【正文】 ② 如果短缺 2噸圓鋼的貨款已經(jīng)承付，屬于供貨單位責(zé)任事故。 若收到武漢鋼鐵廠補(bǔ)發(fā)材料驗(yàn)收入庫： 借：原材料 —— 圓鋼 4040 貸：應(yīng)付賬款 —— 武漢鋼鐵廠 4040 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ② 如果短缺 2噸圓鋼的貨款已經(jīng)承付，屬于供貨單位責(zé)任事故。 若收到武漢鋼鐵廠退回價(jià)款： 借：銀行存款 4720 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 680 貸：應(yīng)付賬款 —— 武漢市鋼鐵廠 4040 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ③ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中丟失，應(yīng)由運(yùn)輸部門賠償。 借：原材料 —— 圓鋼 16160 其他應(yīng)收款 —— 運(yùn)輸部門 4720 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 680 貸：在途物資 —— 武漢鋼鐵廠 20230 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在批準(zhǔn)處理之前： 借：原材料 —— 圓鋼 16160 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4720 貸：在途物資 —— 武漢鋼鐵廠 20230 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 680 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在查明原因批準(zhǔn)處理后： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸部門、保險(xiǎn)公司和其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失： 借：應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在查明原因批準(zhǔn)處理后： 屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失： 借：營業(yè)外支出 —— 非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在查明原因批準(zhǔn)處理后： 屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 企業(yè)基本生產(chǎn)車間或輔助生產(chǎn)車間自制完工并驗(yàn)收入庫的材料，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，根據(jù)“材料交庫單”： 借：原材料 貸：生產(chǎn)成本 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 借：原材料 (按雙方確認(rèn)的價(jià)值 ) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) (按專用發(fā)票上注明的增值稅 ) 貸：實(shí)收資本或股本 (按價(jià)稅合計(jì) ) 資本公積 (按差額 ) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 借：原材料 (按入賬價(jià)值 ) 貸：資本公積 (按捐贈(zèng)原材料價(jià)值扣除未來 應(yīng)交所得稅后的差額 ) 遞延稅款 (按未來應(yīng)交所得稅 ) 銀行存款 (按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi) ) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 在實(shí)際工作中，為了簡化核算工作，材料收入的總分類核算，不必逐筆填制記賬憑證，而是定期歸類匯總編制“收料憑證匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證。 “收料憑證匯總表”的格式見教材 P59頁表 413。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (三 )原材料發(fā)出的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 由于發(fā)料業(yè)務(wù)頻繁，發(fā)料憑證數(shù)量多，為了簡化核算工作，平時(shí)一般只根據(jù)發(fā)料憑證登記原材料明細(xì)分類賬，而不直接根據(jù)發(fā)料憑證編制記賬憑證登記總分類賬；對已簽收和標(biāo)價(jià)的發(fā)料憑證，按各類材料不同用途，陸續(xù)進(jìn)行分類整理。月末，根據(jù)分類匯總的發(fā)料憑證編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以進(jìn)行材料發(fā)出的總分類核算。 “發(fā)料憑證匯總表”格式見教材 P59頁表 414。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (三 )原材料發(fā)出的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 100000 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 8000 制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 7000 制造費(fèi)用 —— 輔助生產(chǎn)車間 3000 管理費(fèi)用 1000 營業(yè)費(fèi)用 2023 在建工程 15000 貸：原材料 136000 同時(shí)，轉(zhuǎn)出在建工程領(lǐng)用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額： 借：在建工程 2550 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 2550 【例 14】根據(jù)表 4－ 14“發(fā)料憑證匯總表” (見教材P59頁 )，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (三 )原材料的明細(xì)分類核算 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 原材料明細(xì)分類核算應(yīng)包括數(shù)量核算和價(jià)值核算兩個(gè)部分。 倉庫按材料品種、規(guī)格開設(shè)材料卡片，對材料的收入、發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行數(shù)量核算； 財(cái)會(huì)部門按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬，同時(shí)進(jìn)行材料的數(shù)量和價(jià)值核算。 “材料卡片”和“材料明細(xì)分類賬”的一般格式見教材 P60頁表 41表 416。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (三 )原材料的明細(xì)分類核算 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 材料卡片應(yīng)根據(jù)收發(fā)料憑證按日逐筆登記，以序時(shí)反映各種材料收、發(fā)、結(jié)存的實(shí)際數(shù)量。 材料明細(xì)分類賬的收入欄根據(jù)收料憑證序時(shí)逐筆登記；發(fā)出欄中的數(shù)量可根據(jù)發(fā)料憑證序時(shí)逐筆登記，但單價(jià)和金額應(yīng)根據(jù)發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法來加以確定，進(jìn)行登記。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (三 )原材料的明細(xì)分類核算 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 兩賬方式：即倉庫和財(cái)會(huì)部門各設(shè)一套材料卡片和明細(xì)賬的方法，優(yōu)點(diǎn)是可以起到相互核對，相互制約的作用。但缺點(diǎn)是：重復(fù)記賬，工作量大。 “賬卡合一” 方式：即把倉庫按品種、規(guī)格設(shè)置的材料卡片和財(cái)會(huì)部門設(shè)置的明細(xì)分類賬合并，設(shè)立一套數(shù)量、金額式的明細(xì)分類賬，由倉庫保管人員負(fù)責(zé)登記數(shù)量，財(cái)會(huì)人員定期到倉庫稽核收單，并在材料收發(fā)憑證上標(biāo)價(jià)和在材料明細(xì)賬上登記收、發(fā)、存金額，賬冊平時(shí)放在倉庫。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (一 )賬戶設(shè)置 三、 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià) 原材料 取得材料的計(jì)劃成本 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料 計(jì)劃成本 庫存材料的計(jì)劃成本 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (一 )賬戶設(shè)置 三、 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià) 物資采購 購入物資的實(shí)際成本； 結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異額 驗(yàn)收入庫物資 的計(jì)劃成本； 結(jié)轉(zhuǎn)超支差異 額 在途物資的實(shí)際成本 該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入各種材料物資的采購成本，考核采購業(yè)務(wù)成果，應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，也可按采購材料的類別、品種進(jìn)行明細(xì)分類核算。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (一 )賬戶設(shè)置 三、 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià) 材料成本差異 入庫材料超支差異 入庫材料節(jié)約差異； 月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料 負(fù)擔(dān)的成本差異額 (超支差異用藍(lán)字， 節(jié)約差異用紅字 ) 庫存各類材料超支差異額 庫存各類材料的節(jié)約差異額 該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，又是材料賬戶的備抵調(diào)整賬戶，用來核算各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異額，應(yīng)分別按“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等，按照類別或品種設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 ① 財(cái)會(huì)部門根據(jù)銀行結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等憑證： 借：物資采購 (實(shí)際成本 ) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)付票據(jù) ② 根據(jù)“收料單”：借：原材料 (計(jì)劃成本 ) 貸：物資采購 (計(jì)劃成本 ) ② 根據(jù)“收料單”：借：原材料 (計(jì)劃成本 ) 貸：物資采購 (計(jì)劃成本 ) ③ 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異額：借：材料成本差異 貸：物資采購 ④ 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本節(jié)約差異額：借：物資采購 貸：材料成本差異 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 三、 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià) (1)已支付貨款 (或已開出商業(yè)匯票 )并同時(shí)收料 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 ① 財(cái)會(huì)部門根據(jù)銀行結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等憑證： 借：物資采購 (實(shí)際成本 ) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)付票據(jù) ② 根據(jù)“收料單”：借：原材料 (計(jì)劃成本 ) 貸