【正文】 8000元，貨運(yùn)收入 9000元。甲基層站做會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：銀行存款 17000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入 8000 ? －貨運(yùn)收入 9000 2023/3/4 101 ? 9日，甲基層站收到 A分所和 B分所分別交來(lái)運(yùn)輸收入 30000元、 35000元。 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－ A分所 30000 ? － B分所 35000 2023/3/4 102 ? 15日，根據(jù)分所定期編制的營(yíng)業(yè)收入報(bào)表匯總確認(rèn)分所的營(yíng)業(yè)收入， A分所為 110000元，（其中客運(yùn)收入 40000元，貨運(yùn)收入 70000元）， B分所為 150000元，（其中客運(yùn)收入70000元，貨運(yùn)收入 80000元）。 ? 借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－ A分所 110000 ? — B分所 150000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入 — 客運(yùn)收入 110000 ? — 貨運(yùn)收入 150000 2023/3/4 103 ? C、對(duì)發(fā)生代理總站或公司業(yè)務(wù)收到手續(xù)費(fèi)收入： ? 例：為公司代理貨運(yùn)業(yè)務(wù)收入 100 000元，手續(xù)費(fèi) 5%。 ? （ 1）收到款項(xiàng)： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－總站 /公司 100 000 ? （ 2）將代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)扣除手續(xù)費(fèi)后上交時(shí)： 借：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－總站 /公司 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－代理業(yè)務(wù)收入 5 000 1000005%=5000 銀行存款 95 000 ? 2023/3/4 104 ? D、對(duì)預(yù)收貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入 ： ? （ 1）預(yù)收運(yùn)費(fèi)時(shí) ? 借：銀行存款 50000 ? 貸：應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款－ 50000 ? （ 2）業(yè)務(wù)結(jié)束結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：多退少補(bǔ) 借：應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款－ 50000 銀行存款 5000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入 55000 2023/3/4 105 ? E、月末各基層站編制營(yíng)業(yè)收入月報(bào)上報(bào)公司轉(zhuǎn)賬時(shí)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－－客運(yùn)收入 500000 ? －－貨運(yùn)收入 600000 ? 貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司 1100000 ? 上交公司收入款： ? 借：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司 202300 ? 貸：銀行存款 202300 ? 2023/3/4 106 ? 公司營(yíng)業(yè)收入的核算 （ 1）收到基層站、所交來(lái)收入款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－ 站 （ 2）月末根據(jù)基層站、所營(yíng)業(yè)收入月報(bào)匯總編制營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表： 借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－ 站 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入 — 客運(yùn)收入 ? — 貨運(yùn)收入 2023/3/4 107 ? 例：某汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)接銀行收帳通知，甲車(chē)站匯繳營(yíng)運(yùn)收入 150， 000元，其中運(yùn)輸收入 110， 000元，裝卸收入 40， 000元；乙營(yíng)業(yè)所匯繳營(yíng)運(yùn)收入 340， 000元，其中運(yùn)輸收入 290， 000元，裝卸收入 50， 000元。作如下會(huì)計(jì)分錄： ? A、收到款項(xiàng)： ? 借：銀行存款 490000 ? 貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－甲站 150000 ? －乙站 340000 ? B 、月末確認(rèn)為收入： ? 