【正文】 、 制度文化建設(shè)及物質(zhì)文化建設(shè)及實(shí)施評(píng)價(jià) ? 長(zhǎng)期發(fā)展能力預(yù)測(cè) 。 長(zhǎng)期發(fā)展能力預(yù)測(cè)是指從企業(yè)的資本積累狀況 、 利潤(rùn)增長(zhǎng)情況、 資金周轉(zhuǎn)狀況 、 財(cái)務(wù)安全程度 、 科技投入和創(chuàng)新能力 、 環(huán)境保護(hù)等多個(gè)方面 ， 綜合預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)年度的發(fā)展前景及潛力 62 母公司對(duì)子公司的綜合治理：權(quán)限控制 ? 權(quán)限控制就是規(guī)定子公司享有何種權(quán)限，即規(guī)定子公司在多大程度和范圍內(nèi)可以自主決策。權(quán)限控制主要是針對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大決策行為進(jìn)行控制 ? 權(quán)限控制的主要內(nèi)容：對(duì)外投資權(quán)；重大資本性支出權(quán)；重大資產(chǎn)處置權(quán)；開設(shè)孫公司權(quán)；重大合同、擔(dān)保、重大信用政策；年度預(yù)算；重大技術(shù)改造和基建 ? 上述這些權(quán)限設(shè)置，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最為常見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)都做了相應(yīng)的規(guī)定，使子公司的重大活動(dòng)均能受到控制。對(duì)外投資權(quán)和開設(shè)孫公司權(quán)限最容易引起母子公司間的管理失控。重大合同和重大信用政策上的控制，其用意也是為了防范子公司經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。但是這種控制的額度松緊有時(shí)會(huì)直接影響子公司的積極性 ? 總體來(lái)說(shuō)，權(quán)限控制是管理控制中必不可少的工具，但是它也是一把雙刃劍，在對(duì)子公司可以做到嚴(yán)格控制的同時(shí)，又很容易挫傷子公司的經(jīng)營(yíng)積極性。所以，權(quán)限控制的應(yīng)用和松緊度設(shè)計(jì)必須審時(shí)度勢(shì) 63 母公司對(duì)子公司的綜合治理：人事控制 ? 在現(xiàn)代企業(yè)制度下，對(duì)子公司的人事控制更多地是從激勵(lì)、考核、獎(jiǎng)懲等現(xiàn)代人力資源管理的角度出發(fā)，去設(shè)計(jì)控制方式 ? 母子公司的人事控制，表現(xiàn)在對(duì)兩類人的控制 ? 一類是對(duì)派駐子公司的董事、監(jiān)事的控制。董事、監(jiān)事是依照法人治理結(jié)構(gòu)派駐子公司的股東大會(huì)的代表，負(fù)有重大的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督職責(zé) 167。 母公司首先應(yīng)做好對(duì)董事、監(jiān)事的選派工作，制定詳細(xì)并有操作性的選派標(biāo)準(zhǔn)，派出真正懂得企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的董事、監(jiān)事 167。 其次，母公司應(yīng)該考慮對(duì)外派董事、監(jiān)事的激勵(lì)、考核和獎(jiǎng)懲制度的設(shè)計(jì)。對(duì)外派董事、監(jiān)事的權(quán)責(zé)，必須通過(guò)子公司章程或子公司章程細(xì)則的形式，加以法律化的規(guī)定和界定。 ? 另一類是對(duì)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的控制 167。 控制方式主要通過(guò)指標(biāo)體系和定期述職來(lái)完成。指標(biāo)體系在前面已經(jīng)做過(guò)描述，定期述職則是為了保證信息溝通順暢的一種控制 64 人事控制：子公司經(jīng)營(yíng)者的選聘 ? 市場(chǎng)化和外部化是集團(tuán)公司選拔子公司經(jīng)營(yíng)者的有效途徑之一 ， 可選擇公開方式 ，可引入出資人和經(jīng)營(yíng)者之間的談判機(jī)制；可邀請(qǐng)集團(tuán)外部專家或委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)候選人進(jìn)行評(píng)價(jià) ， 提出咨詢意見(jiàn)或參與決策 。 對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者考核時(shí) ， 同樣可以通過(guò)外部化方式 ， 依據(jù)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 ? 子公司經(jīng)營(yíng)者的選拔分三個(gè)階段 ? 由公司人力資源部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行初評(píng)和篩選 ， 并向總裁匯報(bào) 。 初評(píng)和篩選除了記載候選人的績(jī)效表現(xiàn)外 ， 還根據(jù)主觀印象 、 評(píng)價(jià)等制作 “ 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估報(bào)告 ” ? 