【正文】 12 委托加工物資發(fā)料單 收料類別：原材料 憑證編號(hào)： 30 加工單位：宏達(dá)工廠 加工材料名稱： B材料 合同編號(hào)： 00435 2023年 6月 30日 材料倉庫： 2號(hào)倉庫 記賬： 收料人： 交料人： 材料編號(hào) 材料名稱及規(guī)格 計(jì)量單位 數(shù)量 計(jì)劃單位成本 金額 材料成本差異 C材料 千克 2023 5000 50 備注 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (二 )原材料發(fā)出的憑證 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，是指每種材料的采購、收發(fā)和結(jié)存，不論是總分類核算，還是明細(xì)分類核算，都按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) (一 )賬戶設(shè)置 該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)已經(jīng)付款或已開出承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本，按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 100元，材料已運(yùn)回驗(yàn)收入庫。經(jīng)審核無誤，到期承付。 借：原材料 —— 乙材料 20400 貸：在途物資 —— 長江工廠 20400 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (2)付款 (或開出商業(yè)匯票 )在先，收料在后 (3)收料在先，付款 (或開出商業(yè)匯票 )在后 ①材料已到，發(fā)票賬單也已收到，但由于企業(yè)貨幣資金 不足或其他原因而暫未付款： 借：原材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：應(yīng)付賬款 以后付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 —— 光明工廠 貸：銀行存款 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 【例 11】向異地光明工廠購丙材料一批，買價(jià) 15000元，增值稅款 2550元，丙材料驗(yàn)收入庫，貨款暫未支付。 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (3)收料在先，付款 (或開出商業(yè)匯票 )在后 ●如果至月末發(fā)票賬單等仍未收到： 月末暫估入賬： 借：原材料 (合同價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格 ) 貸：應(yīng)付賬款 (合同價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格 ) 下月初用紅字予以沖銷： 借：原材料 (合同價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格 )(紅字 ) 貸：應(yīng)付賬款 (合同價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格 )(紅字 ) 待下月收到發(fā)票賬單付款或開出承兌商業(yè)匯票后： 借：原材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：應(yīng)付賬款 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (3)收料在先，付款 (或開出商業(yè)匯票 )在后 ②材料已收到，發(fā)票賬單未到，因而貨款暫未支付： (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 【例 12】向長城工廠購進(jìn)丁材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，月終結(jié)算憑證等單證仍未收到，按計(jì)劃成本 15000元暫估入賬。經(jīng)審核無誤，款項(xiàng)以銀行匯票支付。 ● 屬于供貨單位責(zé)任事故造成的短缺，在貨款尚未支付的情況下，應(yīng)按短缺的數(shù)量和發(fā)票單價(jià)計(jì)算拒付金額(如有代墊運(yùn)雜費(fèi)，也應(yīng)按比例分配拒付 )填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)；在貨款已經(jīng)支付，并已記入“在途物資”賬戶的情況下，當(dāng)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)生短缺或毀損時(shí)，則應(yīng)填制“賠償請(qǐng)求單”，向供貨單位索賠，通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。 ● 屬于運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失和尚待查明原因的途中損耗，查明原因前，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因按批準(zhǔn)意見再分別處理。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。當(dāng)銀行同意拒付，退回“部分拒絕承付理由書”回單時(shí)： 借：原材料 —— 圓鋼 16160 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 2720 貸：銀行存款 18880 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ② 如果短缺 2噸圓鋼的貨款已經(jīng)承付，屬于供貨單位責(zé)任事故。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 若收到武漢鋼鐵廠補(bǔ)發(fā)材料驗(yàn)收入庫： 借：原材料 —— 圓鋼 4040 貸：應(yīng)付賬款 —— 武漢鋼鐵廠 4040 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ② 如果短缺 2噸圓鋼的貨款已經(jīng)承付，屬于供貨單位責(zé)任事故。材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2噸。 