【培訓(xùn)課件】企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理-資料下載頁(yè)
2025-01-18 10:51本頁(yè)面
【正文】 理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司層面的控制組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估理解內(nèi)部控制的概念公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng)職責(zé)劃分? 一種員工之間相互制約的控制， 以減少出錯(cuò)或越權(quán)的情況? 不能由同一人發(fā)起、批準(zhǔn)和記錄一宗交易? 不能由同一人保管和記錄資產(chǎn)? 定期輪換職責(zé)，在日常運(yùn)作中的主要控制點(diǎn)應(yīng)有高管人員的參與或由獨(dú)立的人員作出審查管理層出具內(nèi)部控制報(bào)告評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng)理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司層面的控制組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估理解內(nèi)部控制的概念公司層面的內(nèi)控 ─ 控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制 平衡的區(qū)域 高 低過(guò)份控制 低 高風(fēng)險(xiǎn)程度控制效果控制 不夠管理層出具內(nèi)部控制報(bào)告評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng)理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司層面的控制組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估理解內(nèi)部控制的概念? 監(jiān)控是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)價(jià)程序，考慮相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠滿足最初設(shè)計(jì)的目標(biāo)，并保證在不同情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹? ? 考慮并記錄是否定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)；管理層是否采納內(nèi)部和外部審計(jì)師關(guān)于內(nèi)部控制的建議；是否存在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以協(xié)助管理層進(jìn)行監(jiān)控。公司層面的 內(nèi)控 ─監(jiān)控管理層出具內(nèi)部控制報(bào)告評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng)理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司層面的控制組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估理解內(nèi)部控制的概念重要性Staff Accounting Bulletin No. 99 “ 重要性 ” 指引上市公司和審計(jì)人員在估計(jì)項(xiàng)目的重要性時(shí)必須同時(shí)考慮金額的和性質(zhì)的因素。? 404的要求管理層有責(zé)任建立和維護(hù)健全的內(nèi)部控制制度以確保財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大方面的合理和準(zhǔn)確性重要性 – 指引? 不能完全依賴金額標(biāo)準(zhǔn) 上市公司在判斷某一項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重要時(shí)不能完全依賴金額標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)同時(shí)考慮金額和性質(zhì)的因素；? 蓄意的錯(cuò)誤 蓄意的錯(cuò)誤，無(wú)論重要與否，都是不可接受的；? 蓄意違反聯(lián)邦法律的故意錯(cuò)報(bào) 上市公司須遵守 1934年頒布的《證券交易法》第 13章 (b) (2)(7)的規(guī)定。即使某一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)并不重要，但是其違反了聯(lián)邦法律，這種蓄意的錯(cuò)報(bào)都是不可接受的；? 操縱利潤(rùn) 凡是操縱利潤(rùn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論金額大小都是不可接受的；? 錯(cuò)報(bào)個(gè)體和總體 上市公司應(yīng)單獨(dú)考慮每一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的重要性，并考慮其對(duì)錯(cuò)報(bào)總體的影響；? 小金額錯(cuò)報(bào) 性質(zhì)重要的小金額錯(cuò)報(bào)也應(yīng)當(dāng)引起重視。識(shí)別交易和流程的類(lèi)別l 識(shí)別影響各個(gè)重要科目的主要交易和流程的類(lèi)別l 基于以下因素決定重要的交易和流程：252。 交易、會(huì)計(jì)處理和報(bào)告的復(fù)雜程度252。 交易活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度和發(fā)生重大錯(cuò)誤的固有可能性252。 業(yè)務(wù)的規(guī)模、組成和交易數(shù)量252。 對(duì)人為操縱和損失的敏感性252。 管理層監(jiān)督的程度和匯報(bào)流程214。214。X重要科目識(shí)別業(yè)務(wù)和認(rèn)定? 在每一個(gè)重要地點(diǎn)和業(yè)務(wù)部門(mén)，識(shí)別影響每個(gè)重要科目及其相關(guān)披露的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)? 基于以下因素決定有哪些認(rèn)定與每項(xiàng)流程活動(dòng)相關(guān)聯(lián)：252。 交易、會(huì)計(jì)處理和報(bào)告的復(fù)雜程度252。 交易活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度和發(fā)生重大錯(cuò)誤的固有可能性252。 對(duì)人為操縱或損失的敏感性重要項(xiàng)目發(fā)電機(jī)及相關(guān)機(jī)器和設(shè)備關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程購(gòu)置及應(yīng)付折舊及計(jì)提減值準(zhǔn)備詳細(xì)業(yè)務(wù)流程評(píng)估新項(xiàng)目投資的建議采辦訂單管理供應(yīng)商資料庫(kù)的管理應(yīng)付款程序管理評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng)1. 內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷之彌補(bǔ)2. 業(yè)務(wù)流程之穿行測(cè)試3. 主要內(nèi)控點(diǎn)之測(cè)試策略4. 主要內(nèi)控點(diǎn)實(shí)際操作之測(cè)試5. 內(nèi)控實(shí)際操作缺陷之彌補(bǔ)及再測(cè)試6. 評(píng)估整體財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的有效性管理層出具內(nèi)部控制報(bào)告評(píng)估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進(jìn)的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng)理解并分別評(píng)估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司層面的控制組織項(xiàng)目小組進(jìn)行評(píng)估理解內(nèi)部控制的概念挑戰(zhàn) — 成本和效益216。 管理層面對(duì)的挑戰(zhàn)? 為了進(jìn)行評(píng)價(jià)和支持其聲明，管理層必須了解、記錄、評(píng)估、測(cè)試和監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效性；? 管理層須要在公司層面以及每個(gè)重要程序?qū)用?(影響所有重要科目的程序 )開(kāi)展廣泛的內(nèi)控文檔化及評(píng)估程序，并建立監(jiān)督該些控制的程序。? 目前大部分公司在這些方面并不具備詳細(xì)程度足夠的文檔；? 大量的初期和持續(xù)資源投入。1. 使管理層能將注意力集中在影響財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)范疇 。2. 確保存在于不同層面的所有關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)范疇均得到處理；3. 向所有員工傳達(dá)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的概念，提高其控制意識(shí)；4. 提高公司的形象和加強(qiáng)投資者的信心。挑戰(zhàn) — 成本和效益除了法規(guī)的遵循，公司應(yīng)考慮從 404項(xiàng)目的實(shí)施實(shí)現(xiàn)其他效益，其中可能包括 :l 案例分析演講完畢，謝謝觀看！
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