【正文】 8000元，貨運收入 9000元。甲基層站做會計分錄如下： ? 借：銀行存款 17000 ? 貸：主營業(yè)務收入－運輸收入－客運收入 8000 ? －貨運收入 9000 2023/3/4 101 ? 9日，甲基層站收到 A分所和 B分所分別交來運輸收入 30000元、 35000元。 ? 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款－應收內部單位款－ A分所 30000 ? － B分所 35000 2023/3/4 102 ? 15日，根據(jù)分所定期編制的營業(yè)收入報表匯總確認分所的營業(yè)收入， A分所為 110000元，（其中客運收入 40000元，貨運收入 70000元）， B分所為 150000元，（其中客運收入70000元，貨運收入 80000元）。 ? 借：應收賬款－應收內部單位款－ A分所 110000 ? — B分所 150000 ? 貸：主營業(yè)務收入－運輸收入 — 客運收入 110000 ? — 貨運收入 150000 2023/3/4 103 ? C、對發(fā)生代理總站或公司業(yè)務收到手續(xù)費收入： ? 例：為公司代理貨運業(yè)務收入 100 000元，手續(xù)費 5%。 ? （ 1）收到款項： 借：銀行存款 100 000 貸：應付賬款－應付內部單位款－總站 /公司 100 000 ? （ 2）將代理業(yè)務款項扣除手續(xù)費后上交時： 借：應付賬款－應付內部單位款－總站 /公司 100 000 貸：主營業(yè)務收入－代理業(yè)務收入 5 000 1000005%=5000 銀行存款 95 000 ? 2023/3/4 104 ? D、對預收貨運運費收入 ： ? （ 1）預收運費時 ? 借：銀行存款 50000 ? 貸：應收賬款或預收賬款－ 50000 ? （ 2）業(yè)務結束結清款項時：多退少補 借：應收賬款或預收賬款－ 50000 銀行存款 5000 ? 貸：主營業(yè)務收入－運輸收入 55000 2023/3/4 105 ? E、月末各基層站編制營業(yè)收入月報上報公司轉賬時： ? 借：主營業(yè)務收入－運輸收入－－客運收入 500000 ? －－貨運收入 600000 ? 貸：應付賬款－應付內部單位款－公司 1100000 ? 上交公司收入款： ? 借：應付賬款－應付內部單位款－公司 202300 ? 貸：銀行存款 202300 ? 2023/3/4 106 ? 公司營業(yè)收入的核算 （ 1）收到基層站、所交來收入款項時 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款－應收內部單位款－ 站 （ 2）月末根據(jù)基層站、所營業(yè)收入月報匯總編制營業(yè)收入?yún)R總表： 借：應收賬款－應收內部單位款－ 站 ? 貸：主營業(yè)務收入－運輸收入 — 客運收入 ? — 貨運收入 2023/3/4 107 ? 例：某汽車運輸企業(yè)接銀行收帳通知，甲車站匯繳營運收入 150， 000元，其中運輸收入 110， 000元，裝卸收入 40， 000元；乙營業(yè)所匯繳營運收入 340， 000元，其中運輸收入 290， 000元，裝卸收入 50， 000元。作如下會計分錄： ? A、收到款項： ? 借：銀行存款 490000 ? 貸：應收賬款－應收內部單位款－甲站 150000 ? －乙站 340000 ? B 、月末確認為收入： ? 借：應收賬款－應收內部單位款－甲站 150000 ? －乙站 340000 ? 