借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－甲站 150000 ? －乙站 340000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入 400000 ? －裝卸收入 90000 2023/3/4 108 車(chē)站會(huì)計(jì)處理 （ 1）對(duì)分站的處理 收到分站（所）交來(lái)款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－分站 根據(jù)下屬分站（所）報(bào)來(lái)的 “ 營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào) ” 定期匯總確認(rèn)收入 ： 借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－分站 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入 （ 2） 對(duì)公司的處理 上交公司收入款： 借：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司 貸：銀行存款 公司會(huì)計(jì)處理 A、收到款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款 車(chē)站 月末各基層站編制營(yíng)業(yè)收入月報(bào)上報(bào)公司： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入 貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司 B 、月末確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款 — 車(chē)站 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2023/3/4 109 ? 失 眠 一個(gè)會(huì)計(jì)師患了失眠癥，于是去找他的醫(yī)生： “ 醫(yī)生，我晚上無(wú)法睡著！ ” 醫(yī)生說(shuō)： “ 你有沒(méi)有試過(guò)數(shù)綿羊呢？ ” 會(huì)計(jì)師： “ 阿！這就是問(wèn)題所在。我數(shù)綿羊時(shí)出了個(gè)錯(cuò)，結(jié)果花了３個(gè)小時(shí)的時(shí)間想找出這個(gè)錯(cuò)誤。 2023/3/4 110 ? 企業(yè)之間營(yíng)業(yè)收入相互結(jié)算的核算 ? （ 1）貨運(yùn)收入的相互結(jié)算 ? 計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)收入作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 收取時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)付賬款－ 公司 結(jié)算時(shí)： ? 借：應(yīng)付賬款－ 公司 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－代理業(yè)務(wù)收入 ? 銀行存款 2023/3/4 111 例：甲貨運(yùn)公司為乙貨運(yùn)公司代辦貨物運(yùn)輸手續(xù)，本月收取代理貨運(yùn)款 50萬(wàn)元，代理手續(xù)費(fèi) 6%。 收取時(shí)： ? 借：銀行存款 50 ? 貸：應(yīng)付賬款－乙公司 50 結(jié)算時(shí)： ? 借：應(yīng)付賬款－乙公司 50 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－代理業(yè)務(wù)收入 3 ? 銀行存款 47 2023/3/4 112 ? （ 2）客運(yùn)收入的相互結(jié)算 ? A、根據(jù)本企業(yè)應(yīng)得的收入： ? 借：應(yīng)收帳款－ 公司 ? 銷(xiāo)售費(fèi)用（應(yīng)向?qū)Ψ街Ц兜氖掷m(xù)費(fèi)） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入 ? B、根據(jù)應(yīng)付對(duì)方的收入款： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)付賬款 ―― 公司 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－代理業(yè)務(wù)收入 ? C、實(shí)際結(jié)算時(shí)： ? 借或貸：銀行存款（差額） ? 借：應(yīng)付賬款－ 公司 ? 貸：應(yīng)收帳款－ 公司 2023/3/4 113 ? 例：南寧瑯東客運(yùn)站與柳州客運(yùn)站對(duì)開(kāi)多組班車(chē)，本月瑯東站為柳州站售票取得客運(yùn)售票款 150萬(wàn)元，柳州站為瑯東站售票取得售票款 160萬(wàn)元，雙方約定的手續(xù)費(fèi)率為 5%，每月月底匯總結(jié)算，下月 5日付清款項(xiàng)。 ? 瑯東站的會(huì)計(jì)分錄： ? 根據(jù)本企業(yè)應(yīng)得的收入： ? 借：應(yīng)收帳款－柳州客運(yùn)站 152（ 扣除向?qū)Ψ街Ц兜氖掷m(xù)費(fèi) ） ? 銷(xiāo)售費(fèi)用 代理手續(xù)費(fèi) 8 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入 160 ? 根據(jù)應(yīng)付對(duì)方的收入款： ? 借：銀行存款 150 ? 貸：應(yīng)付賬款 ― 柳州客運(yùn)站 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－代理業(yè)務(wù)收入 ? 實(shí)際結(jié)算時(shí)： ? 借：銀行存款（差額） ? 應(yīng)付賬款－柳州客運(yùn)站 ? 貸：應(yīng)收帳款－柳州客運(yùn)站 152 2023/3/4 114 ? 五個(gè)答案 ? 瑪麗剛到一家公司當(dāng)會(huì)計(jì)，老板對(duì)她說(shuō)： “ 當(dāng)會(huì)計(jì)最重要的是細(xì)心，你看，這些賬目至少要算過(guò)三遍，再拿給我看 ” 。 瑪麗就在辦公桌旁算了好長(zhǎng)時(shí)間，下午她來(lái)到老板的辦公室，十分愉快地說(shuō)：“ 我已經(jīng)把這些賬目認(rèn)真算過(guò)五遍了！ ”老板聽(tīng)了，十分高興，滿意地說(shuō)道： “ 唔好好，你是個(gè)很有責(zé)任心的會(huì)計(jì)。 ” 瑪麗聽(tīng)了，立即拿起賬目說(shuō)： “ 你看，五個(gè)不同的結(jié)論都在這里了 ” 。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH