【正文】 E = ( T P t ) / ( 1 P ) 其中 E：有效關(guān)稅保護(hù)率 W：自由貿(mào)易條件下的增值量 V：征稅后的增值 P：原材料在最終產(chǎn)品中所占比例 T：進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率 t ：進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅率 名義保護(hù)只考慮了關(guān)稅對(duì)某種成品價(jià)格的影響，而不考慮對(duì)其投入材料的保護(hù)；有鏟保護(hù)不但注意了關(guān)稅對(duì)成品的價(jià)格影響，也注意了投入的原材料和中間產(chǎn)品由于征收關(guān)稅而增加的價(jià)格。因此，有效保護(hù)率計(jì)算的是某項(xiàng)加工工業(yè)中受全部關(guān)稅制度影響而產(chǎn)生的增值比。有效保護(hù)率是對(duì)一種產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)、外增值差額與其國(guó)外增值部分的百分比。這里所說(shuō)的國(guó)外增值是指在自由貿(mào)易條件下該商品的增值。 例如，在自由貿(mào)易條件下，美國(guó)自行車的價(jià)格為 200美元，原料成本為 140美元，增值 60美元。當(dāng)美國(guó)開始對(duì)進(jìn)口商品征稅后， 10%的自行車進(jìn)口稅使國(guó)內(nèi)自行車價(jià)格上升到 220美元，而 5%的原料進(jìn)口稅使成本上升為 147美元，增值為 73美元，因此，自行車獲得的有效保護(hù)率為： (Z為有效保護(hù)率， W為國(guó)內(nèi)加工增值， V為國(guó)外加工增值 ) %%10060 6073%100 ??????? v vwz 再如，在自由貿(mào)易條件下，一公斤棉紗的 CIF價(jià)以外幣折成人民幣計(jì)算為 20元，其投入原棉價(jià)格為 15元，占其成品（棉紗）價(jià)格的 75%，余下的 5元是國(guó)外加工增值額；如果我國(guó)進(jìn)口原棉紗進(jìn)口征收關(guān)稅而引起的有的保護(hù)率如下 ： 1)如果我們對(duì)棉紗進(jìn)口征稅 10%，原棉進(jìn)口免稅，則一公斤棉紗的國(guó)內(nèi)市價(jià)應(yīng)為 20*（ 1+10%） =22元，其中原棉費(fèi)用為 15元，那么國(guó)內(nèi)增值額為： W=22元 15元=7元。按照有效保護(hù)率計(jì)算公式，棉紗的有效保護(hù)率為： %40%1005 57 ????z 2)如果對(duì)棉紗進(jìn)口征稅 10%，其原料原棉進(jìn)口也征稅 10%，則其有效保護(hù)率為 10%。這是因?yàn)閲?guó)內(nèi)棉紗市價(jià)仍為 22元，而其原料成本因原棉征稅 10%而增加為 15*（ 1+10%） ，國(guó)內(nèi)加工增值為 =，國(guó)外加工增值為 5元。則其有效保護(hù)率為 3)如果在上例中，原棉進(jìn)口征稅由 10%提高到 20%，其余條件不變時(shí)，則有效保護(hù)率為： %10%1005 ????z %20%100554 ?????z 其結(jié)果是出現(xiàn)了負(fù)保護(hù)。負(fù)保護(hù)的意義是指由于關(guān)稅制度的作用，使國(guó)內(nèi)加工增值低于國(guó)外加工增值。它意味著生產(chǎn)者雖然創(chuàng)造了價(jià)值，但由于不加區(qū)別地對(duì)進(jìn)口成品和原材料征收關(guān)稅，使這種價(jià)值減低，使生產(chǎn)者收入或者無(wú)利可圖。 可見(jiàn)，當(dāng)某產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)口名義關(guān)稅率高于原料的進(jìn)口名義關(guān)稅率時(shí)，該產(chǎn)業(yè)所受的有效保護(hù)率就要高于名義保護(hù)率；當(dāng)某產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)口名義關(guān)稅率等于原料的進(jìn)口名義關(guān)稅率時(shí)，該產(chǎn)業(yè)所受的有效保護(hù)率就等于名義保護(hù)率；當(dāng)某產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)口名義關(guān)稅率低于原料的進(jìn)口名義關(guān)稅率時(shí)，該產(chǎn)業(yè)所受的有效保護(hù)率就要低于名義保護(hù)率，甚至出現(xiàn)負(fù)保護(hù)。 七、稅率的基本分類 戰(zhàn)后各國(guó)關(guān)稅稅率名目繁多，而且時(shí)有變化，難以一一詳述，大致可分為以下三種 : 1. 普通稅率 普通稅率是最高的稅率，現(xiàn)僅是個(gè)別國(guó)家對(duì)極少數(shù)國(guó)家（一般是非建交國(guó)家）的出口商品實(shí)行這種稅率。普通稅率一般比優(yōu)惠稅率高 1到 5倍，少數(shù)商品甚至高 10倍、 20倍。 2. 