由總裁親自對(duì)被圈定在小范圍的候選經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行面試 、 筆試等綜合測(cè)評(píng) ， 內(nèi)容包括意志力 、 自信 、 變革意識(shí) 、 自我管理能力 、 吃苦耐勞 、 同情心 、 機(jī)智 、 業(yè)務(wù)知識(shí)等測(cè)評(píng)項(xiàng)目 ? 將人力資源部門制作的 “ 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估報(bào)告 ” 和總裁的測(cè)評(píng)意見(jiàn)提交董事會(huì) ， 由董事會(huì)作出最后裁決 65 人事控制：子公司經(jīng)營(yíng)者的培養(yǎng) ? 職務(wù)輪換 。 職務(wù)輪換的基本目的在于擴(kuò)大子公司經(jīng)營(yíng)者候選人的知識(shí)面 ， 使其掌握經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各種管理技能 ? 設(shè)立副職 。 使候選人與有經(jīng)驗(yàn)的管理者共同工作 ， 使經(jīng)營(yíng)者對(duì)候選人特別關(guān)注 ， 拓展候選人的管理技能 ? 臨時(shí)提升 。 當(dāng)管理者休假 、 生病 、 出差或出現(xiàn)職務(wù)空缺時(shí) ， 候選人被指定為臨時(shí)代理 ? 參加委員會(huì) 。 通過(guò)讓候選人參加相關(guān)的委員會(huì) ， 給候選人提供接觸有經(jīng)驗(yàn)管理人員的機(jī)會(huì) 。 此外 ， 通過(guò)該委員會(huì) ， 候選人還可能借此熟悉整個(gè)企業(yè)的各種業(yè)務(wù) ? 管理知識(shí)培訓(xùn) 。 可采用專家報(bào)告會(huì) 、 專題研討會(huì) 、 專題學(xué)習(xí)班 、 MBA學(xué)歷教育 、 遠(yuǎn)程管理教育等 66 人事控制：財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng) ? 提高集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制效率的有效途徑是通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制 ， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控 ， 母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制通常可采取三種方式 ? 委派制 。 子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派 ， 子公司的財(cái)務(wù)人員列為母公司財(cái)務(wù)部門的編制人員 ， 子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)作為母公司財(cái)務(wù)部門的派出機(jī)構(gòu) ， 負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理工作 ， 參與子公司的經(jīng)營(yíng)決策 ， 嚴(yán)格執(zhí)行母公司財(cái)務(wù)制度 ， 并接受母公司的考評(píng) ? 指導(dǎo)制 。 子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由子公司總經(jīng)理提名 ， 由子公司董事會(huì)聘任或解聘 。 母公司只能通過(guò)子公司股東會(huì) 、 董事會(huì)影響子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的產(chǎn)生 。 同時(shí) ， 母公司財(cái)務(wù)部門只能對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo) ， 無(wú)權(quán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門發(fā)布命令 ? 監(jiān)督制 。 子公司在決定自身財(cái)務(wù)部門的設(shè)置上有很大自主權(quán) ， 母公司基本不干預(yù) 。 但母公司向子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)監(jiān)事 ， 負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng) 。 上述三種方式具有共同點(diǎn) ， 即母公司都必須向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 ， 我們稱之為財(cái)務(wù)總監(jiān)制度 。 財(cái)務(wù)總監(jiān)有兩種職權(quán)：享有對(duì)子公司財(cái)務(wù)計(jì)劃制定的參與權(quán) ， 財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng) ， 財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長(zhǎng)共享簽字權(quán) ， 并承擔(dān)保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等責(zé)任 67 母公司對(duì)子公司的綜合治理：信息控制 ? 