【正文】 金除以 12個月，按其商數(shù) ? （二）將全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： 應納稅額 =雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率 ? 三、 在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 ? 四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 10，對企事業(yè)單位實行承包經營所得 ? 國稅發(fā)［ 1994］ 179號 ? 一 ,如果工商登記仍為企業(yè)的 ,應先繳納企業(yè)所得稅 ， 后 繳 納 個 人 所 得 稅 , 具 體 為 ： (一 )承包人對企業(yè)經營成果不擁有所有權 ,其所得按工資 , 薪金所得項目征稅 , (二 )企業(yè)經營成果歸承包人所有的 ,按對企事業(yè)單 位 的 承 包 經 營 , 承 租 經 營 所 得 項 目 征 稅 . ? 二 ,如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的 ,應依照個體工商戶的生產 ,經營所得項目計稅 . 三 ,企業(yè)實行承包經營 ,承租經營后 ,不能提供完整 ,準確的納稅資料 ,正確計算應納稅所得額的 ,由主管稅務機關核定其應納稅所得額 ,確定征收方式 . 個人承包避稅案 ? 周某試承包經營寧波某賓館中餐廳，營業(yè)稅和個人所得稅問題，海曙區(qū)地方稅務局稅源一科科長馬維華咨詢。 ? 馬維華告訴周某以內部承包形式繳稅比較劃算。 ? 馬收受周某人民幣 1萬元。 ? 馬維華明知該賓館中餐廳是周某承包經營，卻沒有征收周某的個人所得稅，致使國家稅款流失 30萬余元。 關于承包經營、承租經營所得稅問題 ? (遼地稅個 [2023]340號 ) ? (一 )凡在職職工對企業(yè)下屬部門承包應比照“對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得”項目征稅。 ? (二 )如對經營成果不擁有所有權，取得所得應按照“一次性數(shù)月獎金”征收個人所得稅。 ? (三 )除本單位職工之外的其他個人承包下屬部門，均按照“個體工商戶生產經營所得”征稅。 11，勞務報酬所得 毛阿敏偷稅案解析 ? 1998年 10月 ， 嘉興市地方稅務局稽查分局作出的稅務行政處罰決定書認定： 1995年 4月至 1996年 1月間 ， 毛阿敏先后在江蘇省連云港市 、 河南省安陽市 、 浙江省嘉興市等地參加的 15場演出中 ，采用與演出主辦或承辦單位簽訂 8份假演出協(xié)議或者共同填制虛假的 《 個人所得稅申報表 》 等手段 ，偷逃稅款 。 據(jù)此 ， 依照有關法律 ， 處以所偷稅款 3倍的罰款 ， 合計 。 接案例 29 ? 接到稅務機關的行政處罰告知書后 ， 毛阿敏要求公開聽證 。 但稅務機關聽證后作出的復議決定認為：原處罰決定事實清楚 、 證據(jù)確鑿 、 定性準確 、適用法律適當 、 處罰程序合法 ， 因而依法予以維持 。 毛阿敏仍不服 ， 于 1999年 2月 8日向嘉興市中級人民法院提出行政訴訟 ， 請求撤銷稅務機關所作出的稅務行政處罰決定 。 但事隔 3個多月之后 ，毛阿敏向法院撤回了起訴 。 ? 本案管轄權和聽證權分析 分析： ? 1；管轄權為何在浙江嘉興 。 ? 2；為何兩次聽證 。 9291023 ? 3；處罰三倍是否過重 。 扣繳義務有一倍罰款 。 ? 4；行政訴訟為何撤訴 。 ? 5；毛阿敏與扣繳義務人是不同的法律主體 ，毛阿敏是否應該為扣繳義務人的偷稅行為負責 分析：國稅函 [1998]205號 ? 1998年 11月 27日 《 關于在查處個人所得稅案件中對納稅義務人不繳或少繳稅款是否按偷稅進行行政處罰的通知 》 。 ? 納稅人采用虛假收入合同隱瞞收入或者進行虛假納稅申報等手段造成不繳或少繳稅款的不適用 （ 國稅函 （ 1998） 172號 ） 的規(guī)定 ， 而適用征管法偷稅處理 。 （國稅函（ 1998） 172號） ? 1998年 3月 31日《國家稅務總局關于在查處個人所得稅案件中對納稅義務人是否追繳稅款的通知》：扣繳義務人應扣而未扣個人所得稅稅款且納稅義務人又未向稅務機關申報繳納的，一律按《稅收征收管理法》第 47條關于扣繳義務人應扣未扣、應收未收的規(guī)定執(zhí)行，對納稅義務人不再追繳稅款也不按偷稅進行行政處罰。 