01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序-資料下載頁(yè)
2025-01-08 01:04本頁(yè)面
【正文】 施 ? 有利于評(píng)估 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 大量的職業(yè)判斷 40 業(yè)務(wù)流程層面 ? 重要業(yè)務(wù)流程和交易類別 ? 了解重要交易流程并記錄 ? 確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié) ? 識(shí)別和了解相關(guān)控制 ? 執(zhí)行穿行測(cè)試 （ 自己親自做一遍） ? 初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 穿 行 測(cè) 試 如：銷售與收款循環(huán)。 ? 通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)等審計(jì)程序 ? 將流程“走”一遍：接受客戶訂單 —— 賒銷審批 —— 銷售單 —— 發(fā)貨 —— 開(kāi)發(fā)票 —— 賬務(wù)處理（銷售收入、應(yīng)收賬款） —— 收款 ? “走”完一遍后，確定內(nèi)部控制的設(shè)置是否良好、內(nèi)部控制是否正在執(zhí)行等情況 ? 對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上確定是否執(zhí)行控制測(cè)試。 41 把重要的交易流程從前到后的全部“看”一遍 42 四、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì) 程序 ? 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類 交易、賬戶余額、列報(bào)。 ? 將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生 錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域 相聯(lián)系 ? 考慮評(píng)估識(shí)別出的 風(fēng)險(xiǎn)是否重大 ? 識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn) 導(dǎo)致報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào) 的可能性 43 可能表明被審單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 —— P54 ? 新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、行業(yè)環(huán)境或供應(yīng)鏈變化 ? 關(guān)鍵人員變動(dòng) ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)流動(dòng)、融資等出現(xiàn)問(wèn)題 ? 發(fā)生重大、非常規(guī)交易 ? 新準(zhǔn)則、制度的實(shí)施、新信息系統(tǒng)的執(zhí)行 ? 未決訴訟和或有負(fù)債 44 ? 與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多個(gè)認(rèn)定 —— 報(bào)表層次 制定總體應(yīng)對(duì)措施 45 識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) —— 認(rèn)定層次 進(jìn)一步審計(jì)程序 控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ? ； ? 、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)； ? ； ? ； ? ，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性 [會(huì)計(jì)估計(jì) ]； ? 重大交易。 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) ? 與重大非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)的交易通?？赡墚a(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。 ? 非常規(guī)交易的特征： ? （ 1）管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理； ? （ 2）數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多的人工干預(yù) 。 ? （ 3）復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法； ? （ 4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致難以實(shí)施有效控制。 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估三個(gè)階段： ? 環(huán)境 、內(nèi)部控制 的了解，初步評(píng)估重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn) [初評(píng) ]； ? 控制測(cè)試 的結(jié)果，再評(píng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) [再評(píng) ]； ? 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 之后，根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行最終評(píng)價(jià) [終評(píng) ]。 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程 ? （單選）下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的時(shí)間段是 : ? ? ? ? ? 【正確答案】 D ? 在了解內(nèi)部控制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得以執(zhí)行，相關(guān)控制可以防止或發(fā)現(xiàn)糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) [初評(píng)不錯(cuò) ]。 ? 但在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)可能表明相關(guān)控制在被審計(jì)期間并未有效運(yùn)行 —— [再評(píng)較差 ] ? 同樣，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率比在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)計(jì)的金額和頻率要高 —— [終評(píng)更差 ] 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程舉例 演講完畢，謝謝觀看！
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1