信息控制的目的 ? 是要保證子公司的運(yùn)營(yíng)信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到母公司 ? 信息控制的內(nèi)容 ? 包括市場(chǎng)銷售、回款情況、重大合同執(zhí)行狀況等市場(chǎng)信息 ? 財(cái)務(wù)損益表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)信息 ? 生產(chǎn)計(jì)劃、實(shí)際生產(chǎn)狀況等生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)信息 ? 信息溝通的途徑 ? 建立子公司 CEO、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向母公司高管人員的定期述職制度，例如 2個(gè)月述職一次 ? 在母子公司對(duì)應(yīng)部門之間建立定期述職制度，例如子公司財(cái)務(wù)部門向母公司財(cái)務(wù)部門定期述職 ? 子公司生產(chǎn)、市場(chǎng)部門向母公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理部門（如集團(tuán)中的產(chǎn)業(yè)管理部門或資產(chǎn)管理部）定期述職 ? 審計(jì)也是非常重要的一種信息控制的方法，它具有強(qiáng)制性和事后控制的特點(diǎn)。大的集團(tuán)企業(yè)中必須對(duì)子公司開展定期的審計(jì) ? 信息控制的前提 ? 要有基礎(chǔ)的管理信息 ? 要有一定的 IT硬件平臺(tái) 68 母公司對(duì)子公司的控制重點(diǎn) ? 由于子公司的業(yè)務(wù)不同，母公司采取不同的控制重點(diǎn) ? 對(duì)于傳統(tǒng)行業(yè)的核心業(yè)務(wù)，由于已經(jīng)較為成熟，總部對(duì)此往往也比較熟悉，一般采取相對(duì)寬松的控制，主要表現(xiàn)為控制指標(biāo)少一些、權(quán)限寬度大一些 ? 對(duì)于多元化的新興業(yè)務(wù)，由于面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有深刻的戰(zhàn)略意圖，加之總部對(duì)此并不熟悉，一般采取相對(duì)嚴(yán)格的控制，主要表現(xiàn)為權(quán)限控制緊一些，信息控制頻繁一些 ? 由于子公司的責(zé)任中心定位不同，母公司采取不同的控制重點(diǎn) ? 責(zé)任中心是由一名管理者領(lǐng)導(dǎo)的組織單元，根據(jù)管理權(quán)限承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并能反映其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的企業(yè)內(nèi)部單位，主要分為投資中心、利潤(rùn)中心、費(fèi)用中心、成本中心四類，對(duì)于不同的責(zé)任中心，應(yīng)該采取不同的控制側(cè)重 ? 對(duì)于成本中心和費(fèi)用中心，在產(chǎn)出一定的情況下，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)其投入進(jìn)行考核，所以在指標(biāo)控制中應(yīng)著重考慮費(fèi)用、成本、運(yùn)營(yíng)效率等指標(biāo)，重點(diǎn)是將其支出控制在合理范圍之內(nèi)。 ? 利潤(rùn)中心，對(duì)其財(cái)務(wù)表現(xiàn)應(yīng)同時(shí)考核收入和支出，即以利潤(rùn)考核為主 ? 投資中心，則重點(diǎn)對(duì)其資本收益率進(jìn)行考核 69 第二章 國(guó)外 集團(tuán)管理模式的借鑒 第一節(jié) 母公司影響子公司決策的五種形式 第二節(jié) 母公司對(duì)子公司的綜合治理 第三節(jié) 管理控制過(guò)程中需注意的問(wèn)題 70 ? 制定科學(xué)合理的控制指標(biāo) ， 保證控制體系有章可循 。 母子公司在這方面經(jīng)常會(huì)陷入互相的博弈 ， 最終往往是母公司決策者 “ 拍腦袋 ” 決定 。 較好的辦法是首先建立制定指標(biāo)的公認(rèn)的規(guī)則 ， 在母子公司之間首先要達(dá)成一致 。 其次在管理過(guò)程中 ， 保證基本信息的上下對(duì)稱 。 最終在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)公認(rèn)的規(guī)則 ， 母子公司共同來(lái)制定指標(biāo) ? 建立公正嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲制度 ， 保證控制體系的可信有效 。 操作中的重心在于公正和兌現(xiàn) ， 否則會(huì)因?yàn)槭艓?lái)整個(gè)體系的失效 ? 完善激勵(lì)機(jī)制 ， 為控制體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供動(dòng)力 。 