最惠國(guó)稅率 它是對(duì)簽訂有最惠國(guó)待遇條件的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家間實(shí)行的稅率。它既適用于雙邊貿(mào)易條約，也適用于多邊貿(mào)易條約，WTO成員方之間實(shí)行這種稅率。 3. 普惠制稅率 它是發(fā)達(dá)國(guó)家向發(fā)展中國(guó)家提供的優(yōu)惠稅率，這種稅率在最惠國(guó)稅率的基礎(chǔ)上實(shí)行減稅或免稅，并且不是互惠的，是單向優(yōu)惠。 八、關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn) （ Specific Duties）： 從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng) 度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。征稅時(shí)只要查明計(jì)量單位數(shù)，乘 以稅率，就可以計(jì)算出應(yīng)納的稅額。其計(jì)量稅額的計(jì)算公式是： 從量稅額 =商品數(shù)量 *每單位從量稅 在從量稅確定的情況下，從量稅額與商品數(shù)量成正比關(guān)系，但與商品 價(jià)格無(wú)直接關(guān)系。 ?征收從量稅的優(yōu)點(diǎn) 是：首先，計(jì)稅手續(xù)較為簡(jiǎn)便。不需審定貨物的 規(guī)格、品質(zhì)、價(jià)格，便于計(jì)算。其次，對(duì)廉價(jià)進(jìn)口商品抑制作用較大。由 于單位稅款固定，對(duì)質(zhì)次價(jià)低的低檔商品進(jìn)口與高檔商品征收同樣的關(guān) 稅，所以對(duì)低檔商品進(jìn)口不利。第三，當(dāng)商品價(jià)格下降時(shí)，其保護(hù)作用加 強(qiáng)。當(dāng)商品價(jià)格下降時(shí)，按從量稅征收，因稅額固定，稅負(fù)相對(duì)增大，不 利于進(jìn)口。所以其保護(hù)作用得到加強(qiáng)，而財(cái)政收入不受影響。 ?征收從量稅的缺點(diǎn) 是：首先，稅負(fù)不合理。同一稅目的貨物，不管 質(zhì)量好壞，價(jià)格高低，均按同一稅率征稅，稅負(fù)相同。其次，對(duì)質(zhì)優(yōu)價(jià)高 商品，因與質(zhì)劣廉價(jià)的同類商品征收同樣的關(guān)稅，故其保護(hù)作用相對(duì)減弱。 第三，當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)，其保護(hù)作用下降。當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)，稅額不 能隨之變動(dòng)，使稅收相對(duì)減少，保護(hù)作用下降。 2. 從價(jià)稅（ Ad Valorem Duty） ? 從價(jià)稅是以商品的價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為商品價(jià)格的百分比。例如美國(guó)對(duì)羽毛制品的進(jìn)口征收從價(jià)稅，普通稅率為 60%，最惠國(guó)稅率 %。完稅價(jià)格與稅則中規(guī)定的稅率相乘，則可得出應(yīng)納的稅額。從價(jià)稅額的計(jì)算公式： 從價(jià)稅額 =商品總值＊從價(jià)稅率 ? 從價(jià)稅額與商品價(jià)格有直接的關(guān)系，它與商品價(jià)格的漲落成正比關(guān)系，其稅額隨著商品價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，所以它的保護(hù)作用與價(jià)格有著密切關(guān)系，如在價(jià)格下跌的情況下，其稅率不變，從價(jià)稅額相應(yīng)減少，因而保護(hù)作用也有所下降。 ? 征收從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)是：首先，稅負(fù)合理。同類商品質(zhì)高價(jià)高，稅額也高，質(zhì)次價(jià)低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品價(jià)高，稅額較高，相應(yīng)的保護(hù)作用較大。其次，物價(jià)上漲時(shí)，稅款相應(yīng)增加，財(cái)政收入和保護(hù)作用均不受影響。第三，稅率明確，便于比較各國(guó)稅率。第四，征收方式簡(jiǎn)單。對(duì)于同種商品，可以不必因其品質(zhì)的不同，再詳細(xì)分類。 ? 征收從價(jià)稅的缺點(diǎn)是：完稅價(jià)格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜。在征收從價(jià)稅中，較為復(fù)雜的問(wèn)題是確定進(jìn)口商品的完稅價(jià)格。完稅價(jià)格得經(jīng)海關(guān)審定做出計(jì)征關(guān)稅的貨物價(jià)格，它是決定稅額多少的重要因素。因此，確定完稅價(jià)格是十分重要的。