貸：主營業(yè)務收入－運輸收入 400000 ? －裝卸收入 90000 2023/3/4 108 車站會計處理 （ 1）對分站的處理 收到分站（所）交來款項： 借：銀行存款 貸：應收賬款－應收內部單位款－分站 根據(jù)下屬分站（所）報來的 “ 營業(yè)收入日報 ” 定期匯總確認收入 ： 借：應收賬款－應收內部單位款－分站 貸：主營業(yè)務收入－運輸收入 （ 2） 對公司的處理 上交公司收入款： 借：應付賬款－應付內部單位款－公司 貸：銀行存款 公司會計處理 A、收到款項： 借：銀行存款 貸：應收賬款－應收內部單位款 車站 月末各基層站編制營業(yè)收入月報上報公司： 借：主營業(yè)務收入－運輸收入 貸：應付賬款－應付內部單位款－公司 B 、月末確認收入： 借：應收賬款－應收內部單位款 — 車站 貸：主營業(yè)務收入 2023/3/4 109 ? 失 眠 一個會計師患了失眠癥，于是去找他的醫(yī)生： “ 醫(yī)生，我晚上無法睡著！ ” 醫(yī)生說： “ 你有沒有試過數(shù)綿羊呢？ ” 會計師： “ 阿！這就是問題所在。我數(shù)綿羊時出了個錯，結果花了３個小時的時間想找出這個錯誤。 2023/3/4 110 ? 企業(yè)之間營業(yè)收入相互結算的核算 ? （ 1）貨運收入的相互結算 ? 計算代理手續(xù)費收入作為主營業(yè)務收入 收取時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應付賬款－ 公司 結算時： ? 借：應付賬款－ 公司 ? 貸：主營業(yè)務收入－代理業(yè)務收入 ? 銀行存款 2023/3/4 111 例：甲貨運公司為乙貨運公司代辦貨物運輸手續(xù)，本月收取代理貨運款 50萬元，代理手續(xù)費 6%。 收取時： ? 借：銀行存款 50 ? 貸：應付賬款－乙公司 50 結算時： ? 借：應付賬款－乙公司 50 ? 貸：主營業(yè)務收入－代理業(yè)務收入 3 ? 銀行存款 47 2023/3/4 112 ? （ 2）客運收入的相互結算 ? A、根據(jù)本企業(yè)應得的收入： ? 借：應收帳款－ 公司 ? 銷售費用（應向對方支付的手續(xù)費） ? 貸：主營業(yè)務收入－運輸收入－客運收入 ? B、根據(jù)應付對方的收入款： ? 借：銀行存款 ? 貸：應付賬款 ―― 公司 ? 主營業(yè)務收入－代理業(yè)務收入 ? C、實際結算時： ? 借或貸：銀行存款（差額） ? 借：應付賬款－ 公司 ? 貸：應收帳款－ 公司 2023/3/4 113 ? 例：南寧瑯東客運站與柳州客運站對開多組班車，本月瑯東站為柳州站售票取得客運售票款 150萬元，柳州站為瑯東站售票取得售票款 160萬元，雙方約定的手續(xù)費率為 5%，每月月底匯總結算，下月 5日付清款項。 ? 瑯東站的會計分錄： ? 根據(jù)本企業(yè)應得的收入： ? 借：應收帳款－柳州客運站 152（ 扣除向對方支付的手續(xù)費 ） ? 銷售費用 代理手續(xù)費 8 ? 貸：主營業(yè)務收入－運輸收入－客運收入 160 ? 根據(jù)應付對方的收入款： ? 借：銀行存款 150 ? 貸：應付賬款 ― 柳州客運站 ? 主營業(yè)務收入－代理業(yè)務收入 ? 實際結算時： ? 借：銀行存款（差額） ? 應付賬款－柳州客運站 ? 貸：應收帳款－柳州客運站 152 2023/3/4 114 ? 五個答案 ? 瑪麗剛到一家公司當會計，老板對她說： “ 當會計最重要的是細心，你看，這些賬目至少要算過三遍，再拿給我看 ” 。 瑪麗就在辦公桌旁算了好長時間，下午她來到老板的辦公室，十分愉快地說：“ 我已經(jīng)把這些賬目認真算過五遍了！ ”老板聽了，十分高興，滿意地說道： “ 唔好好，你是個很有責任心的會計。 ” 瑪麗聽了，立即拿起賬目說： “ 你看，五個不同的結論都在這里了 ” 。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH