【正文】 制信用風險、嚴格審核發(fā)貨指示、對發(fā)出貨物進行動態(tài)跟蹤、控制運輸途中產品的數量及質量損耗、及時進行貨款的結算以及建立貨款催收計劃等? 管理機構經費控制管理機構經費控制 ：費用包干制? 財務費用控制財務費用控制 ： 制定合理的籌資計劃，嚴格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用? 嚴格的授權批準制度? 審批人應當根據成本費用業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；? 經辦人應當在職責范圍內，按照審批意見辦理成本費用業(yè)務。? 各子公司應實行限額控制。? 對于預算外重大支出的成本費用應列明原因。? 成本費用審批實行回避制度，任何人均不得審批本人及直系親屬的成本費用開支。? 子公司應當建立成本費用的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督? 成本費用不相容崗位至少包括：?成本費用預算的編制與審批?成本費用支出的審批與執(zhí)行?成本費用支出的執(zhí)行與相關會計記錄? 各公司應當配備合格的人員辦理成本費用業(yè)務。辦理成本費用業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預算管理（續(xù)）成本費用預算管理（續(xù)）預算反饋與分析成本分析成本分析按成本性態(tài)分別分析固定和變動成本預算執(zhí)行情況? 產品或服務數量的變化? 固定成本的主要組成、變動趨勢、預算差異分析? 單位變動成本變動趨勢、預算差異分析? 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析? 結合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析? 分析影響成本的重要因素：–生產經營組織的變化–生產工藝、技術水平的變化–產品結構的變化–成本歸集、分配方法的變化等費用分析費用分析分析銷售費用、管理費用和財務費用的預算執(zhí)行情況? 銷售費用的主要組成、變動趨勢，預算差異分析? 銷售費用的主要構成分析? 管理費用的主要組成、變動趨勢、預算差異分析? 財務費用的主要組成、變動趨勢、預算差異與合理性分析? 分析影響費用的重要因素：–銷售組織的變化–銷售渠道、方式的變化–管理部門組織結構的變化–費用控制方法的變化–借款規(guī)模的變化–籌資手段、方法的變化等收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預算管理（續(xù)）成本費用預算管理（續(xù)）成本費用 分析 舉例 直接材料費用直接材料費用?將材料費實際值與預算值相比較，計算出差異額；?將材料差異分析分為消耗數量差異分析和價格差異分析兩方面；?分析材料消耗數量差異的影響；?分析材料價格差異的影響；?尋找影響材料消耗數量和材料價格變動的因素；?確定差異原因，明確責任。直接材料費總差異量 差 價 差? 總差異 =實際金額 預算金額 =量差 +價差? 量差 =（實際用量 預算用量） 預算價格，一般由材料使用的生產部門產生，由主要的生產業(yè)務部門負責，超過重大差異要解釋原因，并提出改進建議與意見? 價差 =（實際價格 預算價格） 預算用量，一般由采購部門產生，原因可能由于整個市場原材料上漲造成，亦有可能由于采購人員未以最低的成本尋到最合適的價格，后者主要由采購主要負責人承擔責任，超過重大差異要解釋原因，并提出改進建議? 以上分析只是考慮了一般的情況，對于實際業(yè)務中出現的特殊情況，則視具體情況具體分析收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預算管理（續(xù)）成本費用預算管理（續(xù)）成本控制方法 目標成本費用控制法作業(yè)成本控制法? 子公司管理層應明確總體目標，并以此作為一切工作的中心? 子公司管理層推行目標成本費用管理? 上級應指導下級確定成本費用控制目標，解決實際工作中存在的困難 ? 建立合理的組織結構和有效的信息系統? 子公司根據本公司的組織架構和成本形成的具體過程選擇適當的目標成本分解方法① 按 管理層次 分解：將目標成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊等分解② 按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解③ 按 產品結構 分解：把產品成本分成各種零部件成本和總裝成本④ 按 產品形成過程 分解：按產品設計、材料采購等分解成本⑤ 按 成本的經濟內容 分解：將產品成本分解為固定成本和變動成本，并進一步細分? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評估業(yè)績? 將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個作業(yè)中心的成本庫中，每一個成本庫代表其作業(yè)中心，以成本動因確認每個成本的資源的耗用量? 將各個作業(yè)中心的成本分配到最終的產品（或勞務）各公司在遵循集團公司成本費用管理基本要求的基礎上，結合自身特點，選擇成本費用控制方法 第七章：所有者權益管理第七章：所有者權益管理財務部門職責財務部門職責資本金管理資本金管理利潤分配管理利潤分配管理資本公積管理資本公積管理盈余公積管理盈余公積管理? 集團公司財務部門（負責日常管理）? 子公司財務部門（負責日常管理）資本金投入管理，增減變動管理，產權登記管理，產權管理，對資產評估的要求。?核心思想：全額分配?原則上全資子公司利潤全額上繳；控股子公司由集團公司派出董事提出利潤分配議案，子公司股東會通過后執(zhí)行。資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。盈余公積管理的一般原則。指標分析指標分析 對子公司的盈利能力和利潤分配進行分析和考核。所有者權益管理－所有者權益管理－ 制度結構制度結構所有者權益管理－所有者權益管理－ 管理原則管理原則所有者權益管理必須符合規(guī)范產權關系、資本保值增值和合理分配原則規(guī)范產權關系資本保值增值 ? 集團公司和各子公司按照現代企業(yè)制度的要求明晰產權，規(guī)范神華集團內部產權關系? 集團公司和各子公司應強化資本運作，根據國家產業(yè)政策和市場供求狀況，結合神華集團總體發(fā)展戰(zhàn)略和產業(yè)政策，整合資源、優(yōu)化資本結構，確保投入資本的保值增值合理分配原則 ? 各子公司應按照公司章程或協議規(guī)定的出資比例和年度可供分配利潤，制定合理的利潤分配政策，既保證出資人依法取得合理的收益分配，又滿足本公司持續(xù)發(fā)展的需要。所有者權益管理－所有者權益管理－ 財務部門職責財務部門職責? 擬定本公司所有者權益管理制度實施細則? 擬定本公司國有資本增值方案? 分析本公司資本保值增值目標完成情況? 辦理本公司產權登記、年檢、資產評估等工作? 其他事項? 擬定神華集團所有者權益管理制度? 擬定集團公司國有資本增值方案? 審議子公司資本變動、利潤分配和虧損彌補及資產重組、合并、分立方案? 組織神華集團產權登記、年檢、資產評估等工作? 監(jiān)督檢查、分析評價子公司資本保值增值目標完成情況? 其他事項集團公司財務部門職責子公司財務部門職責所有者權益管理－所有者權益管理－ 資本金管理資本金管理集團公司依法享有出資人權力，決定全資子公司資本金規(guī)模。 對控股和參股子公司的資本變動應通過派出董事行使權利。? 以現金或實物形式出資的，要與出資者簽訂有關投資協議? 以實物形式出資的，投資方須出具資產所有權證明及獨立的資產評估機構出具的資產評估報告? 以發(fā)行股票募集資本的，應獲得有關監(jiān)管部門批準，并在募股程序結束后出具有關資金募集情況證明書? 投資者須按時足額繳納出資；在經營期間，除依法轉讓外，不得以任何方式抽逃資本? 投資者以出資比例或按合同、協議的規(guī)定對公司的凈資產依法享有所有權及利潤分配權，并承擔相應風險資資本本投投入入資資本本變變動動? 資本金的增減變動應與公司有關章程、董事會紀要、合同、協議及相關法律文件的規(guī)定相一致? 注冊資本的增減變動、虧損彌補、資本公積和盈余公積轉增資本及其他重大資本變動事項，必須經本公司董事會決議，全資子公司報集團公司批準，控股、參股子公司應報本公司股東會批準? 因對外投資、合并分立、債務重組等涉及資本增減變動，必須由中介機構進行驗資和資產評估，出具驗資報告和資產評估報告，并以此作為產權交易價格的重要參考依據產產權權登登記記? 子公司在新設立、產權變動、解散或注銷時應辦理產權登記，必須經集團公司審核? 每個公歷年度終了后 90日內，辦理工商年檢登記之前，向原產權登記機關申辦產權登記年度檢查，向國有資產管理部門和集團提交經注冊會計師審計的或財政部門核定的年度財務報告和國有資產經營年度報告書所有者權益管理－所有者權益管理－ 資本金管理（續(xù)）資本金管理（續(xù)）? 做好合并、分立、轉讓及公司制改建的資產清查、稅款清算、債務清理等準備工作? 子公司實行公司制改建時，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實行人、財、物和經營業(yè)務分開。對沒有納入改組范圍的國有資產，應當劃轉給集團公司或者集團公司其他全資子公司持有? 國有企業(yè)改制必須履行批準、清產核資、財務審計、資產評估等程序。? 