世界各國(guó)所采用的完稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)很不一致，大體上可概括為以下三種： 1）以成本加保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)價(jià)格（ CIF）作為征稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)； 2）以裝運(yùn)港船上交貨價(jià)格（ FOB）為征稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)； 3）以法定價(jià)格作為征稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。 3. 復(fù)合稅（ Compound Duty） ? 復(fù)合稅又稱混合稅 。 在稅則的同一稅目中訂有從價(jià)和從量稅兩種稅率 ， 同時(shí)使用兩種稅率計(jì)稅稱為復(fù)合稅 。 復(fù)合稅計(jì)稅手續(xù)比較復(fù)雜 。 復(fù)合稅額的計(jì)算公式是： 復(fù)合稅額 =從量稅額 +從價(jià)稅額 ? 復(fù)合稅可分為兩種；一種是以從量稅為主加征從價(jià)稅 。例如 ， 美國(guó)對(duì)男式開司米羊絨衫 （ 每磅價(jià)格在 18美元以上者 ） 征收復(fù)合稅 ， 每磅從量稅征收 ， 加征從價(jià)稅%；另一種是以從價(jià)稅為主加征從量稅 。 例如 ， 日本對(duì)手表 （ 每只價(jià)格在 6000日元以上 ） 的進(jìn)口 ， 從價(jià)格 15%，加征每只 150日元的從量稅 。 4. 選擇稅（ Alternative Duty） 選擇稅是對(duì)于一種進(jìn)口商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種征稅。一般是選擇稅額較高的一種稅率征收，在物價(jià)上漲時(shí)，使用從價(jià)稅，在物價(jià)下落時(shí)，使用從量稅。例如，日本對(duì)坯布的進(jìn)口征收協(xié)定稅率 %或每平方米 ，征收其最高者。但有時(shí)為鼓勵(lì)某種商品進(jìn)口時(shí)，就選擇較低的一種征收。 九、關(guān)稅的影響分析 ? 關(guān)稅的受益者： 一是進(jìn)口國(guó)政府，因?yàn)殛P(guān)稅增加了政府的財(cái)政收入；二是進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商，因?yàn)殛P(guān)稅增加了進(jìn)口產(chǎn)品的成本，使他們?cè)谝欢ǔ潭壬厦馐芡鈬?guó)競(jìng)爭(zhēng)者的沖擊 ? 關(guān)稅的受害者： 進(jìn)口國(guó)的消費(fèi)者，因?yàn)樗麄儾坏貌粸檫@些進(jìn)口產(chǎn)品支付更高的價(jià)格 ? 進(jìn)口國(guó)總收益大?。?取決于多種因素，包括關(guān)稅的數(shù)額、進(jìn)口產(chǎn)品對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的重要性、在受保護(hù)行業(yè)中得到保護(hù)的就業(yè)人數(shù)等 ? 關(guān)稅是限制和禁止進(jìn)口的重要措施，是貿(mào)易壁壘的主要內(nèi)容。一國(guó)征收關(guān)稅后，必然會(huì)引導(dǎo)起進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)，從而影響到進(jìn)口國(guó)出口國(guó)商品的價(jià)格水平，并對(duì)進(jìn)口國(guó)和出口國(guó)的生產(chǎn)者、消費(fèi)者和政府三方產(chǎn)生影響。 ? 以經(jīng)濟(jì)學(xué)上所講的小國(guó)為例，分析征收關(guān)稅會(huì)對(duì)其造成的影響。經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的“小國(guó)”，是指那些在世界生產(chǎn)和貿(mào)易中所占份額較小，對(duì)世界貿(mào)易條件影響有限的國(guó)家，或者說(shuō)小國(guó)是世界貿(mào)易條件的既定接受者，它面臨著一條完全有彈性的進(jìn)口供給曲線和一條對(duì)它的出口有完全彈性的需求曲線。因而，“小國(guó)”的“小”不能僅從面積、人口等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。例如，新加坡國(guó)土面積僅數(shù)百平方公里，人口幾百萬(wàn)可謂彈丸小國(guó)，但新加坡是世界著名的轉(zhuǎn)口港，在國(guó)際貿(mào)易中占有重要地位，它的出口供給和進(jìn)口需求的變動(dòng)，能在一定程度上影響某些產(chǎn)品的世界貿(mào)易價(jià)格，在這種意義上，它絕對(duì)是一個(gè)貿(mào)易“大國(guó)”。 考察關(guān)稅對(duì)一個(gè)小國(guó)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和福利影響，主要從下面圖中體現(xiàn)出來(lái)。