12，關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 ? 國稅發(fā) [2023]121號 ? 二、關于董事費征稅問題 董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。 個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。 13， 關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知 ? 國稅函 [2023]639號 ? 一、個人將承租房屋轉租取得的租金收入，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。 ? 二、取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉租收入中扣除。 14，個人投資者從投資的企業(yè)借款 ? 《關于規(guī)范個人投資者個人所得稅的通知》(財稅 [2023]158號 ) ? 納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè) (個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外 )借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 股東身份避稅案 ? 2023年 3月 ， 新疆 B公司與烏魯木齊市 C公司共同出資成立液化天然氣生產和銷售的 A公司 。 注冊資金 8億元人民幣 ， 其中 B公司出資 ， C公司出資 2,000萬元 。 ? 2023年 7月 ， 與巴巴多斯 D公司合資 ， D公司支付給 B公司 3380萬美元 ， 占有了 A公司%的股份 。 避稅過程 ? 2023年 6月，巴巴多斯 D公司將其所持有的A公司的股權以 B公司。至此，巴巴多斯 D公司從 2023年 6月與中方簽訂 3380萬美元的投資協(xié)議到2023年 6月轉讓股權撤出投資 (均向中方同一家公司買賣股份 )，僅一年的時間取得收益 1217萬美元 處理過程 ? D公司要求不征稅 。 理由是：根據(jù)中國和巴巴多斯稅收協(xié)定 “ 第十三條財產收益 ” 的規(guī)定 ， 該筆股權轉讓款 。 ? 疑點一：巴巴多斯 D公司是美國 NB投資集團于2023年 5月成立 。 一個月后合資 。 ? 疑點二：巴巴多斯 D公司的居民身份問題 ， 公司登記的三位董事都是美國籍 。 ? 疑點三：巴巴多斯 D公司并未共同投資 、 風險共擔 ， 僅僅幫助國內企業(yè)完成合資變更手續(xù) 。 ? 稅務總局啟動了稅收情報交換機制 ， 最終確認 D公司不屬于巴巴多斯的稅收居民 ， 不能享受中巴稅收協(xié)定的有關規(guī)定 ， 對其在華投資活動中的所得應按國內法規(guī)定處理 。2023年 7月完成了該項 9163728元稅款的入庫工作 。 15， 房屋買賣個人所得稅的爭議 ? 2023年 9月 ， 蘇州市張先生向李先生買了一套房子 。 合同約定總房價為 158000元 ， 李先生不負擔在過戶過程中產生的任何稅費 ， 一切費用由張先生承擔 。 合同簽訂后 ， 房 、 款兩清 。 ? 稅務機關要求李某繳納個人所得稅 。 張先生認為應納個人所得稅應由李某去交 。 李某將張某告到法庭 。 ? 虎丘法院判決：個人所得稅應由李某自行承擔 (171) ? 1；涉稅合同應盡可能詳細； ? 2；法律不保護違反法律的合同 。 16，偶然所得和其他所得 ? 《關于個人在境外取得博彩所得征收個人所得稅問題的批復》國稅函發(fā)［１９９５］６６３號 ? 你省江門市周某屬于在中國境內有住所的個人，江門市周某在澳門葡京娛樂場搖老虎機博彩所得應依照稅法規(guī)定全額按 20％比例稅率計算繳納個人所得稅。 17，個人取得其他單位和部門發(fā)的現(xiàn)金、實物或有價證券 ? 《關于個人所得稅有關問題的批復》 (國稅函 [2023]57號 ) ? 部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按照“其他所得”項目計算繳納個人所得稅。 