【正文】 可看出，“利潤(rùn)分配”賬戶除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬有余額外，其余明細(xì)賬均無余額 利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 未彌補(bǔ)虧損 未分配利潤(rùn) 利潤(rùn) 我們將“利潤(rùn)分配”賬戶明細(xì)帳的有關(guān)內(nèi)容用“ T”字賬戶表示如下： 盈余公積 P130 該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積金。 盈余公積金的減少 盈余公積金的增加 盈余公積金的結(jié)余數(shù) 應(yīng)付股利 P131 該賬戶屬負(fù)債類，核算企業(yè)確定的分配的利潤(rùn)。 實(shí)際支付的利潤(rùn) 宣布發(fā)放的利潤(rùn) 期末尚未發(fā)放的利潤(rùn) 三、具體實(shí)例 P125 P131 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 所得稅 庫存商品 應(yīng)交稅金 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 銀行存款 應(yīng)收賬款 利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付利潤(rùn) 本年虧損 本年凈利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) 未彌補(bǔ)虧損 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配－提取盈余公積 按規(guī)定計(jì)算提 取的盈余公積 利潤(rùn)分配－應(yīng)付利潤(rùn)（股利） 應(yīng)付給投資者 的利潤(rùn) 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 利潤(rùn)已分配數(shù) 余額 利潤(rùn)總額 可供分配利潤(rùn) 年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)總額 余額 未分配利潤(rùn) ?財(cái)務(wù)成果形成： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （等等） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 （等等） 貸：本年利潤(rùn) ?利潤(rùn)分配： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)（等） 練習(xí)： （ 1） 銷售 A 產(chǎn)品 10臺(tái)，銷售單價(jià) 160 000元，計(jì)1600000元，專用發(fā)票，貨款存入銀行。 借：銀行存款 1872021 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1600000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 272021 （ 2） 銷售 B產(chǎn)品 8臺(tái)，銷售單價(jià) 80 000元，計(jì) 640 000元，專用發(fā)票，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 748800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 640000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 108800 （ 3）用銀行存款支付廣告費(fèi) 50 000元。 借：銷售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 （ 4） 按 5%的稅率計(jì)算應(yīng)付產(chǎn)品銷售稅金，并轉(zhuǎn)賬。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 240 000 5%=112 000元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 112 000 貸：應(yīng)交稅金 112 000 （ 5） 用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi) 18 000元。 借：銷售費(fèi)用 18 000 貸：銀行存款 18 000 （ 6） 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 10臺(tái) A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 842 000元， 8臺(tái) B 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 336 800元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 178 800 貸：庫存商品 1 178 800 （ 7） 讓售乙材料 10噸，每噸售價(jià) 600元，計(jì)6000元，款已存入銀行，乙材料每噸實(shí)際成本500元，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：銀行存款 6 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000 借：其他業(yè)務(wù)支出 5 000 貸：原材料 5 000 （ 8） 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 980元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 980 貸：應(yīng)付利息 980 （ 9） 企業(yè)一筆應(yīng)付賬款 400元，經(jīng)確認(rèn)無法支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 借：應(yīng)付賬款 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 400 （ 10） 企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金 620元，經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出處理。 借：營(yíng)業(yè)外支出 620 貸：現(xiàn)金 620 （ 11） 企業(yè)收到 M公司分配的投資收益 8000元，存入銀行。 借：銀行存款 8000 貸：投資收益 8000 （ 12） 月末，將損益類的收支賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 240 000 其他業(yè)務(wù)收入 6 000 營(yíng)業(yè)外收入 400 投資收益 8 000 貸：本年利潤(rùn) 2 254 400 借：本年利潤(rùn) 1 435 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 178 800 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 112 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 68 000 其他業(yè)務(wù)支出 5 000 管理費(fèi)用 70 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 980 營(yíng)業(yè)外支出 620 （ 13） 按計(jì)稅所得額的 30%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅，并轉(zhuǎn)賬。 （ 22544001435400） 30%=245700 借：所得稅 245700 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 245700 借：本年利潤(rùn) 245700 貸：所得稅 245700 （ 14） 按利潤(rùn)分配方案，應(yīng)提取盈余公積金 53300元 借：利潤(rùn)分配 —— 提取盈余公積 53300 貸：盈余公積 53300 （ 15） 按利潤(rùn)分配方案，應(yīng)分配給各股東的利潤(rùn)共計(jì) 420210元。 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利 420210 貸：應(yīng)付股利 420210 基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算舉例： 例 A產(chǎn)品 1000件，＠ 800元，貨款已存入銀行。 借：銀行存款 800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 例 B產(chǎn)品 800件，＠ 460元，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 368000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 368000 例 50000元。 借：銷售費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 50000 例 58400元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 58400 貸：應(yīng)交稅金 58400 例 2021元。 借：銷售費(fèi)用 2021 貸：銀行存款 2021 例 ，其中， A產(chǎn)品 548000元， B產(chǎn)品 278400元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 826400 貸：庫存商品－ A產(chǎn)品 548000 － B產(chǎn)品 278400 例 10噸，＠ 120元，款存銀行；乙材料每噸實(shí)際成本 110元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 借：銀行存款 1200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200 同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出 1100 貸：原材料－乙材料 1100 例 1000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付利息 1000 例 ，被盜現(xiàn)金 700元，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的 營(yíng)業(yè)外支出處理。 借：營(yíng)業(yè)外支出－非常損失 700 貸：現(xiàn)金 700 例 10000元，存入銀行。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 例 ，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額。 借：本年利潤(rùn) 939600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 826400 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 58400 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 52021 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 其他業(yè)務(wù)支出 1100 營(yíng)業(yè)外支出 700 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1168000 其他業(yè)務(wù)收入 1200 投資收益 10000 貸：本年利潤(rùn) 1179200 利潤(rùn)總額＝ 1179200－ 939600 ＝ 239600（元） 例 33%計(jì)算應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 應(yīng)交所得稅＝ 239600 33% ＝ 79068（元） 借：所得稅 79068 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 79068 借：本年利潤(rùn) 79068 貸：所得稅 79068 凈利潤(rùn)＝ 239600－ 79068 ＝ 160532 例 ，按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積金；按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。 借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積 －應(yīng)付利潤(rùn) 貸：盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)－應(yīng)付投資者利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 ＝ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) ＋ 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) －管理費(fèi)用－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 練習(xí)一 ：五環(huán)公司某年 12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賒銷 A產(chǎn)品 300件給 G公司，每件售價(jià) 380元，共計(jì) 114000元。 銷售 B產(chǎn)品 200件給光華廠，每件售價(jià) 500元，收到光華公