【正文】 凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。 營改增政策業(yè)務培訓 ——應納增值稅額的計算 ? 原增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 4%征收率計算繳納增值稅： ①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）； ②典當業(yè)銷售死當物品； ③經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。 營改增政策業(yè)務培訓 ——應納增值稅額的計算 ? ? 簡 易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式： ? 應納稅額 =銷售額征收率 ? 售額的確認 ? 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： ? 銷售額＝含稅銷售額247。（ 1＋征 收率） 營改增政策業(yè)務培訓 ——應納增值稅額的計算 ? 營改增試點一般納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。 營改增政策業(yè)務培訓 ——應納增值稅額的計算 ? （三）小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法 ? 稅額的計算 :應納稅額 =銷售額征收率 (3%) ? 額的確認 ? 小規(guī)模納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。 ? ? 小規(guī)模納稅人購置稅款收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅款收款機取得的普通發(fā)票，抵免當期應納增值稅額。 ? 可抵免增值稅額 =價稅合計數。 ? 當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 營改增政策業(yè)務培訓 ——應納增值稅額的計算 ? （四）境外單位或者個人在境內提供應稅服務應扣繳稅額的計算 ? 境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： ? 應扣繳稅額 =接受方支付的價款247。（ 1+稅率）稅率 營改增政策業(yè)務培訓 ——應納增值稅額的計算 ? 小結 ? 銷售額為納稅人提供應稅服務 取得的 全部價款和價外費用。 ? 無償提供 應稅服務的，按視同提供應稅服務確定銷售額； ? 在同一張發(fā)票上注明的折扣額可以扣減銷售額；有形動產融資租賃服務以扣除貸款利息、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費后的余額為銷售額； ? 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的試點一般納稅人，除選擇按照簡易計稅方法計稅的外，其全部銷售額一并按照一般計稅方法計稅； 營改增政策業(yè)務培訓 ——應納增值稅額的計算 ? 兼營營業(yè)稅應稅項目未分別核算的， 提供應稅服務價格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生視同提供應稅服務而無銷售額的，由主管稅務機關核定銷售額。 ? 按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票 和退還給接受方的銷售額，可從當期銷售額中扣減； ? 一般納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，應當對含稅銷售額進行計算。 營改增政策業(yè)務培訓 ——應納增值稅額的計算 ? 允許抵扣的進項稅額是取得的 5種合法扣稅憑證上注明或計算的增值稅額； ? 扣稅憑證、扣稅內容、扣稅要求不合法的，不允許抵扣進項稅額； ? 已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務用于集體福利或者個人消費，非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。 營改增政策業(yè)務培訓 ——應納增值稅額的計算 ? 提供的公共交通運輸服務、 以 2023年 7月 31日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務 的一般納稅人，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （一）增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠概述 ? （二）增值稅免稅優(yōu)惠 ? （三）增值稅即征即退優(yōu)惠 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （一）增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠概述 ? ? 財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知〉》（財稅 [2023]110號）規(guī)定了改革試點期間過渡性政策安排。其中，對稅收優(yōu)惠政策的過渡辦法是，國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當的過渡政策。 ? 財稅 [2023]37號文件 附 件 3《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定的 營改增試點納稅人 過渡性 增值稅優(yōu)惠主要有免稅和即征即退兩種方式。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? ? 納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后， 36個月內不得再申請免稅、減稅。 ? 納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （二）增值稅免稅優(yōu)惠 14個免稅優(yōu)惠項目 直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入 ABS船級社提供的船檢服務。 、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務 、發(fā)行電影及在農村放映電影 源管理項目中提供的應稅服務 事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務 業(yè)務在大陸取得的運輸收入。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 14個免稅優(yōu)惠項目的特點 ? 13項實行無限額免稅，第 14項實行限額免稅。前 13項，納稅人只要從事規(guī)定的應稅服務業(yè)務，其申報期內實現的應納稅額全部免繳；第 14項“失業(yè)人員就業(yè)”，納稅人每戶每年可享受 8000元或每人每年 4000元的限額免稅，應納稅額超過限額部分不免稅，未超過部分全額免稅。 ? 8月 1日前，如果試點納稅人已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。 14個免稅優(yōu)惠項目中，有6個免稅優(yōu)惠項目明確規(guī)定了免稅期限。這些項目是：第 6項、第 10項、第 11項、第 12項、第 13項、第 14項；分別為 5個月、 3年內。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 14個免稅優(yōu)惠項目的具體內容： ? 。 ? 。 ? 。 ? 、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。注意兩點： ? 一是與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。 ? （與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務） 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 二是試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。 ? 上述“符合條件”，是指同時滿足下列條件： ? （ 1）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（ GB/T249152023）規(guī)定的技術要求。 ? （ 2）節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（ GB/T249152023）等規(guī)定。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 2023年 8月 1日起至 12月 31日，注冊在中國服務外包示范城市的試點納稅人從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。 ? 2023年初國務院辦公廳批復商務部《關于促進服務外包產業(yè)發(fā)展問題的復函》，批準北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市為中國服務外包示范城市，此后又增加了廈門市。目前，共有 21個中國服務外包示范城市。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 在大陸取得的運輸收入。 ? 臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 取得的運輸收入。 ? 臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經營許可”或依據《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。 ? 2023年 12月 15日，北京、天津、上海、福州、深圳以及臺北、高雄、基隆等兩岸各地多個城市舉行海上直航、空中直航和直接通郵啟動儀式以來，目前 全國已有大陸與臺灣直航城市 49個（包括長沙）。大陸居民赴臺個人游于 2023年 6月 28日正式啟動。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。 ? 美國 ABS船級社成立于 1862年，屬非政府組織，主要致力于為公共利益和客戶需求服務，通過開發(fā)和驗證海洋相關設施的設計、建造和操作標準，保護人民、財產和自然環(huán)境的安全。 ? 船級社認證：中國（ CCS）、美國（ ABS）、德國（ GL）、英國（ LR)、法國（ BV）、韓國（ KR）等多國設有船級社，從事造船船板質量認證。美國 ABS船級社比其他國家船級社要求更為嚴格。 ? 邯鋼 2023年 11月有多個產品（船板鋼）通過美國 ABS船級社船檢認證，取得船板鋼認證證書（鋼材的屈服強度〈兆帕〉、抗拉強度〈兆帕〉 、沖擊功〈焦〉）；遠東泵業(yè) 2023年 11月順利通過美國 ABS船級社船檢認證。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 、發(fā)行電影及在農村放映電影 ? 2023年 12月 31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉讓電影版權、發(fā)行電影以及在農村放映電影。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? ? 注意四點： ? （ 1）免征增值稅的期限為 3年。 ? 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3年內免征增值稅；從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3年內免征增值稅。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （ 2）安置人員應達到規(guī)定比例，應當提供有關證明 ? 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的 60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明；從事個體經營的隨軍家屬，必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，稅務部門應當進行相應的審查認定。 ? （ 3）每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。 ? （ 4）主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。 營改增政策業(yè)務培訓 ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? ? 注意兩點： ? （ 1）免征增值稅的期限為 3年 ? 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3年內免征增值稅；從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3年內免征增值稅。 ? （ 2）安置人員應達到規(guī)定比例，應當提供有關證明 ? 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數 60%（含）以上。