農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法和技巧-資料下載頁
2025-01-12 21:37本頁面
【正文】 大而不倒 ” 。n 改制過程中的沖突是體制沖突，體制沖突焦點(diǎn)是法人治理結(jié)構(gòu)的沖突，而法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵點(diǎn)是 “ 控制權(quán) ” ，控制權(quán)的核心沖突是：名義所有權(quán)和實(shí)際控制權(quán)的對立。其中，一個(gè)突出的問題是：控制權(quán)下移（分支機(jī)構(gòu)與客戶共謀欺騙總行，如中行江門分行盜竊聯(lián)行資金） 因此，在法人治理結(jié)構(gòu)重組中的核心問題是：如何界定控制權(quán)邊界。n 實(shí)際控制權(quán)轉(zhuǎn)移（通過資格股和投資股的結(jié)構(gòu)安排）導(dǎo)致 “ 內(nèi)部人控制 ” ，進(jìn)而導(dǎo)致大量的道德風(fēng)險(xiǎn)。n “ 攪混水 ” ： 信貸失敗的經(jīng)營失誤和行政干預(yù)相互掩蓋，責(zé)任追究自然成為一句空話。n “ 共謀 ” ： 在銀行損失可以通過撥備覆蓋、呆帳核銷甚至央行援助的情況下，信貸人員、借款人和行政當(dāng)局甚至執(zhí)法機(jī)構(gòu)形成共謀，不良貸款就轉(zhuǎn)化為借款人或其利益相關(guān)體的收入。n “ 拖延 ” ： 對歷史包袱，掛帳不動顯然優(yōu)于捅馬蜂窩，直到等來注資或剝離。通過不斷的 “ 拖延 ” 和 “最后（明天）的免費(fèi)午餐 ” ，造成不良貸款前清后欠式的滾雪球效應(yīng)。n 3. 2 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)n 發(fā)展目標(biāo)不明確和定位不當(dāng)、或基礎(chǔ)資源不足形成的風(fēng)險(xiǎn)。n 主要為 : 沒有明確的發(fā)展目標(biāo)，甚至目標(biāo) “ 非農(nóng)業(yè)化 ” ； 資本金機(jī)制缺陷； 人力資源嚴(yán)重不足。 n 3. 3 信用風(fēng)險(xiǎn)n 突出表現(xiàn)為 。 關(guān)聯(lián)貸款； 一戶多貸等。 新問題n 目前農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)擁有的貸款抵押、質(zhì)押擔(dān)保物均較少。今年中央一號文件提出，要依法開展權(quán)屬清晰、風(fēng)險(xiǎn)可控的大型農(nóng)用生產(chǎn)設(shè)備、林權(quán)、 “ 四荒地 ” 使用權(quán)等抵押貸款，和應(yīng)收賬款、倉單、可轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)利質(zhì)押貸款，同時(shí)建立農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和農(nóng)村信貸相結(jié)合的互動機(jī)制，破解農(nóng)村信貸擔(dān)保難題。n 2023年 5月，央行、財(cái)政部、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、林業(yè)局聯(lián)合發(fā)布指導(dǎo)意見，擬通過財(cái)政貼息、延長貸款期限、小額貸款擔(dān)保等政策，擴(kuò)大林農(nóng)貸款覆蓋面，并將林農(nóng)貸款的實(shí)際負(fù)擔(dān)利率原則上控制在貸款基準(zhǔn)利率的 。n 3. 4 操作風(fēng)險(xiǎn)n 突出表現(xiàn)為對信貸管理嚴(yán)重不足。如貸前的信用調(diào)查、對抵押品價(jià)值的評估、對擔(dān)保人的信用調(diào)查、相關(guān)基礎(chǔ)資料的獲得和管理等。目前農(nóng)信社抵押資產(chǎn)的問題n 一是抵貸資產(chǎn)評估水分高。抵貸資產(chǎn)多為企業(yè)廠房、地上物及土地使用權(quán)證等，在對這些資產(chǎn)進(jìn)行評估時(shí)，地方職能部門往往過高估價(jià)，使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)超所值，導(dǎo)致抵押貸款合同金額超過評估價(jià)值的 。n 二是原房屋抵押登記土地使用證。由于過去登記管理要求不高，沒有土地使用證只要村委會或鎮(zhèn)政府出證明就能登記，直到現(xiàn)在仍有少數(shù)企業(yè)沒有辦理土地證。n 三是設(shè)備抵押形同虛設(shè)。有的企業(yè)用機(jī)械設(shè)施抵押，信貸人員沒有嚴(yán)格把關(guān)，使一些專用性強(qiáng)的抵押設(shè)備接受后難處置。同時(shí)，有的企業(yè)預(yù)測經(jīng)營趨勢不佳就私下變賣抵押設(shè)備，造成農(nóng)村信用社空抵押。n 四是變現(xiàn)難。抵貸資產(chǎn)普遍存在房地產(chǎn)位置偏僻，建筑老化，機(jī)器設(shè)備專用性強(qiáng)，或是落后淘汰設(shè)備，質(zhì)量差，具有保管費(fèi)用高、持續(xù)變值、出售或出租難度大的缺陷，名義上價(jià)值很高，農(nóng)村信用社變現(xiàn)后卻大打折扣。