對(duì)于子公司而言 ， 隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展壯大和公司的成熟 ， 對(duì)子公司的管理控制應(yīng)逐漸由嚴(yán)格向?qū)捤赊D(zhuǎn)變 ， 特別是權(quán)限的限制應(yīng)逐漸放寬 ， 這可以視作對(duì)子公司的一種內(nèi)在激勵(lì) ， 以激發(fā)子公司的積極性 。同時(shí) ， 在有實(shí)現(xiàn)可能的企業(yè) ， 如民營(yíng)企業(yè)或股份制企業(yè) ， 應(yīng)該積極探討股權(quán)激勵(lì)的可能性和實(shí)施路徑 。 這是一種較為有效的降低代理成本 、 降低管理控制成本的方法 管理控制過(guò)程中需注意的問(wèn)題 71 財(cái)務(wù)控制：從人員與制度上強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制 ? 母子公司各自平等獨(dú)立的法人地位 ， 為財(cái)務(wù)管理的分權(quán)化提供了依據(jù) 。 而母公司對(duì)子公司的約束只能通過(guò)行使股東權(quán)利來(lái)進(jìn)行 。 在實(shí)際管理中 ， 母公司通過(guò)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的控制 ? 對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門集中控制 。 財(cái)務(wù)部門在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用 ， 對(duì)財(cái)務(wù)部門的集中控制 ， 相當(dāng)于把握了各子公司的脈搏 。 在企業(yè)集團(tuán)中 ， 各子公司財(cái)務(wù)主管由母公司選派 ， 向母公司負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系 、 工資關(guān)系 、 福利待遇等均體現(xiàn)在母公司 。 由于財(cái)務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立于各子公司 ， 有利于母公司對(duì)子公司進(jìn)行有效的集權(quán)管理 ? 統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 。 為了分析各子公司的經(jīng)營(yíng)情況 ， 比較其經(jīng)營(yíng)成果 ， 從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行 ， 母公司還應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) ， 制定統(tǒng)一的 、 操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 ， 規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和帳務(wù)處理程序 ， 提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性 。 在此基礎(chǔ)上 ， 有條件的企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng) ， 將下屬子公司的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上 ， 母公司財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用 、 查詢?nèi)魏我粋€(gè)子公司的憑證 、 帳簿 、 報(bào)表等信息 ， 隨時(shí)掌握各子公司的經(jīng)營(yíng)情況 ， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題 72 ? 資金是企業(yè)的血液 ， 資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金 ， 其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式 。 因此 ， 現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理的中心 ， 如何把母子公司分散的現(xiàn)金集中起來(lái) ， 降低現(xiàn)金的持有水平 ， 保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要 ， 是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的重要問(wèn)題 。 對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門的集中管理為強(qiáng)化現(xiàn)金管理提供了條件 ? 銀行帳戶管理 。 針對(duì)目前企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)的子公司私自在銀行開戶截留現(xiàn)金的問(wèn)題 ， 母公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司開戶的控制 。 子公司在銀行開戶須經(jīng)母公司審批 ，所開帳戶必須由母公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理 ? 