供應商付款總表經(jīng)主管科長審查、部長簽字審批后，書面提交財務部，并在資金管理系統(tǒng)中做網(wǎng)銀。同時各業(yè)務科室也將供應商付款申請表和科室付款表經(jīng)科室、主管部長審批簽字后提交財務部。財務部對采購部門提交的供應商付款表進行審查，報主管部長審批后進行付款。是 手工加自動每周一次 達標 P2－ 4所有付款（包括預付款）已被準確計算、審核和及時記錄C P2 4 1 3一般報銷申請及審批是付款額必須控制在月度資金計劃內(nèi)，付款需經(jīng)相關(guān)單位領(lǐng)導審核，經(jīng)資金調(diào)度報資金主管審批，然后送會計記賬和付款。是 手工加自動業(yè)務發(fā)生時達標 P2－ 4定期與分供商對賬，調(diào)整應付賬款應真實有效合理C P2 4 2 1定期與分供商進行往來對賬是每年由應付賬款核算會計與大宗原供應商聯(lián)系，到對方單位或去詢證函進行不定期對賬，其他供應商來人或來詢證函進行往來賬核對，發(fā)現(xiàn)差異及時處理并進行相應的賬務調(diào)整。是 手工加自動每年一次 達標 P2－ 434 測試內(nèi)控執(zhí)行情況（舉例） 控制測試過程記錄（舉例 ）－測試底稿主頁面（部分） 35 測試內(nèi)控執(zhí)行情況（舉例） 測試人： 公司部門 測試底稿索引： P24測試時間： 年月日 復核人： 公司部門被訪談人： 部門 復核時間： 年月日控制編號控制目標本地化控制活動發(fā)生頻率全年發(fā)生交易樣本量樣本量說明控制方式測試程序樣本描述：憑證號 后附入庫單號 后附驗收單號 后附合同或訂單號 發(fā)票號記賬憑證上金額與原始單據(jù)金額是否相符憑證編制人 憑證審核人1 2 0 1 0 0 2 －0 0 3 DZYRK100300844002 DZY100300844002 2023004 無 是 張X X 李 XX2 2 0 1 0 0 6 －2 3 5 無 無 無 209877363 是 張X X 李 XX??測試結(jié)論 未達標測試結(jié)論說明CP2411記入到應付賬款的金額代表已收到貨物或服務每周采購部門將當月收到的貨物匯總成明細表，連同入庫單、驗收單、發(fā)票等單據(jù)一并轉(zhuǎn)交財務部，財務部應付會計據(jù)此記錄應付賬款，記賬憑證經(jīng)財務部長審核簽字。每周一次5手工1 、取得本年的應付賬款明細賬記錄，隨機抽取5 筆應付賬款記錄；2 、檢查應付賬款記錄的支持性憑證（入庫單、驗收單、合同或訂單）是否完整、合理，記錄的金額是否與原始單據(jù)金額一致；3 、檢查應付賬款記錄是否經(jīng)過審核簽字。 測試屬性樣本描述應賬賬款（貸記記賬憑證）第2 號樣本（編號為“2 0 1 0 0 6 －2 3 5 ”的憑證記錄的應付賬款，支持性單據(jù)僅為X X 公司開具的發(fā)票，無入庫單、驗收單及相應的合同或訂單。36 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè) 內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 Q A 演講完畢，謝謝觀看！