企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量-資料下載頁(yè)
2025-01-05 16:47本頁(yè)面
【正文】 上年現(xiàn)金股利 400 000元。 （ 2） 20 5年 12月 31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 13元。 DEF公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 課堂練習(xí)題 （ 3） 20 6年， XYZ公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門(mén)查處。受此影響， XYZ公司股票的價(jià)格發(fā)生下挫。至 20 6年 12月 31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股 6元。 （ 4） 20 7年， XYZ公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至 12月 31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股 10元。 假定 20 6和 20 7年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素的影響，則 DEF公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下： 課堂練習(xí)題 （ 1） 20 5年 1月 1日購(gòu)入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 29 600 000 應(yīng)收股利 400 000 貸：銀行存款 30 000 000 （ 2） 20 5年 5月收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 400 000 貸：應(yīng)收股利 400 000 課堂練習(xí)題 （ 3） 20 5年 12月 31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)： 借：資本公積 ——其他資本公積 3 600 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 3 600 000 （ 4） 20 6年 12月 31日，確認(rèn)股票投資的減值損失： 借：資產(chǎn)減值損失 17 600 000 貸：資本公積 ——其他資本公積 3 600 000 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 14 000 000 課堂練習(xí)題 （ 5） 20 7年 12月 31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲： 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 8 000 000 貸：資本公積 ——其他資本公積 8 000 000 課堂練習(xí)題 ，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是 （ ）。 C 復(fù)習(xí)題 嘉華公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 2023年 1月 1日，嘉華公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的債券，年限 5年，面值為 3 000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為 2 600萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 ，票面利率3％，次年 1月 10日支付利息。該債券在第五年兌付（不能提前兌付）本金。嘉華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。假定初始確認(rèn)的實(shí)際利率為 6%。 復(fù)習(xí)題 （ 2） 2023年末該債券公允價(jià)值為 2 。經(jīng)分析認(rèn)為屬于暫時(shí)下跌。 （ 3） 2023年末該債券公允價(jià)值為 2 。經(jīng)分析認(rèn)為屬于持續(xù)下跌。 （ 4） 2023年末該債券公允價(jià)值為 2 。 （ 5） 2023年 1月 1日，以 2900萬(wàn)元出售全部該債券。 假定不考慮其他因素。 復(fù)習(xí)題 要求： （ 1）編制 2023年 1月 1日取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； （ 2）計(jì)算 2023年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、實(shí)際利息收入利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （ 3）計(jì)算嘉華公司 2023年因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益及所有者權(quán)益的影響額； 復(fù)習(xí)題 要求： （ 4）編制 2023年末計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值； （ 5）計(jì)算 2023年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、實(shí)際利息收入利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （ 6）編制 2023年末有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄； （ 7）計(jì)算 2023年可供出售金融資產(chǎn)的出售損益。 復(fù)習(xí)題 （ 1） 2023年 1月 1日 借：可供出售金融資產(chǎn) —成本 3 000 貸：銀行存款 2 可供出售金融資產(chǎn) —利息調(diào)整 （ 2） 2023年末 應(yīng)收利息＝ 3 000 3％＝ 90（萬(wàn)元） 實(shí)際利息收入＝ 2 6%＝ （萬(wàn)元） 利息調(diào)整的攤銷(xiāo)＝ － 90＝ （萬(wàn)元） 借：應(yīng)收利息 90 可供出售金融資產(chǎn) —利息調(diào)整 貸：投資收益 復(fù)習(xí)題 （ 3） 2023年末攤余成本 ＝ 2 ＋ ＝ 2 （萬(wàn)元） 公允價(jià)值變動(dòng)＝ 2 － 2 ＝－ 80（萬(wàn)元） 借：資本公積 —其他資本公積 80 貸：可供出售金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 80 因此 2023年對(duì)所有者權(quán)益的影響額＝－ 80（萬(wàn)元） 綜合上面業(yè)務(wù)， 2023年對(duì)當(dāng)期損益的影響額＝ （萬(wàn)元） 復(fù)習(xí)題 （ 4） 2023年末應(yīng)收利息＝ 3 000 3％＝ 90（萬(wàn)元） 實(shí)際利息收入＝ 2 6%＝ （萬(wàn)元） 利息調(diào)整的攤銷(xiāo)＝ － 90＝ （萬(wàn)元） 2023年末賬面價(jià)值＝ 2 ＋ ＝ 2 （萬(wàn)元） 2023年末公允價(jià)值變動(dòng) ＝ 2 － 2 ＝－ 600（萬(wàn)元） 2023年末計(jì)提減值損失＝ 600＋ 80＝ 680（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 680 貸：資本公積 —其他資本公積 80 可供出售金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 600 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值 ＝ 2 － 600＝ 2 （萬(wàn)元） 復(fù)習(xí)題 （ 5） 2023年末應(yīng)收利息＝ 3 000 3％＝ 90（萬(wàn)元） 實(shí)際利息收入＝ 2 6%＝ （萬(wàn)元） 利息調(diào)整攤銷(xiāo)＝ － 90＝ （萬(wàn)元） 借：應(yīng)收利息 90 可供出售金融資產(chǎn) —利息調(diào)整 貸：投資收益 復(fù)習(xí)題 （ 6） 2023年末賬面價(jià)值 ＝ 2 ＋ ＝ 2 （萬(wàn)元） 2023年末公允價(jià)值變動(dòng) ＝ 2 － 2 ＝ 700（萬(wàn)元） 借：可供出售金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 700 貸：資產(chǎn)減值損失 680 資本公積 —其他資本公積 20 復(fù)習(xí)題 （ 7） 2023年 1月出售 借：銀行存款 2 900 可供出售金融資產(chǎn) —利息調(diào)整 資本公積 —其他資本公積 20 貸：可供出售金融資產(chǎn) —成本 3 000 —公允價(jià)值變動(dòng) 20 應(yīng)收利息 90 投資收益 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1