集團公司決定子公司的國有產權轉讓。其中，重要子公司的重大國有產權轉讓事項，應當報同級國有資產監(jiān)督管理機構會簽財政部門后批準產產權權管管理理資資產產評評估估? 資產評估管理權限資產評估管理權限 ：子公司的資產評估事項須報集團公司審批? 評估程序評估程序 ： (1)子公司申請進行資產評估的，應向集團公司報送資產評估立項申請書，并附財產目錄和有關會計報表等資料； (2)準予資產評估立項后，由集團公司采取招投標等方式選擇評估機構。 (3)子公司所屬法人單位的資產評估結果報集團公司審核備案；集團公司及其子公司的資產評估結果報國有資產管理部門備案? 交易價格與評估結果差異的處理交易價格與評估結果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進行資產評估的經濟行為時，應當以資產評估結果作為作價參考依據；實際交易價格與評估結果相差 10%以上的，子公司應就其差異原因向集團公司及國家有關部門作出書面說明所有者權益管理－所有者權益管理－ 利潤分配管理利潤分配管理集團公司對所屬各子公司的可供分配利潤按享有的份額實行 “全額分配 ”，全資子公司的利潤分配方案和虧損彌補方案由集團公司制定，子公司遵照執(zhí)行；控股及參股子公司的利潤分配方案和虧損彌補方案由其董事會制定，提交股東會審議通過后執(zhí)行? 子公司已分配給集團公司的利潤應于分配之日上繳集團公司。特殊情況下經集團公司批準后可延期上繳。? 集團公司收繳子公司的利潤可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產品結構，增加企業(yè)的技改項目投資，補充子公司資本金? 集團公司要充分考慮子公司的資本結構和現金流狀況，合理利用收繳的利潤補充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經營和發(fā)展? 具體資本金補充方案每年由集團公司財務部門提出，報集團公司董事會批準，控股、參股子公司應經本公司股東（大）會同意后執(zhí)行利利潤潤上上繳繳收收益益使使用用所有者權益管理－所有者權益管理－ 資本、盈余公積管理資本、盈余公積管理? 資本公積的形成應取得相關證明文件并執(zhí)行國家及行業(yè)的規(guī)定–資本溢價形成的資本公積必須取得出資協議、合同以及銀行進賬單或資產評估報告–接受非現金資產捐贈形成的資本公積應取得捐贈方提供的相關憑據或其他證據? 資本公積可按法定程序轉增資本，全資子公司轉增資本方案由集團公司審批后執(zhí)行；控股、參股 子公司由本公司董事會制定增資方案，提交股東（大）會審議通過后執(zhí)行? 資本公積準備項目不得轉增資本? 公益金專門用于企業(yè)職工福利設施的支出，如購建職工宿舍，托兒所等方面的支出；子公司重大公益金支出應報請集團公司批準? 盈余公積按規(guī)定用于彌補虧損，也可轉增資本。盈余公積金轉增資本后的余額不得少于注冊資本的 25% ；全資子公司盈余公積轉增資本方案和虧損彌補方案由集團公司審批后執(zhí)行；控股、參股子公司由董事會提出分配方案，提交股東（大）會審議通過后執(zhí)行 ? 外商投資企業(yè)應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按稅后利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等盈盈余余公公積積資資本本公公積積所有者權益管理－所有者權益管理－ 指標分析指標分析指標分析的重點是被投資企業(yè)盈利能力和利潤分配政策兩個方面分析指標絕對量指標相對量指標分配利潤資本保值增值率凈資產收益率上繳利潤? 采用趨勢分析法? 年度凈利潤指標預算完成情況? 盈余公積的提取是否符合國家和集團公司規(guī)定? 分析本公司分配或上繳利潤實際情況與預算的差異及造成差異的主要原因? 采用指標和結構分析法?分析年末所有者權益的構成，確定哪些項目是造成資本保值增值率預算差異的主要原因?與行業(yè)平均水平對比，剔除外部不可控因素? 采用指標對比分析法和因素分析法? 凈資產收益率預算差異分解為銷售凈利率差異、總資產周轉率差異、資產負債率差異三部分，分析造成凈資產收益率差異的主要原因；? 分析收入、成本、費用資產營運能力及負債水平對凈資產收益率的影響；第八章：第八章： 稅務管理稅務管理稅務管理－稅務管理－ 稅務管理制度結構稅務管理制度結構稅務管理職責?集團公司財務部門職責?子公司財務部門職責主要稅收優(yōu)惠政策? 所得稅合并納稅? 出口退稅? 集團管理費稅前列支? 其他優(yōu)惠政策，包括：促進企業(yè)技術進入政策、支持和鼓勵三產政策、進口設備免稅政策、鼓勵企業(yè)投資政策、高新技術企業(yè)政