帳戶(hù)與復(fù)式記帳實(shí)務(wù)-資料下載頁(yè)
2025-02-14 14:41本頁(yè)面
【正文】 二、借貸記賬法 ? 2） 記賬符號(hào) ? “借 ”和 “貸 ”本身并不表示 “增加 ”和“減少 ”， 只是表明記賬方向 。 一般將左邊規(guī)定為 “借方 ”， 右邊規(guī)定為“貸方 ”。 對(duì) 某個(gè)賬戶(hù) ， 若規(guī)定左邊 “借方 ”記增加 ， 右邊 “貸方 ”必記減少；反之 ， 若規(guī)定左邊 “借方 ”記減少 ， 右邊 “貸方 ”必記增加 。 賬戶(hù)究竟用 “借方 ”表示增加 ， 還是用 “貸方 ”表示增加 ， 主要是看賬戶(hù)的性質(zhì)。 5/8/2023 39 第三章帳戶(hù)及復(fù)式記帳 3） 記賬規(guī)則 “有借必有貸 ， 借貸必相等 ”， 含義： ?對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 在某個(gè)賬戶(hù)的借方進(jìn)行記錄的同時(shí)應(yīng)在另一個(gè)賬戶(hù)的貸方進(jìn)行記錄 ， 所謂“有借必有貸 ”； ?對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 賬戶(hù)借方記錄金額要等于其貸方記錄金額 ， 所謂 “借貸必相等 ”。 ?注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)借方或多個(gè)貸方時(shí)， 借方賬戶(hù)記錄金額合計(jì)一定要等于貸方賬戶(hù)記錄金額合計(jì) 。 5/8/2023 40 第三章帳戶(hù)及復(fù)式記帳 資產(chǎn)+ 負(fù)債+ 所有者權(quán)益+ 借 貸 資產(chǎn)一 負(fù)債－ 所有者權(quán)益一 ④ ⑤ ⑥ ① ⑧ ⑨ ③ ⑦ ② 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化引起會(huì)計(jì)要素變化類(lèi)型 5/8/2023 41 第三章帳戶(hù)及復(fù)式記帳 記賬規(guī)則的應(yīng)用 —— 編制會(huì)計(jì)分錄 記賬規(guī)則指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，會(huì)計(jì)分錄體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。 什么是會(huì)計(jì)分錄？ 指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、記賬方向、記入金額的記錄。分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。 會(huì)計(jì)分錄的格式： 借： (賬戶(hù)名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶(hù)名 ) (金額 ) 5/8/2023 42 第三章帳戶(hù)及復(fù)式記帳 如何編制會(huì)計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上 ,按照會(huì)計(jì)分錄的格式書(shū)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄 .分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是 : ① 引起哪些 要素項(xiàng)目 的變化 (變化的項(xiàng)目 /金額 /增或減 ) ② 根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶(hù)名稱(chēng) 及金額 ③ 根據(jù)賬戶(hù)模式判斷應(yīng)記賬戶(hù)的 借方還是貸方 5/8/2023 43 第三章帳戶(hù)及復(fù)式記帳 編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 要素 帳戶(hù) 方向 會(huì)計(jì)分錄 現(xiàn)金 500元送存銀行 現(xiàn)金 300元償還前欠購(gòu)貨款 購(gòu)進(jìn)材料600元 ,現(xiàn)金支付 400元 ,余款暫欠 現(xiàn)金 /資產(chǎn) 存款 /資產(chǎn) 現(xiàn)金 /資產(chǎn) 欠款 /負(fù)債 材料 /資產(chǎn) 現(xiàn)金 /資產(chǎn) 欠款 /負(fù)債 現(xiàn)金 銀行存款 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 材料 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 貸方 借方 貸方 借方 借方 貸方 貸方 借 :銀行存款 500 貸 :現(xiàn) 金 500 借 :應(yīng)付賬款 300 貸 :現(xiàn) 金 300 借 :材料 600 貸 :現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款 200 5/8/2023 44 第三章帳戶(hù)及復(fù)式記帳 ? 4） 試算平衡 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列借貸平衡關(guān)系： 1） ∑ 借方發(fā)生額 =∑ 貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。 2） ∑ 賬戶(hù)借方余額 = ∑ 賬戶(hù)貸方余額 或 ∑ 賬戶(hù)期初借方余額 = ∑ 賬戶(hù)期初貸方余額 ∑ 賬戶(hù)期末借方余額 = ∑ 賬戶(hù)期末貸方余額 原因：賬戶(hù)借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 5/8/2023 45 第三章帳戶(hù)及復(fù)式記帳 ? 試算平衡是檢驗(yàn)賬簿記錄是否正確的一種有效手段 ， 如果試算不平衡 ， 可以肯定賬戶(hù)的記錄有問(wèn)題 。 但是如果試算平衡 ， 不能確保賬簿記錄沒(méi)有問(wèn)題 。 因?yàn)榇嬖?（ １ ） 漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； （ ２ ） 重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； （３ ） 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄方向正確 ， 但賬戶(hù)用錯(cuò)； （ ４ ） 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶(hù)使用正確 ， 但方向顛倒； （ ５ ） 借方或貸方發(fā)生額中 ， 偶然發(fā)生多記少記并互相抵消等等 。 ? 因此在試算平衡時(shí) ， 應(yīng)采取其他如：對(duì)賬、 財(cái)產(chǎn)清查等方法確保賬簿記錄的正確性 ，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 。 5/8/2023 46 第三章帳戶(hù)及復(fù)式記帳
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