國內(nèi)公司上市流程及財務(wù)審核要點-資料下載頁
2025-01-25 15:36本頁面
【正文】 關(guān)中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量考核 28 審 核中 關(guān) 注的重點 財務(wù)會計問題 （ 續(xù) ） ? 經(jīng)營業(yè)績 、 財務(wù)狀況 、 現(xiàn) 金流量是否 真實 、公允的問題 ? 與發(fā) 行 條 件直接相 關(guān) 的其他 問題 ? 資產(chǎn)評 估是否合 規(guī) 、合理的 問題 ? 出 資 是否及 時 足 額 到位且 產(chǎn)權(quán) 明晰的 問題 ? 募集 資 金使用、效益 問題 ? 關(guān)聯(lián) 方 關(guān) 系及交易（尤其是非 經(jīng) 常性交易）是否如實 披露的 問題 ? 財務(wù)報 告及附注披露的 問題 ? 稅務(wù)問題 ? 內(nèi) 控 問題 29 審 核中 關(guān) 注的重點 財務(wù)會計問題 （ 續(xù) ） ? 主要 會計 政策、 會計 估 計 的合 規(guī) 性、 穩(wěn) 健性，常 見問題 ： ? 收入確 認 方法模糊，在 風(fēng)險報 酬 實際 上未 發(fā) 生 轉(zhuǎn) 移或未完全轉(zhuǎn) 移 時 提前確 認 收入， ? 資產(chǎn)減值 準 備計 提政策不 穩(wěn) 健、不合 規(guī) ，如 關(guān)聯(lián) 方 應(yīng) 收款 項不 計 提 減值 準 備 、壞 賬 準 備計 提比例偏低、 長 期無利用價 值的無形 資產(chǎn) 不 計 提 減值 準 備 等。 ? 長 短期投 資 收益的確 認 方法不合 規(guī) ，如短期投 資 提前確 認 投資 收益，或 長 期投 資 在未 達 到 規(guī) 定的 條 件下 濫 用成本法或 權(quán)益法等。 ? 固定 資產(chǎn) 的折 舊 政策 與 同行 業(yè) 上市公司相比明 顯 不 穩(wěn) 健。 ? 在建工程 結(jié)轉(zhuǎn) 固定 資產(chǎn)時 點 滯 后、借款 費 用 資 本化的范 圍擴大、 時間 延 長 。 ? 合 并會計報 表 過 程中特殊事 項處 理不合 規(guī) 。 30 審 核中 關(guān) 注的重點 財務(wù)會計問題 （ 續(xù) ） ? 主要 會計 政策、 會計 估 計 一 貫 性，常 見問題 ： ? 隨 意改 變 固定 資產(chǎn) 的折 舊 方法。 ? 隨 意改 變應(yīng) 收款 項 壞 賬 準 備 核算方法、 調(diào) 整壞 賬 準 備計 提比例。 ? 人 為 操 縱 股 權(quán) 投 資 差 額 、無形 資產(chǎn) 、 長 期待 攤費 用的 攤銷 年限。 ? 連續(xù)計 算原企 業(yè)經(jīng)營業(yè)績 的公司，任意改 變 主要的 會計 政策和 會計 估 計 ，包括收入確 認 原 則 、固定 資產(chǎn) 折 舊 方法等。 ? 境 內(nèi) 外 會計報 表 選擇 的 會計 政策、 會計 估 計 不一致。 31 審 核中 關(guān) 注的重點 財務(wù)會計問題 （ 續(xù) ） ? 各 報 表之 間 勾稽 關(guān) 系的合理性，常 見問題 ： ? 由于分 類 不準確或存在重大金 額 的非 貨幣 性交易未披露， 導(dǎo)致 現(xiàn) 金流量表的 數(shù) 據(jù) 與資產(chǎn)負債 表和利 潤 表的 數(shù) 據(jù)勾稽 關(guān) 系異 常。 ? 由于 會計 差 錯 ， 導(dǎo) 致合 并會計報 表 與 母公司 會計報 表的股 東權(quán) 益及 滾 存未分配利 潤 存在重大差 異 。 32 審 核中 關(guān) 注的重點 財務(wù)會計問題 （ 續(xù) ） ? 稅 收 減 免 與 返 還 、政府 補貼 、 財 政 撥 款 會計處 理的合 規(guī) 性，常 見問題 ： ? 將稅 收方面的 會計 差 錯 金 額 比照 稅 收返 還處 理。 ? 將 政府 補貼 批準文件明確相 關(guān)補貼僅 由公司代 為 管理 并 指定用途，不 屬 于公司全體股 東 享有的政府 補貼計 入 補貼 收入。 ? 將 批準文件明確具有 專門 用途，且需先使用后核 銷 的 財 政 撥款，在收到 財 政 撥 款 時 直接 計 入 補貼 收入。 ? 其他行 業(yè) 或地 區(qū) 性的收 費 ，如 礦產(chǎn)資 源 開 采企 業(yè) 的 維簡費 、防洪 費 的 減 免 與暫 停，未 獲 有效批文前即停止 計費 。 33 審 核中 關(guān) 注的重點 財務(wù)會計問題 （ 續(xù) ） ? 關(guān)聯(lián) 交易的公允性，常 見問題 ： ? 關(guān)聯(lián) 交易定價政策不合理。 ? 關(guān)聯(lián) 交易定價 變動頻 繁，合理性依據(jù)不足。 ? 關(guān)聯(lián)購銷 價款 結(jié) 算 違 反合同 協(xié)議 ，以正常 購銷 方式掩蓋 實際上的 違規(guī) 占用 資 金。 ? 與關(guān)聯(lián) 方（尤其是控股股 東 ）之 間 存在象征性金 額 或無 償 的關(guān)聯(lián) 交易等等。 34 謝謝 大家！ 35
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