n 3. 5 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)n 主要表現(xiàn)為大量增加非經(jīng)營性開支的增加：如新建辦公大樓、購買高檔車等。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)如何實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則n 2023年 2月 《 新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 由財(cái)政部頒布時(shí)，為數(shù)眾多的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，并沒有完全意識到這部新的準(zhǔn)則將給它們帶來的歷史性變革。但如今，在中國銀監(jiān)會的推動下，所有的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要在未來兩年內(nèi)（ 20232023）采用新會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。全面執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則不僅意味著會計(jì)信息質(zhì)量的提高，更標(biāo)志著會計(jì)核算體制的根本變革。那么，新會計(jì)準(zhǔn)則在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中的實(shí)施質(zhì)量如何？ n 總體來說，將有利于提高會計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)會計(jì)信息披露的透明度，更重要的是能促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，改善管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)意識。n 例如，按照 《 金融工具列報(bào) 》 準(zhǔn)則規(guī)定，金融企業(yè)必須披露每類金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、公允價(jià)值、流動性風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)管理信息。因此，管理層必須理解準(zhǔn)則闡述的關(guān)于公允價(jià)值、攤余成本、實(shí)際利率等概念的含義，將這些管理理念運(yùn)用到銀行的日常運(yùn)營、流程改革和系統(tǒng)改造中，并利用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程，提高銀行的管理水平，增強(qiáng)銀行防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。n 更關(guān)注銀行運(yùn)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)識別各種風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)。n 難題之一：現(xiàn)行會計(jì)制度與新準(zhǔn)則差距較大，業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以適應(yīng)新準(zhǔn)則要求，金融工具確認(rèn)計(jì)量較難把握，會計(jì)人員整體素質(zhì)無法匹配，實(shí)施新準(zhǔn)則的外部環(huán)境尚不具備等等。n 難題之二：新會計(jì)準(zhǔn)則部分會計(jì)核算方法對于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)而言過于復(fù)雜，實(shí)現(xiàn)新會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)軌將面臨較大的技術(shù)挑戰(zhàn)，需要有充分的思想準(zhǔn)備和相應(yīng)的對策措施。 n 難題之三：實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則，沒有相應(yīng)的科技手段支持是行不通的。新舊會計(jì)準(zhǔn)則差異巨大，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的會計(jì)核算系統(tǒng)若直接改造，改造范圍非常大甚至將涉及到計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)架構(gòu)的更新，如何在確保生產(chǎn)系統(tǒng)平穩(wěn)過渡前提下實(shí)現(xiàn)新準(zhǔn)則要求的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)。
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