18，關于傳銷企業(yè)的傳銷員稅務管理問題 國稅發(fā) [1997]92 ? 傳銷員與傳銷企業(yè)之間沒有任何雇傭關系，對其從事的從企業(yè)購買產品后進行銷售的經營活動，應作為個體工商戶的經營活動征收有關稅收。 19， 年所得 12萬元以上人自行申報稽查問題 ? 國稅函〔 2023〕 1200號 ? 工資薪金、勞務報酬、特許權使用費、財產租賃所得不得減除費用。 ? 核定征收按照實際征收率別換算為應稅所得率計算年所得。 ? 股票轉讓所得。以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。 十、彌補以前年度虧損的有關注意事項 ? 稅務征管和稽查對企業(yè)調增的應納稅所得額如何彌補以前年度虧損 ， 注意事項 。 關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知 ? 國稅發(fā) [2023]56號 ? （ 五 ） 查補的應納稅所得額 ， 應并入所屬年度的應納稅所得中 ， 按稅法規(guī)定計算應補稅額 ， 但不得彌補以前年度虧損 ， 不得作為計算公益 、 救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù) 。 十一、企業(yè)在稅務稽查稽查過程中應注意的事項及應對方法 ? 破綻理論 ? 核定征收及案例 1，溝通的分寸 ? 企業(yè)能力的定位 ? 社會關系的利用 檢查證和《檢查通知書》 ? 注意檢查人員出示的稅務檢查證 ? 《稅務檢查通知書》 ? 《稅務稽查告知書》。 ? 及時與專管員聯(lián)系溝通。 3，提供相關涉稅資料注意事項 (181) ? 根據(jù)稅務機關檢查人員的要求，向稅務機關提供相關涉稅資料。 ? 寧少勿多，寧缺勿濫。 ? 資料帳憑證擺放問題。 4，回答檢查人員提問注意事項 ? 有些問題預先想好答案。 ? 語句清晰、干凈利落、謙虛謹慎。 ? 試探性的提問，掌握情況。 ? 認真記錄，及時處理。 5，接待工作注意事項 ? 不卑不亢 ? 沉著應對 ? 熱情接待 稅務稽查底稿簽字問題。 ? 分析、判斷檢查人員提出的每個涉稅問題，評估企業(yè)在納稅方面是否合法 ? 注意稅務職業(yè)習慣 ? 仔細核對各項數(shù)據(jù)、問題及法律依據(jù)等 。 十、稽查結束后的各項事務處理 ? 內部人員對問題評估。 ? 請專業(yè)人員對稽查結果進行評估。 據(jù)理力爭 ,維護權益的注意事項。 履行義務 ,行使權力的注意事項。 處理查補稅款的調賬技巧。 如何改進企業(yè)經營策略，注意稅收籌劃。 ? 1。稅務信息是有價的，經過專業(yè)分析出的稅務信息與案例是高價的，這個觀念必須要有。 ? 國家的稅收法規(guī)及相關部門的配套政策，要認真學習，深刻理解，并運用到實際工作中去。 ? 在涉稅業(yè)務開展和操作的過程中，稅務崗位的個人切不可為了利益而不顧個人的法律風險。 ? 在地方法規(guī)與國家法規(guī)產生差異甚至矛盾時，要注意公司稅務價值的保護與創(chuàng)造。當有稅收政策問題需要與稅務部門相關人員溝通時，他們的意見只能供參考而不能作為執(zhí)行依據(jù)。 ? 與稅務機關特別是主管稅務機關、稽查部門保持良好的溝通和人脈關系，是必須的，也是必要的。 ? 公司內部涉稅崗位及相關業(yè)務人員共同參與的稅務培訓，可以分擔你的崗位及個人涉稅風險。 ? 當公司內上級領導的業(yè)務決定涉及稅務風險時，一定要有相關的證據(jù)（如報告、Email等）證明，你只不過是個執(zhí)行者，而非同伙，更不是主犯。 總結 ? 1；學會用稅收的思維方式解決經營問題。 ? 2；稅收政策的運用要在行政機關容忍的范圍內。 ? 3；理論與實際有差異。 ? 4；知道處理程序比明白實體規(guī)定更重要。 ? 5；具體經辦人員決定成敗 不足之處，歡迎批評指正 謝謝大家 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , February 3, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 11:53:3911:53:3911:532/3/2023 11:53:39 AM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :53:3911:53Feb233Feb