【導(dǎo)讀】作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，特制定本制度。輸業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)。第三條企業(yè)應(yīng)按照制度的規(guī)定，設(shè)置會計科目，處理會計業(yè)務(wù)，登記會計帳簿，編制會計報表，及時正確的核算，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第七條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。期間均按公歷起訖日期確定,會計年度自公歷1月1日至12月31日止。年度、季度和月度。第八條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。人民幣記賬，同時登記外國貨幣金額和折合率。實物量度以國家頒布的計量制為準(zhǔn)。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。由等，在會計報表附注中予以說明。間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)。生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。幾個會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

　　

【正文】 目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 （ 2）支付補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“短期投資”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞 賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、 “應(yīng)交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應(yīng)按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余大 連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司 財務(wù)管理管理 部 文件編號： DZFCWBTR002 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 24 頁 共 100 頁 發(fā)布日期： 20200808 額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ③企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“固定 資產(chǎn)”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已 到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費后的余額，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 （三）以債權(quán)轉(zhuǎn)為資本的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”等科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn) 備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 （四）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)模磥響?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，已計提的壞賬準(zhǔn)備不足以沖減的，直接計人當(dāng)期損益，借記“營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失”科目，按未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，貸記本科目。 修改其他債務(wù)條件后，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)按未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差 額，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 修改其他債務(wù)條件后，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組時不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進行登記。待實際收到債權(quán)時，實際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，作為當(dāng)期財務(wù)費用。 大 連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司 財務(wù)管理管理 部 文件編號： DZFCWBTR002 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 25 頁 共 100 頁 發(fā)布日期： 20200808 如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應(yīng)收金額中。或有收益待實際收到時，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。 （五）以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件等方式（混合重組方式）組合清償債務(wù)時，企業(yè)應(yīng)先以收到的現(xiàn)金 、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值、享有股權(quán)的入賬價值，沖減應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，再按上述原則處理。 四、企業(yè)以應(yīng)收賬款換入應(yīng)收賬款，或者以應(yīng)收賬款和其他資產(chǎn)換入的應(yīng)收賬款，按照換出資產(chǎn)的賬面價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值。如果換入的應(yīng)收賬款的原賬面價值大于換出資產(chǎn)的賬面價值的，應(yīng)按換入應(yīng)收賬款的原賬面價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值，換入應(yīng)收賬款的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)以一項資產(chǎn)同時換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)的，按照換入應(yīng)收賬款的原賬面 價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值，換入除應(yīng)收賬款以外的各項其他資產(chǎn)的入賬價值，按照換入的各項其他資產(chǎn)的公允價值與換入的全部其他資產(chǎn)的公允價值總額的比例，對換出全部資產(chǎn)的賬面價值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去換入的應(yīng)收賬款入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換入的各項其他資產(chǎn)的入賬價值。 涉及補價的，如收到的補價小于換出應(yīng)收款項賬面價值的，應(yīng)將收到的補價先沖減換出應(yīng)收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應(yīng)收款項賬面價值的，應(yīng)將收到的補價首先沖減換出應(yīng)收款項的賬面價值，再按非貨幣 性交易的原則進行處理。 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)董事會批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。 七、本科 目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 1133 其他應(yīng)收款 大 連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司 財務(wù)管理管理 部 文件編號： DZFCWBTR002 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 26 頁 共 100 頁 發(fā)布日期： 20200808 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。 二、其他應(yīng)收款下設(shè)兩個二級科目： （一）職工往來； （二）其他應(yīng)收款。 企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時， 借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等，比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)董事會批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科 目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 1141 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，采用 備抵法核算壞賬損失。 大 連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司 財務(wù)管理管理 部 文件編號： DZFCWBTR002 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 27 頁 共 100 頁 發(fā)布日期： 20200808 三、當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。 企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費用 —— 計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用 —— 計提的壞賬準(zhǔn)備”科目。 四、企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收 款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。 1151 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 二、企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬 單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。 三、企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額 轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款 —— 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。 除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。 大 連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司 財務(wù)管理管理 部 文件編號： DZFCWBTR002 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 28 頁 共 100 頁 發(fā)布日期： 20200808 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。 1161 應(yīng)收補貼款 一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應(yīng)收的補貼款。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應(yīng)撥入的款項和國家財政應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，于實際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；企業(yè)收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補貼款的項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收到的補貼款。 1201物資采購 一、本科目核算企業(yè)購入材料、商品 等的采購成本。 企業(yè)購入的在建工程所需要的材料、機器設(shè)備等，在“工程物資”科目核算，不在本科目核算。 二、物資采購的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費時，按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時，按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)