生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃-資料下載頁(yè)
2025-02-18 01:48本頁(yè)面
【正文】 ABC發(fā)生 費(fèi)用 為 6000萬(wàn)元，n 所得 稅率為 25％，n 沒(méi)有應(yīng)稅收入，其應(yīng)繳所得稅 為 0。 72? A、 B為經(jīng)濟(jì) 特區(qū) 生產(chǎn)性企業(yè)，稅率 15％。? A收入 10000萬(wàn)元，? 費(fèi)用 5000萬(wàn)元，? 應(yīng) 納稅：?（ 10000－ 5000） 15％ =750萬(wàn)元；73? B收入 10000萬(wàn)元，? 費(fèi)用 4000萬(wàn)元，? 應(yīng) 納稅：? （ 10000－ 4000） 15 ％ =900萬(wàn)元 ，? 合計(jì)應(yīng)繳所得稅為 1650萬(wàn)元。? ABC將 直接 費(fèi)用 300萬(wàn)元直接? 分配 給 A100萬(wàn)元， B200萬(wàn)元。? ABC將 間接 費(fèi)用 5700萬(wàn)元的 40％以專業(yè)技術(shù)? 服務(wù)費(fèi) 方式依據(jù)控股比例分配給子公司。 75n確定價(jià)格：? 根據(jù)成本價(jià)加 10％ 利潤(rùn)率確定服務(wù)價(jià)格。? 即該公司提供專業(yè) 服務(wù) 收入：? 570040 ％ （ 1＋ 10％）? = 2508萬(wàn)元 應(yīng)繳 營(yíng)業(yè)稅及附加約為： 25085 ％ （ 1＋ 10％） = 該公司所剩 費(fèi)用 為：（ 6000－ 300－ 2508— ） =77n 該公司的 間接 費(fèi)用按股權(quán)比例 給 A公司 分配額為 836萬(wàn)元， 給其 B公司 分配額為 1672萬(wàn)元， 分配后， A公司的 費(fèi)用 為 5000+100+ 836=5936萬(wàn)元， B公司的 費(fèi)用 為 4000+200+1672=5872萬(wàn)元， 如下表： 78表 55 ABC公司 分配費(fèi)用 對(duì) 所得稅 的影響 （單位：萬(wàn)元） 總公司 A公司 B公司 整體合計(jì)應(yīng)稅收入 2508 10000 10000 20230費(fèi)用 5936 5872 11809應(yīng)納稅所得額 4064 4128 8492所得稅稅率 25% 15% 15% 15%應(yīng)繳所得稅 0 79? 該公司的營(yíng)業(yè)稅及附加 代價(jià) ，? 而因此 減少 的整體所得稅為： ? （ 1650－ ） =， 其 整體 稅負(fù)減輕了：? （ － ） =80n 實(shí)際操作中五個(gè) 難點(diǎn)：（ 1）確定籌劃的具體對(duì)象。 如籌劃對(duì)象 規(guī)模 大， 業(yè)務(wù) 復(fù)雜， 那么原則在于 抓大 放小， 以免多浪費(fèi)籌劃 成本。81（ 2）確定分配的 具體 方法。? 分配方法要 合理，?要 符合 國(guó)家對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來(lái)的規(guī)定，? 否則 稅務(wù)機(jī)關(guān)不承認(rèn)。 82?（ 3）間接費(fèi)用分配要掌握 適度 界限。? 若該公司分配的間接費(fèi)用 過(guò)大，? 整體 稅負(fù)可能會(huì)加大。? 測(cè)算 較佳的分配比例。83（ 4）間接費(fèi)用的分配 涉及 轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題 “ 專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi) ” 的 計(jì)價(jià)、 按稅法合理確定 利潤(rùn)率 將是籌劃難點(diǎn)。 偏高 將會(huì)影響企業(yè)集團(tuán)的盈利水平。 偏低 將會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和調(diào)整。84（ 5） ABC籌劃中，若 B中方 控股，? 因中方利益 損失，? 中方很可能 不接受 這種費(fèi)用的分配?！?5n 總結(jié)：? 利用 無(wú)形 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，? 制造 母子 公司間 “ 專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi) ” ，? 利用無(wú)形資產(chǎn)，合法進(jìn)行 費(fèi)用 的分配，? 必須 事前 進(jìn)行安排。86n其他 的籌劃方法：? 外包：? A和 B與 ABC簽訂 合同，? 委托 ABC代理市場(chǎng)開發(fā)，技術(shù)革新，人員培訓(xùn)，外界 協(xié)調(diào)， 投資及財(cái)務(wù)規(guī)劃等，? 并向 ABC支付 管理咨詢費(fèi)用，分?jǐn)傎M(fèi)用。? 但也會(huì) 涉及 轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。87? 100％控股的Ｂ公司 改為 分公司? 這樣總分公司之間可 合并 繳納所得稅，? 使得總公司費(fèi)用與分公司利潤(rùn)相 抵消，? 達(dá)到 減稅 的目的。? 需考慮的是總公司的稅率是 25%，? 而分公司的稅率是 15％。88n案例 思考 題：? A公司 正在建廠，? 預(yù)計(jì)明年 3月投產(chǎn)。? 如果 A公司現(xiàn)在 收購(gòu) 一個(gè)已經(jīng)運(yùn)行多年的 貿(mào)易 公司，? 將這個(gè)公司成為其全資子公司。? 然后從 現(xiàn)在 開始，? A公司是否可以 直接開 銷售 發(fā)票，? 也就是把貿(mào)易公司的銷售直接 轉(zhuǎn)移到 A公司，? 因?yàn)?A公司跟貿(mào)易公司所在的 城市 是不一樣的。 ? 把貿(mào)易公司 后續(xù)銷售 轉(zhuǎn)移到 A公司，? 是因?yàn)?A公司有很多 固定資產(chǎn) 的采購(gòu)，可以 抵扣 增值稅。? 另外，在 A公司當(dāng)?shù)兀? 可以跟政府談判，取得 融資 支持。? 這樣的籌劃 可行 嗎？Thank You!演講完畢，謝謝觀
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