企業(yè)間拆借資金業(yè)務稅收管理及風險控制(ppt60頁)-資料下載頁
2025-01-15 10:32本頁面
【正文】 知 》 （國稅發(fā) [2023]13號）七、部分借款業(yè)務稅收規(guī)定46集團核心企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題 （ 1）對 企業(yè)主管部門 或 企業(yè)集團中的核心企業(yè) 等單位 (簡稱統(tǒng)借方 )向金融機構借款后，將所借資金分撥給 下屬單位 (包括獨立核算單位和非獨立核算單位 )，并按支付給金融機構的借款 利率水平 向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。 （ 2）統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位 ,不得按 高于支付給金融機構的借款利率水平 向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。 【 主要相關法律條文 】財稅字 20237號七、部分借款業(yè)務稅收規(guī)定47房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)統(tǒng)借分用利息支出 企業(yè)集團 或其 成員企業(yè) 統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除?！?國稅發(fā) [2023]31號二十一（二）七、部分借款業(yè)務稅收規(guī)定48補充資料l企業(yè)集團 ，是指依據(jù) 《 企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定 》 （工商企字 [1998]第 59號）規(guī)定，依法登記的企業(yè)集團。企業(yè)集團有名稱和簡稱，有母公司名稱。如集團名稱：大連 **企業(yè)集團 母公司名稱：大連 **企業(yè)集團有限公司 母公司法定代表人： ** 住所：大連市 **區(qū)黃河路北一巷 22號l企業(yè)集團與 企業(yè)集團有限公司 的主要區(qū)別：企業(yè)集團不具有企業(yè)法人資格，企業(yè)集團有限公司具有企業(yè)法人資格。l集團成員企業(yè) ，是指企業(yè)集團母公司的子公司、參股公司以及其他成員單位。七、部分借款業(yè)務稅收規(guī)定49補充資料 企業(yè)集團應當具備下列條件： ?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團的母公司注冊資本在５０００萬元人民幣以上，并至少擁有５家子公司； （二）母公司和其子公司的注冊資本總和在１億元人民幣以上； ?。ㄈ┘瘓F成員單位均具有法人資格?！ 以圏c企業(yè)集團還應符合國務院確定的試點企業(yè)集團條件。第五條七、部分借款業(yè)務稅收規(guī)定50七、部分借款業(yè)務稅收規(guī)定51非金融機構將資金提供給對方并收取 資金占用費征收營業(yè)稅 《 營業(yè)稅稅目注釋 》 規(guī)定，貸款是指將資金貸與他人使用的行為。貸款屬于 “金融保險業(yè) ”稅目的征收范圍，因此，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按 “金融保險業(yè) ”稅目征收營業(yè)稅?！?國家稅務總局關于印發(fā) 營業(yè)稅問題解答 [之一 ]的通知（國稅函發(fā)[1995]156號十）七、部分借款業(yè)務稅收規(guī)定52企業(yè)向金融機構借款的利息支出 非金融企業(yè)向 金融企業(yè)借款的利息支出 、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。【 大連地方規(guī)定 】 集團公司統(tǒng)一向金融機構借款，所屬企業(yè)按一定的程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統(tǒng)一與金融機構結算。凡集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件和利息計算分配表的，其所屬企業(yè)使用集團公司轉貸的金融機構借款支付的利息，允許在稅前全額扣除?！?主要相關法律條文 】《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第三十八條第（一）項企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的規(guī)定 (大國稅函 [2023]20號 )一 .1七、部分借款業(yè)務稅收規(guī)定53向自然人借款利息支出的規(guī)定 股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人 借款的利息支出，應根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第四十六條及財稅 〔 2023〕 121號規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。 其他內部職工或其他人員 借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率 計算的數(shù)額的部分 , 符合 稅法規(guī)定 的準予扣除。（ 1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為?！。?2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。（ 3） 提供個人所得稅完稅憑證 ?！?主要相關法律條文 】國稅函 〔 2023〕 777號一、二大國稅函 [2023]20號）一 .1v向個人利息支出時，企業(yè)要按 “利息、股息、紅利所得 ”扣繳 20%個人所得稅。七、部分借款業(yè)務稅收規(guī)定54利率選擇 —— 不高、不低n《 營業(yè)稅暫行條例 》 第七條規(guī)定，納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。n企業(yè)所得稅也有例似核定征收的規(guī)定，前面已經(jīng)介紹。n關聯(lián)企業(yè)間借款建議執(zhí)行央行公布的 同期貸款利率 。八、企業(yè)間拆借資金業(yè)務稅收風險控制55關聯(lián)企業(yè)間借款要有限度 —— 債資比不超 2： 1 關聯(lián)企業(yè)間的借款，由于有債資比的限制，因此，一般不要突破。 例子： A公司投資 B公司 500萬元（股本）， A公司借給 B公司資金 1500萬元。 超過 1000萬元借款部分的利息支出， B公司不得在稅前扣除。八、企業(yè)間拆借資金業(yè)務稅收風險控制56發(fā)票的開具l貸款人取得利息收入應向付利息人開具發(fā)票。沒有取得發(fā)票，借款人支付的利息支出不得稅前扣除。l目前，大連地稅要求是到主管局代開發(fā)票。八、企業(yè)間拆借資金業(yè)務稅收風險控制57借款的形式要件 —— 簽訂借款合同u貸款人、借款人要簽訂借款合同。借款合同執(zhí)行 《中華人民共和國合同法 》 的規(guī)定。u借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。 —— 《 合同法 》 第 196條u借款合同采用書面形式，但自然人之間借款另有約定的除外。借款合同的內容包括借款種類、幣種、用途、數(shù)額、利率、期限和還款方式等條款。 —— 《 合同法》 第 197條u如果不簽訂借款合同，可能面臨支付的利息不能完全扣除的風險。具體見第四部分介紹。八、企業(yè)間拆借資金業(yè)務稅收風險控制58謝謝 **諸位朋友 ！07 四月 2023于大連 **集團 電話： 15904250301 郵箱： 59演講完畢，謝謝觀看！
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