【正文】 制信用風(fēng)險、嚴(yán)格審核發(fā)貨指示、對發(fā)出貨物進行動態(tài)跟蹤、控制運輸途中產(chǎn)品的數(shù)量及質(zhì)量損耗、及時進行貨款的結(jié)算以及建立貨款催收計劃等? 管理機構(gòu)經(jīng)費控制管理機構(gòu)經(jīng)費控制 ：費用包干制? 財務(wù)費用控制財務(wù)費用控制 ： 制定合理的籌資計劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用? 嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。? 各子公司應(yīng)實行限額控制。? 對于預(yù)算外重大支出的成本費用應(yīng)列明原因。? 成本費用審批實行回避制度，任何人均不得審批本人及直系親屬的成本費用開支。? 子公司應(yīng)當(dāng)建立成本費用的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督? 成本費用不相容崗位至少包括：?成本費用預(yù)算的編制與審批?成本費用支出的審批與執(zhí)行?成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄? 各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費用業(yè)務(wù)。辦理成本費用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)）成本費用預(yù)算管理（續(xù)）預(yù)算反饋與分析成本分析成本分析按成本性態(tài)分別分析固定和變動成本預(yù)算執(zhí)行情況? 產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量的變化? 固定成本的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析? 單位變動成本變動趨勢、預(yù)算差異分析? 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析? 結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析? 分析影響成本的重要因素：–生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化–生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化–產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化–成本歸集、分配方法的變化等費用分析費用分析分析銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的預(yù)算執(zhí)行情況? 銷售費用的主要組成、變動趨勢，預(yù)算差異分析? 銷售費用的主要構(gòu)成分析? 管理費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析? 財務(wù)費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異與合理性分析? 分析影響費用的重要因素：–銷售組織的變化–銷售渠道、方式的變化–管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化–費用控制方法的變化–借款規(guī)模的變化–籌資手段、方法的變化等收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)）成本費用預(yù)算管理（續(xù)）成本費用 分析 舉例 直接材料費用直接材料費用?將材料費實際值與預(yù)算值相比較，計算出差異額；?將材料差異分析分為消耗數(shù)量差異分析和價格差異分析兩方面；?分析材料消耗數(shù)量差異的影響；?分析材料價格差異的影響；?尋找影響材料消耗數(shù)量和材料價格變動的因素；?確定差異原因，明確責(zé)任。直接材料費總差異量 差 價 差? 總差異 =實際金額 預(yù)算金額 =量差 +價差? 量差 =（實際用量 預(yù)算用量） 預(yù)算價格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，超過重大差異要解釋原因，并提出改進建議與意見? 價差 =（實際價格 預(yù)算價格） 預(yù)算用量，一般由采購部門產(chǎn)生，原因可能由于整個市場原材料上漲造成，亦有可能由于采購人員未以最低的成本尋到最合適的價格，后者主要由采購主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，超過重大差異要解釋原因，并提出改進建議? 以上分析只是考慮了一般的情況，對于實際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的特殊情況，則視具體情況具體分析收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)）成本費用預(yù)算管理（續(xù)）成本控制方法 目標(biāo)成本費用控制法作業(yè)成本控制法? 子公司管理層應(yīng)明確總體目標(biāo)，并以此作為一切工作的中心? 子公司管理層推行目標(biāo)成本費用管理? 上級應(yīng)指導(dǎo)下級確定成本費用控制目標(biāo)，解決實際工作中存在的困難 ? 建立合理的組織結(jié)構(gòu)和有效的信息系統(tǒng)? 子公司根據(jù)本公司的組織架構(gòu)和成本形成的具體過程選擇適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)成本分解方法① 按 管理層次 分解：將目標(biāo)成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊等分解② 按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解③ 按 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本④ 按 產(chǎn)品形成過程 分解：按產(chǎn)品設(shè)計、材料采購等分解成本⑤ 按 成本的經(jīng)濟內(nèi)容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動成本，并進一步細(xì)分? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評估業(yè)績? 將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個作業(yè)中心的成本庫中，每一個成本庫代表其作業(yè)中心，以成本動因確認(rèn)每個成本的資源的耗用量? 將各個作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務(wù)）各公司在遵循集團公司成本費用管理基本要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，選擇成本費用控制方法 第七章：所有者權(quán)益管理第七章：所有者權(quán)益管理財務(wù)部門職責(zé)財務(wù)部門職責(zé)資本金管理資本金管理利潤分配管理利潤分配管理資本公積管理資本公積管理盈余公積管理盈余公積管理? 