例如 ， 有的集團(tuán)實(shí)行 “ 結(jié)算中心制 ” ， 它以母公司名義在銀行開立基本結(jié)算戶， 再分別以各子公司的名義在該總戶頭上設(shè)立分戶 ， 由總戶控制各子公司分戶。 在子公司看來(lái) ， 結(jié)算中心就是銀行 ， 借款 、 還款及其他方式的融資均要向結(jié)算中心提出 。 結(jié)算中心加強(qiáng)了對(duì)子公司資金使用的監(jiān)管 ， 而且通過(guò)集中子公司的閑散資金也增強(qiáng)了集團(tuán)的資金實(shí)力 財(cái)務(wù)控制：現(xiàn)金管理 73 ? 現(xiàn)金預(yù)測(cè) 為了使現(xiàn)金管理變被動(dòng)為主動(dòng) ， 克服短期行為 ， 母公司應(yīng)通過(guò)整體預(yù)測(cè) ， 對(duì)集團(tuán)以現(xiàn)有資金能做多大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模 、 需要多大的融資規(guī)模 、 可尋求的資金來(lái)源等有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí) 。 對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言 ， 則要隨時(shí)掌握每一時(shí)期和時(shí)點(diǎn)可以運(yùn)用和必須支付的現(xiàn)金 。 對(duì)子公司現(xiàn)金的集中管理為現(xiàn)金預(yù)測(cè)提供了條件 。 母公司每天都將實(shí)際收支情況與預(yù)測(cè)相比較 ， 發(fā)現(xiàn)不相符的情況 ， 及時(shí)找出原因 ， 以便采取糾正措施 ? 籌資管理 母公司在現(xiàn)金預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上 ， 研究集團(tuán)資金來(lái)源的構(gòu)成方式 ， 選擇最佳籌資方式 。資金的籌集應(yīng)與使用相結(jié)合 ， 并與集團(tuán)的綜合償債能力相適應(yīng) ， 不能盲目舉債 ，增加籌資風(fēng)險(xiǎn) 。 因此 ， 子公司所需資金不得擅自向外籌集 ， 而必須在集團(tuán)內(nèi)部籌集 ， 并由母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù) 。 為了提高資金使用效率 ， 還可以借助價(jià)值規(guī)律 ， 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的有償使用 ， 即子公司向母公司借款時(shí)須支付利息 74 ? 母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)的集權(quán)管理還體現(xiàn)在 ， 母公司對(duì)制定用于指導(dǎo)各子公司的預(yù)算擁有最終決定權(quán) ? 母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃 ， 提出一定時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo) ， 據(jù)以編制公司的長(zhǎng)期規(guī)劃和年度規(guī)劃 ， 并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司 ? 子公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和本單位具體情況編制年度預(yù)算 ， 上報(bào)母公司審批 ? 母公司成立專門的預(yù)算管理委員會(huì) ， 審查和平衡各子公司的預(yù)算 ， 并匯總編制集團(tuán)預(yù)算 ? 經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各子公司 ， 據(jù)以指導(dǎo)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中 ， 母公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況隨時(shí)調(diào)整偏差 ， 保證預(yù)算的完成 財(cái)務(wù)控制：預(yù)算管理 75 財(cái)務(wù)控制：審計(jì)管理 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能主要包括 ? 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和效果審計(jì)，即所謂的經(jīng)營(yíng)審計(jì) ? 組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)，即確定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是否與既定的政策、程序、法律、法規(guī)相符合 ? 內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完善性審計(jì) ? 審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期地向母公司經(jīng)營(yíng)者報(bào)告審計(jì)情況，提出優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、改進(jìn)工作方法、提高經(jīng)營(yíng)效率的意見(jiàn)和建議，以提高內(nèi)部審計(jì)效果 76