7第七章接受委托、審計計劃與風險評估程序-資料下載頁
2025-02-07 00:46本頁面
【正文】 計和實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 ? 與審計相關(guān)的控制 包括被審計單位為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制，審計人員應當運用職業(yè)判斷，考慮一項控制單獨或連同其他控制是否與評估重大錯報風險，以及針對評估的風險設(shè)計和實施進一步審計程序有關(guān)。 ? 審計人員在了解內(nèi)部控制時，應當評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。 ? 內(nèi)部控制可能既包括人工成分，又包括自動化成分，在風險評估及設(shè)計和實施進一步審計程序時，審計人員應當考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響。 31 了解被審計單位及其環(huán)境的程序 ? （一）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 ? 1．詢問管理層 ? 2．詢問內(nèi)部審計人員 ? 審計委員會是公司董事會下屬的一個專門委員會，負責內(nèi)部審計部門工作的領(lǐng)導、內(nèi)部審計人員與外部審計人員的溝通聯(lián)系，監(jiān)督本公司內(nèi)部控制以及財務(wù)報表可靠性等事務(wù)。 ? 3．詢問其他人員 ? 詢問諸如生產(chǎn)人員或有不同層次的其他員工，可為審計人員提供識別重大錯報風險的不同視角。 32 了解被審計單位及其環(huán)境的程序 ? （二）分析程序 ? 了解被審計單位及其環(huán)境過程中運用分析程序，屬于分析程序在計劃階段的運用。 ? 在計劃審計階段，使用分析程序的主要目的是幫助審計人員更好地了解被審計單位及其環(huán)境和確認資料間異常的關(guān)系、意外的波動，以便評估重大錯報風險和找出存在潛在錯報風險的領(lǐng)域。其具體運用步驟如下： ?1．確定將要執(zhí)行的計算及比較 33 了解被審計單位及其環(huán)境的程序 ?2．估計期望值 ,可以通過以下幾種途徑估計期望值： ? (1)根據(jù)被審計單位以前若干期間的可比會計信息，并考慮已知的變化估計期望值。 ? (2)根據(jù)正式的預算或預測估計期望值。 ? (3)根據(jù)本期內(nèi)會計要素之間的關(guān)系估計期望值。 ? (4)根據(jù)同行業(yè)數(shù)據(jù)估計。 ? (5)根據(jù)會計信息與非會計信息之間關(guān)系估計。 ?3．執(zhí)行計算和比較 ?4．分析數(shù)據(jù)確認重大差異 ?5．調(diào)查重大差異 ?6．考慮對審計風險和審計計劃的影響 34 了解被審計單位及其環(huán)境的程序 ? （三）觀察和檢查 ? 1．觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動 ? 2．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊 ? 3．閱讀由管理層和治理層編制的報告 ? 4．實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備 ? 5．追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試） ? 除以上程序外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險，審計人員應當實施其他審計程序獲取這些信息。 35 項目組內(nèi)部的討論 ? 在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，審計人員應當組織項目組成員對財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論，并運用職業(yè)判斷確定 討論的目標、內(nèi)容、人員、時間和方式 。 36 思考題 ? 1．為什么審計人員接受客戶委托時需要謹慎決策？是 ? 2 ? 3．簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應明確的問題包括哪些？業(yè)務(wù) ? 4．連續(xù)審計時簽訂業(yè)務(wù)約定書需注意哪些事項？變更 ? 5．為什么要編制審計計劃？總體審計策略和具體審計計劃的內(nèi)容分別是什么？ 37 思考題 ? 6 ? 7．審計計劃對審計過程的作用是什么？審計計劃分為 ? 8．了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括哪幾部分？其作用何在？可以采取什么方法了解被審計單位及其環(huán) ? 9．分析程序的定義是什么？分析程序的目的是什么？ ? 10．審計計劃階段應用分析程序的步驟是什么？ 38 演講完畢，謝謝觀看！
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