集團公司財務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）? 子公司財務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）資本金投入管理，增減變動管理，產(chǎn)權(quán)登記管理，產(chǎn)權(quán)管理，對資產(chǎn)評估的要求。?核心思想：全額分配?原則上全資子公司利潤全額上繳；控股子公司由集團公司派出董事提出利潤分配議案，子公司股東會通過后執(zhí)行。資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。盈余公積管理的一般原則。指標(biāo)分析指標(biāo)分析 對子公司的盈利能力和利潤分配進行分析和考核。所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 制度結(jié)構(gòu)制度結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 管理原則管理原則所有者權(quán)益管理必須符合規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資本保值增值和合理分配原則規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系資本保值增值 ? 集團公司和各子公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范神華集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系? 集團公司和各子公司應(yīng)強化資本運作，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場供求狀況，結(jié)合神華集團總體發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，整合資源、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確保投入資本的保值增值合理分配原則 ? 各子公司應(yīng)按照公司章程或協(xié)議規(guī)定的出資比例和年度可供分配利潤，制定合理的利潤分配政策，既保證出資人依法取得合理的收益分配，又滿足本公司持續(xù)發(fā)展的需要。所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 財務(wù)部門職責(zé)財務(wù)部門職責(zé)? 擬定本公司所有者權(quán)益管理制度實施細(xì)則? 擬定本公司國有資本增值方案? 分析本公司資本保值增值目標(biāo)完成情況? 辦理本公司產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作? 其他事項? 擬定神華集團所有者權(quán)益管理制度? 擬定集團公司國有資本增值方案? 審議子公司資本變動、利潤分配和虧損彌補及資產(chǎn)重組、合并、分立方案? 組織神華集團產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作? 監(jiān)督檢查、分析評價子公司資本保值增值目標(biāo)完成情況? 其他事項集團公司財務(wù)部門職責(zé)子公司財務(wù)部門職責(zé)所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本金管理資本金管理集團公司依法享有出資人權(quán)力，決定全資子公司資本金規(guī)模。 對控股和參股子公司的資本變動應(yīng)通過派出董事行使權(quán)利。? 以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问匠鲑Y的，要與出資者簽訂有關(guān)投資協(xié)議? 以實物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權(quán)證明及獨立的資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告? 以發(fā)行股票募集資本的，應(yīng)獲得有關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，并在募股程序結(jié)束后出具有關(guān)資金募集情況證明書? 投資者須按時足額繳納出資；在經(jīng)營期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃資本? 投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權(quán)及利潤分配權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險資資本本投投入入資資本本變變動動? 資本金的增減變動應(yīng)與公司有關(guān)章程、董事會紀(jì)要、合同、協(xié)議及相關(guān)法律文件的規(guī)定相一致? 注冊資本的增減變動、虧損彌補、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本及其他重大資本變動事項，必須經(jīng)本公司董事會決議，全資子公司報集團公司批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)報本公司股東會批準(zhǔn)? 因?qū)ν馔顿Y、合并分立、債務(wù)重組等涉及資本增減變動，必須由中介機構(gòu)進行驗資和資產(chǎn)評估，出具驗資報告和資產(chǎn)評估報告，并以此作為產(chǎn)權(quán)交易價格的重要參考依據(jù)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)登登記記? 子公司在新設(shè)立、產(chǎn)權(quán)變動、解散或注銷時應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，必須經(jīng)集團公司審核? 每個公歷年度終了后 90日內(nèi)，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)申辦產(chǎn)權(quán)登記年度檢查，向國有資產(chǎn)管理部門和集團提交經(jīng)注冊會計師審計的或財政部門核定的年度財務(wù)報告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報告書所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本金管理（續(xù)）資本金管理（續(xù)）? 做好合并、分立、轉(zhuǎn)讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務(wù)清理等準(zhǔn)備工作? 子公司實行公司制改建時，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實行人、財、物和經(jīng)營業(yè)務(wù)分開。對沒有納入改組范圍的國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給集團公司或者集團公司其他全資子公司持有? 