【正文】 的規(guī)定，對工人工資計算并繳納 個人所得稅。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 79 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 80 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 客戶未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng) 收項目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實價值。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 存貨退庫應(yīng)及時做帳務(wù)處理 ? 應(yīng)盡快實施會計電算化 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估 入帳。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財務(wù)報表的真實和公允。 建議： 貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 83 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 材料退庫應(yīng)及時作帳務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理， 以導(dǎo)致材料盤點(diǎn)出現(xiàn)差異。 影響： 材料退庫不及時入帳， 將不能準(zhǔn)確核算成本和存貨， 從而影 響財務(wù)報表的真實和公允。 建議： 貴公司應(yīng)對材料退庫應(yīng)及時編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)盡快實施會計電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應(yīng)。 影響： 全面實施會計電算化，將可以提高財務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率， 更進(jìn)一步促進(jìn)貴公司的發(fā)展。 建議： 貴公司盡快實施會計電算化。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 85 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 86 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)： 1）對于達(dá)到使用狀態(tài)和在使用的工程項目，因未取得決算報告（如新 130噸鍋爐和 2500萬千萬機(jī)組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項目， 沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算 ； 2）對于計入長期待攤費(fèi)用的調(diào)試費(fèi)用亦沒有進(jìn)行攤銷； 3）對于已開工的工程項目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核算 影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會計報表的正確編制， 同時亦不利于管理層對固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。 建議： 我們建議， 盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時，應(yīng) 將 已動工的工程項目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 87 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報廢，但未進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。 影響： 財務(wù)報表不能真實反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實反映公司的 盈利。 建議：對于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫 估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 89 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們了解到， 8月份 130噸鍋爐發(fā)生故障，進(jìn)行了一次大 修，公司解釋系部分設(shè)備不配套進(jìn)行了更換，公司將發(fā)生的修 理費(fèi)計入待攤按一年期平均攤銷。 影響：根據(jù)《企業(yè)會計制度規(guī)定》，該修理費(fèi)用應(yīng)一次性計入當(dāng)期損 益。貴公司在跨越不同會計期間進(jìn)行攤銷，不能準(zhǔn)確核算本年 度及下年度利潤。 建議：我們建議，應(yīng)將該大修理費(fèi)用一次性計入當(dāng)期損益。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 90 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時暫估入帳 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計算 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 91 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理不符合企業(yè)會計制度 的規(guī)定，對暫估入帳的固定資產(chǎn)，直接貸計在建工程，并導(dǎo)致 在建工程余額為貸方。 影響： 不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)而影 響財務(wù)報表的真實和公允。 建議： 我們建議，貴公司對嚴(yán)格按照企業(yè)會計制度的規(guī)定進(jìn)行在建工 程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫 估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 93 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計算 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對原材料并沒有嚴(yán)格采用加權(quán)平均法計算，這與貴公司 的財務(wù)制度不符。 影響： 原材料成本計算不當(dāng)， 將導(dǎo)致存貨和銷售成本不能準(zhǔn)確計量， 進(jìn)而影響財務(wù)報表的真實和公允。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計算原材料成本。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對計入在建工程的工程物資和用料并沒有設(shè)立明細(xì)帳來 分類記錄。 影響： 工程物資和用料將難以結(jié)轉(zhuǎn)至具體的固定資產(chǎn)項目。 建議： 貴公司對轉(zhuǎn)入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 96 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已入庫未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估 入帳。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應(yīng)付帳 款，從而使財務(wù)報表不能真實公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議： 貴公司應(yīng)對已入庫未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 97 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳 發(fā)現(xiàn)： 地板廠車間貼面板耗用記錄與物管發(fā)出材料記錄不相符，經(jīng)了 解，車間與物管沒有定期對帳。 影響： 生產(chǎn)耗用和材料收發(fā)記錄可能存在的錯誤，將不能及時發(fā)現(xiàn)， 進(jìn)而影響成本核算。 建議： 我們建議，地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳，存在的差異應(yīng)及時 跟進(jìn)和調(diào)整。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 98