在下圖 41中， SX是 X產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)供給曲線， DX是 X產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)需求曲線，那么 SX和 DX的交點(diǎn) E就是供需平衡點(diǎn)，此時(shí) X產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)需求正好等于國(guó)內(nèi)供給，經(jīng)濟(jì)完全自給，無(wú)需進(jìn)行貿(mào)易。 PX是世界市場(chǎng)上 X產(chǎn)品的價(jià)格，沿 PX的水平線實(shí)際上就是外國(guó)對(duì)該國(guó)的出口供給曲線，由于該國(guó)是小國(guó)，其市場(chǎng)對(duì)外國(guó)出口商而言微不足道，因而存在對(duì)這一小國(guó)的無(wú)限出口供給，使該曲線呈現(xiàn)出水平狀。在沒(méi)有征收關(guān)稅前，按世界價(jià)格 PW，將有 OS1單位的 X產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，而在這一價(jià)格水平上，國(guó)內(nèi)需求量卻為 OD1；供需缺口 S1D1就要靠外國(guó)進(jìn)口來(lái)填補(bǔ)。 圖 31 關(guān)稅對(duì)“小國(guó)”的福利影響 現(xiàn)在該國(guó)政府決定對(duì)外國(guó)進(jìn)口的 X產(chǎn)品征收稅率為 t的從量關(guān)稅。由于該國(guó)是小國(guó)，對(duì)世界價(jià)格沒(méi)有影響力，世界價(jià)格 PW并不會(huì)因?yàn)樵鍪贞P(guān)稅而造成的進(jìn)口需求下降而有所降低，仍維持在原有水平上，這樣，關(guān)稅所帶來(lái)的產(chǎn)品價(jià)格的提高全部都反映了在該國(guó) X產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)價(jià)格上，國(guó)內(nèi)價(jià)格上升到 PW+t，在這樣一個(gè)價(jià)格水平上，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)受到鼓勵(lì)，由 OS1提高到 OS2；而國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求受到抑制，從 OD1下降到 OD2，進(jìn)口也由沒(méi)有征稅前的 S1D1減至征稅后的 S2D2，這體現(xiàn)出關(guān)稅對(duì)進(jìn)口的抑制 關(guān)稅對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)福利的影響是怎樣的呢？以及這種福利影響如何在各方進(jìn)行分配呢？ 圖 31 關(guān)稅對(duì)“小國(guó)”的福利影響 對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，在 PW的價(jià)格和 OD1的需求數(shù)量下，其消費(fèi)者剩余是由 DX曲線以下和 PX水平線以上的面積來(lái)衡量，現(xiàn)在由于征稅，提高了價(jià)格，減少了消費(fèi)需求量，在新的國(guó)內(nèi)價(jià)格 Pw+t水平上，消費(fèi)者剩余現(xiàn)在為 DX線下而 PW+t線以下部分面積，故由于征稅，消費(fèi)者剩余減少了（ a+b+c+d）的面積。然而，價(jià)格的提高卻刺激了生產(chǎn)，保護(hù)了國(guó)內(nèi)產(chǎn)品和市場(chǎng)。在 PW價(jià)格水平上，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者必須和眾多外國(guó)制造商競(jìng)爭(zhēng)，其生產(chǎn)者剩余僅為 SX線以上 PW線以下的部分面積，而現(xiàn)在由于征稅導(dǎo)致產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格的提高，生產(chǎn)者剩余增加到 PW+t線以下 SX線以上部分，凈增 a部分。所以 a 部分只不過(guò)是收入再分配而已，由消費(fèi)者轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)者手中。對(duì)于該國(guó)政府， 由于征收關(guān)稅而獲得了稅收收人，其收益為進(jìn)口數(shù)量乘以稅率，也就是上圖中 c部分的面積。這樣， c部分也是消費(fèi)者到政府的收入再分配。最后還剩下的 b和 d部分雖也是消費(fèi)者損失，但其他人誰(shuí)也沒(méi)得到，因而是社會(huì)福利的凈損失。 圖 31 關(guān)稅對(duì)“小國(guó)”的福利影響 我們可以把上述關(guān)稅的福利效應(yīng)簡(jiǎn)要概括如下，“ — ”號(hào)代表福利損失，“ +”號(hào)代表福利盈余。 消費(fèi)者剩余減少： （ a+b+c+d） 生產(chǎn)者剩余增加： +a 政府關(guān)稅收入： +c —————————————————— 社會(huì)福利水平的變化： （ b+d） 分解 （ b+d）的社會(huì)福利凈損失會(huì)發(fā)現(xiàn)，其中 b部發(fā)是關(guān)稅的生產(chǎn)影響，即在自由貿(mào)易下原先由高效率的國(guó)外