國有企業(yè)改制必須履行批準(zhǔn)、清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估等程序。? 集團公司決定子公司的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，重要子公司的重大國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)會簽財政部門后批準(zhǔn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)管管理理資資產(chǎn)產(chǎn)評評估估? 資產(chǎn)評估管理權(quán)限資產(chǎn)評估管理權(quán)限 ：子公司的資產(chǎn)評估事項須報集團公司審批? 評估程序評估程序 ： (1)子公司申請進行資產(chǎn)評估的，應(yīng)向集團公司報送資產(chǎn)評估立項申請書，并附財產(chǎn)目錄和有關(guān)會計報表等資料； (2)準(zhǔn)予資產(chǎn)評估立項后，由集團公司采取招投標(biāo)等方式選擇評估機構(gòu)。 (3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評估結(jié)果報集團公司審核備案；集團公司及其子公司的資產(chǎn)評估結(jié)果報國有資產(chǎn)管理部門備案? 交易價格與評估結(jié)果差異的處理交易價格與評估結(jié)果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評估結(jié)果作為作價參考依據(jù)；實際交易價格與評估結(jié)果相差 10%以上的，子公司應(yīng)就其差異原因向集團公司及國家有關(guān)部門作出書面說明所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 利潤分配管理利潤分配管理集團公司對所屬各子公司的可供分配利潤按享有的份額實行 “全額分配 ”，全資子公司的利潤分配方案和虧損彌補方案由集團公司制定，子公司遵照執(zhí)行；控股及參股子公司的利潤分配方案和虧損彌補方案由其董事會制定，提交股東會審議通過后執(zhí)行? 子公司已分配給集團公司的利潤應(yīng)于分配之日上繳集團公司。特殊情況下經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后可延期上繳。? 集團公司收繳子公司的利潤可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)的技改項目投資，補充子公司資本金? 集團公司要充分考慮子公司的資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流狀況，合理利用收繳的利潤補充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展? 具體資本金補充方案每年由集團公司財務(wù)部門提出，報集團公司董事會批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)經(jīng)本公司股東（大）會同意后執(zhí)行利利潤潤上上繳繳收收益益使使用用所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本、盈余公積管理資本、盈余公積管理? 資本公積的形成應(yīng)取得相關(guān)證明文件并執(zhí)行國家及行業(yè)的規(guī)定–資本溢價形成的資本公積必須取得出資協(xié)議、合同以及銀行進賬單或資產(chǎn)評估報告–接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈形成的資本公積應(yīng)取得捐贈方提供的相關(guān)憑據(jù)或其他證據(jù)? 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本，全資子公司轉(zhuǎn)增資本方案由集團公司審批后執(zhí)行；控股、參股 子公司由本公司董事會制定增資方案，提交股東（大）會審議通過后執(zhí)行? 資本公積準(zhǔn)備項目不得轉(zhuǎn)增資本? 公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍，托兒所等方面的支出；子公司重大公益金支出應(yīng)報請集團公司批準(zhǔn)? 盈余公積按規(guī)定用于彌補虧損，也可轉(zhuǎn)增資本。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后的余額不得少于注冊資本的 25% ；全資子公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本方案和虧損彌補方案由集團公司審批后執(zhí)行；控股、參股子公司由董事會提出分配方案，提交股東（大）會審議通過后執(zhí)行 ? 外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按稅后利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等盈盈余余公公積積資資本本公公積積所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 指標(biāo)分析指標(biāo)分析指標(biāo)分析的重點是被投資企業(yè)盈利能力和利潤分配政策兩個方面分析指標(biāo)絕對量指標(biāo)相對量指標(biāo)分配利潤資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率上繳利潤? 采用趨勢分析法? 年度凈利潤指標(biāo)預(yù)算完成情況? 盈余公積的提取是否符合國家和集團公司規(guī)定? 分析本公司分配或上繳利潤實際情況與預(yù)算的差異及造成差異的主要原因? 采用指標(biāo)和結(jié)構(gòu)分析法?分析年末所有者權(quán)益的構(gòu)成，確定哪些項目是造成資本保值增值率預(yù)算差異的主要原因?與行業(yè)平均水平對比，剔除外部不可控因素? 采用指標(biāo)對比分析法和因素分析法? 凈資產(chǎn)收益率預(yù)算差異分解為銷售凈利率差異、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率差異、資產(chǎn)負(fù)債率差異三部分，分析造成凈資產(chǎn)收益率差異的主要原因；? 分析收入、成本、費用資產(chǎn)營運能力及負(fù)債水平對凈資產(chǎn)收益率的影響；第八章：第八章： 稅務(wù)管理稅務(wù)管理稅務(wù)管理－稅務(wù)管理－ 稅務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)稅務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)稅務(wù)管理職責(zé)?集團公司財務(wù)部門職責(zé)?子公司財務(wù)部門職責(zé)主要稅收優(yōu)惠政策? 所得稅合并納稅? 出口退稅? 集團管理費稅前列支? 其他優(yōu)惠政策，包括：促進企業(yè)技術(shù)進入政策、支持和鼓勵三產(chǎn)政策、進口設(shè)備免稅政策、鼓勵企業(yè)投資政策、高新技術(shù)企業(yè)政