信息化背景下的管理會計實務(wù)操作及全面預(yù)算管理培訓(xùn)課件-資料下載頁
2025-01-26 12:28本頁面
【正文】 相關(guān)。 ? 當(dāng) 0 r ≤, 為微弱相關(guān) 。當(dāng) r ≤, 為低度相關(guān) 。 ? 當(dāng) r ≤, 為顯著相關(guān) 。當(dāng) r ≤1, 為高度相關(guān)。 多元成本習(xí)性分析 (4) 相關(guān)系數(shù) r = %, 顯著相關(guān) ! ? WMC公司 2023年總運營成本與質(zhì)量成本的相關(guān)分析 質(zhì)量成本的預(yù)算 質(zhì)量成本預(yù)算的前提 質(zhì)量成本預(yù)算的目的 質(zhì)量成本預(yù)算的步驟 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 質(zhì)量成本預(yù)算的前提 前提一 至少有半年與期間匹配的質(zhì)量成本歷史實際數(shù)據(jù)及其分析性數(shù)據(jù)； 已建立和實施質(zhì)量管理體系； 前提二 質(zhì)量成本預(yù)算 前提三 前提三 有具體的質(zhì)量改善計劃。 質(zhì)量成本預(yù)算的目的 質(zhì)量預(yù)防成本預(yù)算 解決存在和潛在質(zhì)量問題，改善質(zhì)量預(yù)防工作； 質(zhì)量鑒定成本預(yù)算 發(fā)現(xiàn)存在和潛在質(zhì)量問題，改善質(zhì)量檢驗工作； 質(zhì)量內(nèi)部故障成本預(yù)算 限制質(zhì)量內(nèi)部故障成本的增加； 質(zhì)量外部故障成本預(yù)算 限制質(zhì)量外部故障成本的增加。 質(zhì)量成本預(yù)算的步驟 質(zhì)量部 財務(wù)部 公司管理層 質(zhì)量成本預(yù)算 公司總體預(yù)算 根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標(biāo)，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進(jìn)行溝通基礎(chǔ)上，編制下一階段 《 質(zhì)量成本預(yù)算 》 并提交財務(wù)部審批。 根據(jù)前一階段的質(zhì)量成本分析，審批 《 質(zhì)量成本預(yù)算 》 ，并納入到下一階段的公司總體預(yù)算中，提交公司管理層審批。 審批下一階段 《 公司總體預(yù)算 》 并頒布執(zhí)行。 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (1) ? 以 WMC 2023年下半年的質(zhì)量成本實際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合 2023年上半年的規(guī)劃，由質(zhì)量部編制 2023年上半年的質(zhì)量成本預(yù)算報告。 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (2) 2023年下半年的基本情況 ? 2023年下半年的生產(chǎn)經(jīng)營情況 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (3) ? 2023年下半年的總體質(zhì)量成本情況 （單位：萬元） 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (4) ? 2023年下半年的質(zhì)量成本指標(biāo)分析 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (5) 2023年上半年計劃的基本情況 ? 2023年上半年的生產(chǎn)經(jīng)營計劃情況 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (6) ? 2023年上半年的質(zhì)量成本指標(biāo)的目標(biāo)值 制定成本目標(biāo)的五項原則 根據(jù)歷史實際數(shù)據(jù) 。 根據(jù)競爭對手的標(biāo)準(zhǔn) 。 根據(jù)自我持續(xù)改進(jìn)要求 。 根據(jù)顧客要求 。 根據(jù)是否對員工有促進(jìn)和激勵作用 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (7) ? 2023年上半年的質(zhì)量成本預(yù)算 （單位：萬元） 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (8) ? WMC公司 2023年上半年預(yù)防成本彈性系數(shù) α預(yù)算 α = （單位：萬元） % % = 效率成本 效率管理基礎(chǔ) 效率成本的構(gòu)成 效率成本例子：產(chǎn)能剩余或浪費 效率成本的持續(xù)改進(jìn) 效率成本管理的關(guān)鍵績效指標(biāo) 效率成本預(yù)算 效率管理基礎(chǔ) 效率的定義 效率管理的內(nèi)容 效率的定義 ? 效率 是指單位時間完成的工作量，分人的效率和物的效率兩種； ? 人的效率 是指人員的工作效率，物的效率是指設(shè)備的使用效率。 ? 效率管理 是以效率為對象，研究改進(jìn)組織效率的方法。 效率管理的內(nèi)容 ?生產(chǎn)管理技術(shù)改善 (精益生產(chǎn) )； ?標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)方式； ?5S10S現(xiàn)場管理； ?設(shè)備保養(yǎng)管理（ TPM）； ?流程管理； ?生產(chǎn)要素優(yōu)化組合 (設(shè)備布局 )； ?產(chǎn)能規(guī)劃； ?溝通模式設(shè)計； ?組織機構(gòu)設(shè)計 (扁平化 )； ?企業(yè)價值觀管理； ?信息系統(tǒng)的使用； ?供應(yīng)鏈彈性設(shè)計； ?人性化環(huán)境設(shè)計等。 效率改善的 過程管理手段 效率成本的構(gòu)成 ? 效率預(yù)防成本 ? 效率評審成本 ? 非正常效率損失成本 ? 正常效率損失成本 效率成本例子 :產(chǎn)能剩余或浪費 設(shè)備存在的時間 工人可以用來操作機器的時間 節(jié)假日 設(shè)備可被工人操作的時間 損壞 維護(hù) 無任務(wù) 設(shè)備真正使用時間 設(shè)備真正生產(chǎn)時間 準(zhǔn)備時間 損失產(chǎn)能 = 節(jié)假日 +損壞和 維護(hù) +無任務(wù) +準(zhǔn)備時間 +等待 設(shè)備真正生產(chǎn)時間 等待時間 效率成本的改進(jìn)方法 ? 與質(zhì)量管理相似，效率管理只是過程管理，其目的是效率成本控制； ? 通過適當(dāng)?shù)赝度胄暑A(yù)防成本，達(dá)到整體降低非正常效率損失成本和局部降低正常效率損失成本的效果。 效率成本的持續(xù)改進(jìn)圖 效率成本管理的關(guān)鍵績效指標(biāo) ?單位工時的非正常效率損失成本 ?單位工時的正常效率損失成本 單位工時的非正常效率損失成本 (1) 三季度平均 四季度平均 下半年平均 單位工時的非正常效率損失成本 (2) 價格差異 = 實際數(shù)量 (實際價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 ) 數(shù)量差異 = 標(biāo)準(zhǔn)價格 (實際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 ) 單位工時的正常效率損失成本 下半年平均 三季度平均 四季度平均 WMC公司的效率成本預(yù)算 (1) ? 2023年上半年的生產(chǎn)經(jīng)營計劃情況 WMC公司的效率成本預(yù)算 (2) ? 2023年下半年的實際效率成本 ?2023年上半年的效率成本預(yù)算 ?2023上半年效率成本預(yù)算與 2023下半年的價格差異 非正常效率損失成本的 價格差異 = 208,300 X ( – ) = 95,818 元 資金占用成本 資金占用成本的構(gòu)成 WMC的資金占用成本 WMC的資金占用成本預(yù)算 資金占用成本的構(gòu)成 ?原材料資金占用成本 ?半成品資金占用成本 ?成品資金占用成本 ?應(yīng)收帳款資金占用成本 WMC的資金占用成本 WMC公司資金占用成本預(yù)算 單位 : 萬元
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