借：原材料 —— 圓鋼 16160 其他應(yīng)收款 —— 運(yùn)輸部門 4720 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 680 貸：在途物資 —— 武漢鋼鐵廠 20230 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在批準(zhǔn)處理之前： 借：原材料 —— 圓鋼 16160 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4720 貸：在途物資 —— 武漢鋼鐵廠 20230 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 680 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在查明原因批準(zhǔn)處理后： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸部門、保險(xiǎn)公司和其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失： 借：應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在查明原因批準(zhǔn)處理后： 屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失： 借：營業(yè)外支出 —— 非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ④ 如果短缺 2噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故造成，在查明原因批準(zhǔn)處理后： 屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 【例 13】向武漢鋼鐵廠購進(jìn)圓鋼 10噸，每噸買價(jià) 2023元，計(jì) 20230元，增值稅款 3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 200元。 (4)原材料短缺或毀損 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 企業(yè)基本生產(chǎn)車間或輔助生產(chǎn)車間自制完工并驗(yàn)收入庫的材料，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，根據(jù)“材料交庫單”： 借：原材料 貸：生產(chǎn)成本 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 借：原材料 (按雙方確認(rèn)的價(jià)值 ) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) (按專用發(fā)票上注明的增值稅 ) 貸：實(shí)收資本或股本 (按價(jià)稅合計(jì) ) 資本公積 (按差額 ) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 借：原材料 (按入賬價(jià)值 ) 貸：資本公積 (按捐贈(zèng)原材料價(jià)值扣除未來 應(yīng)交所得稅后的差額 ) 遞延稅款 (按未來應(yīng)交所得稅 ) 銀行存款 (按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi) ) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (二 )原材料收入的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 在實(shí)際工作中，為了簡化核算工作，材料收入的總分類核算，不必逐筆填制記賬憑證，而是定期歸類匯總編制“收料憑證匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (三 )原材料發(fā)出的賬務(wù)處理 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 由于發(fā)料業(yè)務(wù)頻繁，發(fā)料憑證數(shù)量多，為了簡化核算工作，平時(shí)一般只根據(jù)發(fā)料憑證登記原材料明細(xì)分類賬，而不直接根據(jù)發(fā)料憑證編制記賬憑證登記總分類賬；對(duì)已簽收和標(biāo)價(jià)的發(fā)料憑證，按各類材料不同用途，陸續(xù)進(jìn)行分類整理。 “發(fā)料憑證匯總表”格式見教材 P59頁表 414。 倉庫按材料品種、規(guī)格開設(shè)材料卡片，對(duì)材料的收入、發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行數(shù)量核算； 財(cái)會(huì)部門按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬，同時(shí)進(jìn)行材料的數(shù)量和價(jià)值核算。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (三 )原材料的明細(xì)分類核算 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 材料卡片應(yīng)根據(jù)收發(fā)料憑證按日逐筆登記，以序時(shí)反映各種材料收、發(fā)、結(jié)存的實(shí)際數(shù)量。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (三 )原材料的明細(xì)分類核算 二、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 兩賬方式：即倉庫和財(cái)會(huì)部門各設(shè)一套材料卡片和明細(xì)賬的方法，優(yōu)點(diǎn)是可以起到相互核對(duì)，相互制約的作用。 “賬卡合一” 方式：即把倉庫按品種、規(guī)格設(shè)置的材料卡片和財(cái)會(huì)部門設(shè)置的明細(xì)分類賬合并，設(shè)立一套數(shù)量、金額式的明細(xì)分類賬，由倉庫保管人員負(fù)責(zé)登記數(shù)量，財(cái)會(huì)人員定期到倉庫稽核收單，并在材料收發(fā)憑證上標(biāo)價(jià)和在材料明細(xì)賬上登記收、發(fā)、存金額，賬冊(cè)平時(shí)放在倉庫。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 原材料 (一 )賬戶設(shè)置 三、 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià) 材料成本差異 入庫材料超支差異 入庫材料節(jié)約差異； 月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料 負(fù)擔(dān)的成本差異額 (超支差異用藍(lán)字， 節(jié)約差異用紅字 ) 庫存各類材料超支差異額 庫存各類材料的節(jié)約差異額 該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，又是材料賬戶的備抵調(diào)整賬戶，用來核算各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異額，應(yīng)分別按“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等，按照類別或品種設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，不能使用一個(gè)綜合差